淺析制造業企業財務內部控制存在的問題及應對措施

在全球化和信息技術不斷演進的今天，制造業發展迅猛，對制造業企業財務管理的復雜性提出了更高要求，尤其是在成本控制與資源配置方面，財務內部控制體系不僅要適應制造業企業自身發展的需求，還要能應對金融市場的劇烈波動。高效的財務內部控制可以增強制造業企業的風險管理能力，提升其在市場上的競爭力。因此，開展關于財務內部控制問題及其解決策略的研究，對制造業企業而言，具有不可忽視的理論價值和實踐重要性。通過深入探討并優化制造業企業的財務控制體系，可以促使制造業企業實現更高效和精細化的管理過程。

1制造業企業財務內部控制的作用

1.1提高財務報告的準確性

在經濟全球化和資本市場一體化的背景下，制造業企業面臨激烈的市場競爭和復雜的經濟環境，提升財務報告的準確性便成了制造業企業管理層不可或缺的重要任務。這一過程不僅涉及財務數據的精確計量和有效傳達，還關系到制造業企業信譽、投資者決策和宏觀經濟的穩健運行。高質量的財務報告能真實、準確、完整地反映制造業企業的經營和財務狀況，為制造業企業內部管理決策提供堅實基礎，并向外界投資者、債權人及其他利益相關者提供可靠信息。制造業企業為了確保財務報告準確性，需要強化內部的財務管理與控制體系，健全的內部控制機制更是基于制造業企業內部控制環境的優化和內部控制活動的嚴格執行。內部控制環境的優化包括制造業企業文化的塑造、組織結構的界定、決策流程的規范化和職責分工的明確化，一個健康的文化環境可以鼓勵員工遵守規范，揭示潛在的錯誤和不規范行為。采用先進的信息技術，實現財務數據處理的自動化，確保數據采集和處理過程中的準確無誤，對提升財務報告質量也具有至關重要的作用。例如，A企業在財務內部控制方面表現卓越，其建立了健全的內部控制機制，并持續優化流程管理，從組織架構、制度建設到員工的內部培訓和橫向監督，都采取高標準、嚴要求的措施。在關鍵的財務報告環節，A企業采用嚴謹的四眼原則（即兩人或以上共同審核以提高準確性）并對財務數據進行跨部門的相互核對，A企業還將ERP系統等信息技術廣泛應用于財務報告處理，實現標準化、自動化的數據處理與分析，大幅降低了人為錯誤并提升了報告的精確度]。

1.2防范財務風險

制造業是對資本投人與生產流程要求極為嚴苛的行業之一，面臨的風險廣泛并且復雜。因此，制造業企業需要在財務方面建立堅實的防線，以防范和緩解各類風險。制造業企業需要建立對風險進行全面評估的機制，包括市場風險、信用風險、操作風險等，債務融資比例過高、資產負債表中的高財務杠桿均可能加劇制造業企業財務風險，因此合理的資本結構管理尤為關鍵。內部控制的完善能為風險防范提供有力支撐，制造業企業必須建立健全內部控制體系，增設應對風險的預警指標和控制區域。制造業企業需要通過建立有針對性的財務審計制度，來揭露和糾正可能引發財務風險的不規范行為。在風險管理中，定期的現金流預測、投資收益率分析和債務比率計算等關鍵財務指標的監控及分析，對識別和預防財務風險起著重要作用。例如，B企業在面對經濟低潮時，內部審計系統識別了潛在的信用風險，并及時采取措施調整賬款政策，B企業通過對客戶信用狀況的持續評估并優化應收賬款管理，降低了市場波動可能引起的信用風險損失，B企業通過嚴格的審查流程對商業合同進行風險評估，優化供應鏈管理，有效防范了操作風險。

2制造業企業財務內部控制存在的問題

2.1內部控制制度不完善

制度框架應當包括全面的財務政策、程序以及風險評估機制，然而在執行過程中，部分制造業企業的內部控制制度僅停留在理論層面，未能全面覆蓋所有財務操作及其潛在異常情況。在技術細節方面，一些制造業企業在特定財務流程或會計處理中缺少精確和詳盡的規定，導致財務人員在處理工作時缺少明確的指導。內部控制制度的不完整性，還反映在過于寬泛和主觀的財務報告和評估準則，這致使制造業企業在決策過程中可能不能及時、準確地獲取財務信息，也難以進行有效的風險預測與管理。造成制度不完善的關鍵原因之一，是對內部控制的需求分析和設計不夠充分，特別是對業務流程中潛在風險的識別和控制不充分，而這些風險如果沒有得到有效解決，會對制造業企業的財務健康造成潛在威脅。一些制造業企業在設置內部職能時，缺乏充分考慮制造業企業運營的多尺度、多層次特性，直接導致制造業企業財務管理難以實現橫向與縱向的有效對接。例如，經營活動與財務活動分離不夠，導致對資產的監管力度弱化和管理盲區的產生，所有這些因素綜合起來，制約了財務內部控制制度對風險防控和經營效率提升方面的充分作用。

2.2監督機制缺乏有效性

一些制造業企業盡管設有內部監督機制，但其實際效果往往不盡如人意，此問題主要體現在各種監督措施的執行力度不夠，以及監督過程缺乏系統性和專業性，監督機制尚未形成一個閉環，其獨立性和公正性也有待驗證。監督機構，例如內審部門通常缺乏足夠的權限，或者人員配置不符合專業標準，無法有效進行風險分析和結果判斷。監督機制不力還表現在缺乏明確的監督程序和評價標準，而這些則是確保監督職責得以規范執行的基礎。一些制造業企業未建立科學的監督流程，監督活動常具有偶然性和隨意性，無法系統地跟蹤審計和監督財務活動。監督過程中專業人才的培養與使用也是影響其有效性的關鍵，缺乏足夠的外部專業支持，使制造業企業內部監督無法充分利用現代管理理論與技術，降低了對管理缺陷和舞弊行為的發現和糾正能力[2]。

2.3財務信息系統不健全

財務信息系統是支撐財務內部控制功能化、智能化的重要工具。然而，部分制造業企業在財務信息化建設方面尚存在較多不足，這些制造業企業的信息系統尚未實現全范圍、高效率的集成，存在諸多“信息孤島”，信息流動受到阻礙，無法將分散在各部門的財務信息實時整合分析，因而影響到決策的質量。財務信息系統的安全性也是不容忽視的問題，信息系統本身的技術漏洞，以及制造業企業和內部信息傳遞過程中潛在的不安全因素，都可能導致財務數據被未經授權或惡意篡改。若未實施適當的災難恢復和數據備份機制，數據硬盤故障、數據丟失或硬件損壞等物理損害可能導致財務數據丟失，這些問題的存在，使制造業企業對財務信息的依賴度愈來愈高，但受到的系統風險和挑戰也隨之加劇。

2.4員工對內部控制的認識不足

員工是內部控制制度執行的主要承擔者，他們的認知和態度極大地影響內部控制制度的實施效果。然而在部分制造業企業中，普通員工和管理人員對內控的重要性與規定理解不深，從而導致在日常的財務操作中忽視操作的規范性和風險的防范，這不僅僅表現在操作的隨意性，更表現為對內部控制結構的不熟悉，甚至把內控制度邊緣化，僅僅視其為一種形式上的制約。員工對內部控制認識不足，可能產生更為嚴重的后果，特別是在流程控制和關鍵節點的把關上，若員工未能主動識別并報告潛在風險和問題，制造業企業可能面臨較高的認知錯誤和操作失誤風險，影響組織運行效率和財務狀況。

3制造業企業財務內部控制的應對措施

3.1完善內部控制制度

制造業企業需要確立內部控制體系的制度與程序，它們是制造業企業運營中的基石，這就要求對制造業企業運營的每個環節進行精細化的調查與梳理，包括但不限于采購、生產、銷售等，確保每個環節的操作過程透明化、標準化。應對關鍵崗位人員采取適當的職責分離原則，減少內控系統中可能出現的人員串通作弊風險。一套優異的內部控制制度應能適應外部環境的變化并持續更新，因此，制造業企業應定期對內部控制制度進行復審，及時修正完善現行制度中的薄弱環節。例如，財務負責人需要對審批流程進行嚴格把控，防止內部濫用職權的情況發生，財務流程的規范化管理需要實施一套權限明確的授權體系，對于不正常的交易行為，例如異常高額支出或不明來源資金流入，必須設立專門的評審機制，以應對潛在財務風險。需要實施有效的內部報告制度，及時將制造業企業運營中出現的問題與異常上報管理層，這不僅有助于管理層實時理解當前狀況，也有助于快速做出相應戰略調整。例如，原材料成本上升的內部報告能促使管理層重新審視供應鏈管理，尋找成本優化的可能性3]。

3.2建立有效的監督機制

制造業企業應構建分層監督體系，對日常運營至關鍵業務決策全程進行實時監控，監督機制包括但不限于定期審計各項業務流程、財務報表的真實性與合規性。在這一過程中，關鍵在于確保監督工作的獨立性，以客觀公正地評估制造業企業各層面的操作績效。制造業企業可采用多種方法建立有效的監督機制，例如，不定期內部審計可評估內部控制系統執行情況與效果，發現薄弱環節并提出改進建議；引入關鍵績效指標(KPIS)可針對特定目標設立評估標準，定期考察并提供綜合報告，直觀展示制造業企業自標實現程度與內部控制水平。制造業企業應增設合規部門，合規官應直接向最高管理層匯報，獨立執行監督職責，提供全面連續的內控審計、風險評估與合規性檢查。選定合適的員工擔任這一角色尤顯關鍵，此人不僅要熟悉制造業企業的運營流程和規章制度，而且需要具備高度的職業道德及敏銳的風險分析能力。制造業企業還應開發和維護全面的反欺詐機制，通過員工培訓和制度建設，促進制造業企業文化正當性與誠信性，間接提升監督效果。通過以上手段，制造業企業的內部監督機制將更趨完善，為制造業企業的穩健發展保駕護航。

3.3健全財務信息系統

制造業企業建設完善的財務信息系統時，應確保信息收集全面性和數據處理精確性，這意味著制造業企業需要依托先進技術，如ERP系統，整合運營各部門和環節，財務信息系統應當能實時捕獲和更新任何交易數據，并通過大數據分析，揭示產業內外部環境的變化趨勢。實現這些能力時，確保收集數據的完整性與準確性也是核心挑戰。例如，自動化測試與數據核對工具可減少手工輸入錯誤，保證數據質量和可靠性，促進數據標準化和運用大數據分析技術，有助于管理層從復雜的數據中提取決策信息。財務信息系統建設還應考慮安全性，通過強化網絡安全和數據保密措施，如訪問控制、加密技術及定期安全隱患檢查，確保制造業企業財務信息安全可靠。培養員工熟練運用財務系統的能力，也是構建健全財務信息系統的重要環節，定期組織專業培訓，讓直接操作財務系統的員工理解系統的輸入輸出及數據處理機制等，這樣無疑將提高員工的工作效率和系統使用效果。同時，收集一線員工反饋，持續優化財務信息系統功能與用戶體驗，使系統更符合實際工作需求。

3.4提升員工對內部控制的認識

員工對內部控制的認識需要逐漸深化，可從全面培訓開始，通過線上線下教育活動，讓員工深刻理解制造業企業內控流程和規則，及其對合規經營和風險規避的幫助。培訓內容應包含理論知識，但更注重實際操作能力培養，以最大化培訓效果。例如，通過角色扮演模擬內控情景，讓員工參與內控活動，體會流程節點要點，通過案例研討分析內控失敗教訓，揭示漏洞并提出改進措施，增強員工對內控系統重要性的認識。激發員工主動性和創新性是提升內控認知的關鍵，制造業企業通過激勵機制表彰內控活動中表現突出的員工，以物質和精神獎勵鼓勵更多員工關注并參與內控過程。制造業企業應鼓勵開放溝通氛圍，讓員工自由分享對內控系統的看法和建議，這將營造積極向上的工作環境，提高整體內控執行力。同時，員工對內部控制的認識應隨制造業企業發展和制度完善不斷更新，因此，制造業企業應定期復查內控培訓材料，更新培訓內容與方法，確保培訓的相關性和有效性。

4結束語

制造業企業深入分析存在的問題并采取切實有效的措施，不僅能提升財務穩健性、管理效率和風險控制水平，還將對制造業企業的長期穩定發展產生積極影響。制造業企業應根據自身運營特點，構建完善的財務內控機制，并持續進行實時更新與優化。展望未來，制造業企業應密切關注內部控制系統的發展，持續推進改進措施，以確保在激烈的市場競爭中保持競爭優勢，促進制造業企業可持續發展。

參考文獻

[1]韋敏.制造業財務內部控制存在的問題及應對措施[J]中國集體經濟，2024（13）：153-156.

[2]李惠琴.制造業企業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].今日財富，2024(10)：149-151.

[3]晏小敏.制造業企業財務內部控制缺陷及應對措施[J]中國總會計師，2023（12）：84-86.

[4]楊李杰.制造業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].中國產經，2023(21):155-157.

[5]賴仁忠.制造業企業內部控制存在的問題及應對措施探討[J].現代營銷（上旬刊)，2023(10)：37-39.

作者簡介：張成（1980-），男，漢族，安徽肥東人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。