企業(yè)工程項(xiàng)目“兩金”管理的問題與對策

摘 要：隨著國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會對中央企業(yè)“兩金”管控要求的不斷加強(qiáng)，如何有效壓降應(yīng)收賬款與存貨規(guī)模、提升資金運(yùn)營效率，成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要課題。文章以Z公司為例，結(jié)合其環(huán)保工程業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分析了傳統(tǒng)“兩金”管理中存在的賬面失真、考核粗放、清收手段單一等問題，提出以“結(jié)算率”和“清收率”為核心指標(biāo)的業(yè)財融合管理新模式。通過建立風(fēng)險分級預(yù)警機(jī)制、動態(tài)調(diào)整考核額度、多元化清收手段等創(chuàng)新舉措，Z公司實(shí)現(xiàn)了“兩金”管理的系統(tǒng)化、精細(xì)化和過程化控制。實(shí)踐表明，該模式顯著提升了項(xiàng)目結(jié)算與資金回籠效率，為同類企業(yè)提供了可借鑒的管理經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目管理；“兩金”管理；結(jié)算清收

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1005-6432（2025） 26-0131-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.26.033

1 引言

根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”）對中央企業(yè)的財務(wù)管控要求，“兩金”是指應(yīng)收賬款和存貨。近年來，國資委對中央企業(yè)的“兩金”管理提出了明確的壓降要求，Z公司作為中央企業(yè)的二級公司，一方面要嚴(yán)格按照集團(tuán)企業(yè)的“兩金”考核指標(biāo)完成年“兩金”壓降任務(wù)，另一方面出于對自身管理水平提升的要求，要想實(shí)現(xiàn)自身的高質(zhì)量穩(wěn)健發(fā)展，良好的營運(yùn)能力和現(xiàn)金創(chuàng)造能力是必不可少的因素。傳統(tǒng)的“兩金”管控方式更多的是基于財務(wù)數(shù)據(jù)，針對賬面應(yīng)收賬款及存貨的管理，不能涵蓋賬外的合同資產(chǎn)管理情況，經(jīng)過創(chuàng)新后的管理體系，更好地融合了財務(wù)和業(yè)務(wù)管理上的要求，達(dá)到雙管齊下、治標(biāo)治本的效果。

2 Z公司工程項(xiàng)目“兩金”管理現(xiàn)狀

Z公司的工程業(yè)務(wù)主要內(nèi)容是作為EPC總承包方為工程項(xiàng)目提供技術(shù)解決方案并進(jìn)行采購和施工、試運(yùn)行。Z公司業(yè)務(wù)中工程業(yè)務(wù)“兩金”占比達(dá)到全部業(yè)務(wù)“兩金”的82%，其中已完工未結(jié)算的合同資產(chǎn)占比達(dá)到了74%，因此工程項(xiàng)目的“兩金”問題依然是企業(yè)亟待解決的。

3 常規(guī)“兩金”管理方法的弊端

3.1 賬面“兩金”未反映項(xiàng)目實(shí)際“兩金”

財務(wù)在進(jìn)行收入確認(rèn)時大多以完工百分比法進(jìn)行，即按照項(xiàng)目累計實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定項(xiàng)目的履約進(jìn)度。然而在實(shí)務(wù)中，一是存在業(yè)務(wù)人員未及時對工程量進(jìn)行確認(rèn)、材料物資入庫手續(xù)未及時傳遞到財務(wù)部門，導(dǎo)致項(xiàng)目成本在財務(wù)賬面不能及時體現(xiàn)；二是財務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時往往“唯發(fā)票是從”，但工程項(xiàng)目中不同的合同有不同的特點(diǎn)，內(nèi)部供應(yīng)商為規(guī)避“兩金”考核，交貨但未付款時不愿意過早開具發(fā)票，設(shè)計、設(shè)備合同大多要求按照付款節(jié)點(diǎn)開具發(fā)票，部分建設(shè)單位要求發(fā)票按照付款比例金額開具，這些問題都會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏對實(shí)際情況的反映，賬面上的“兩金”嚴(yán)重失真。

3.2 “兩金”考核粗放，指標(biāo)設(shè)置不合理

有些企業(yè)在設(shè)置“兩金”考核指標(biāo)時，明確“兩金”額度不能超過上一年，且考核時間為一年一次，一方面，應(yīng)收賬款和存貨不是越低越好，營業(yè)收入的增加必然帶來“兩金”的增加，合理的“兩金”額度恰好能夠反映出公司的市場開拓、營業(yè)收入情況；另一方面，對于“兩金”額度的考核只在年終進(jìn)行一次評價，這種評價方法忽略了資金的時間價值。例如，有的工程項(xiàng)目在年初存在應(yīng)收賬款，那么應(yīng)收賬款在本年的不同時點(diǎn)清收產(chǎn)生的資金效益是不同的，以固定額度的“兩金”考核方式忽略了公司成長的需求，而年度考核的方式忽略了資金的占用時間。

3.3 清收手段單一，力度不足

施工單位在面臨建設(shè)單位拖欠工程款時，大部分采用催款函或者暫停施工的方式，手段單一，雖然這在一定程度上能夠督促建設(shè)單位盡快付款，緩解施工單位的資金緊張問題，但是卻會導(dǎo)致施工單位和建設(shè)單位的合作關(guān)系出現(xiàn)裂痕，對后續(xù)的合作開展不利，且暫停施工導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度落后，不僅會增加施工單位的成本，也會影響建設(shè)單位的投資進(jìn)度。有的施工單位管理職責(zé)不夠明確，施工與催款任務(wù)分屬不同部門，項(xiàng)目施工過程中缺少對收款環(huán)節(jié)的關(guān)注，導(dǎo)致項(xiàng)目施工完成后，建設(shè)單位因生產(chǎn)經(jīng)營情況緊張不能付款或者付款意愿不足故意拖欠工程款，在此情況下施工企業(yè)往往會訴諸法律手段解決問題。然而，由于建設(shè)工程項(xiàng)目的特殊性，法律鑒定持續(xù)時間較長，且鑒定過程中極易出現(xiàn)糾紛。因此施工單位應(yīng)積極尋找有利于快速解決工程款的途徑，使雙方的利益都可以得到合理的保障。

4 創(chuàng)新舉措助力工程項(xiàng)目“兩金”順利壓降

4.1 以結(jié)算率、清收率為考核指標(biāo)，完善賬外“兩金”管理

Z公司以結(jié)算率和清收率作為項(xiàng)目“兩金”考核的指標(biāo)。

其中：結(jié)算率=累計完成結(jié)算值/累計完成產(chǎn)值。

結(jié)算值是指已完成經(jīng)監(jiān)理單位或建設(shè)單位簽字蓋章認(rèn)可的結(jié)算審批手續(xù)。

產(chǎn)值是指按照合同價格計算的實(shí)際完成進(jìn)度的施工、設(shè)備和服務(wù)的總價值。

其中：清收率=實(shí)際收款金額/符合收款條件的金額。

產(chǎn)值的使用避免了工程項(xiàng)目出現(xiàn)賬面不能及時反映實(shí)際的情況，造價人員每月統(tǒng)計已完成工程量，計算現(xiàn)場全部人工、設(shè)備、材料、費(fèi)用的價值，當(dāng)出現(xiàn)建設(shè)單位審批結(jié)算值小于施工產(chǎn)值的現(xiàn)象，項(xiàng)目工作人員應(yīng)及時上報工程量，完成所施工部分的確權(quán)；項(xiàng)目部對照合同梳理符合收款條件的金額，與實(shí)際收款的金額進(jìn)行對比，如發(fā)現(xiàn)實(shí)際收款的金額小于符合收款條件的金額，項(xiàng)目人員應(yīng)積極組織催收。指標(biāo)的使用過程中，管理單位相關(guān)人員要了解現(xiàn)場情況和合同情況，做好各項(xiàng)統(tǒng)計數(shù)值的溝通確認(rèn)。

4.2 科學(xué)制定考核指標(biāo)，動態(tài)調(diào)整額度

Z公司按照項(xiàng)目所處的不同狀態(tài)，分別設(shè)定了不同項(xiàng)目的結(jié)算率和清收率指標(biāo)，同時在項(xiàng)目管理中強(qiáng)調(diào)源頭控制和過程管理相結(jié)合的方式控制“兩金”：一是審慎承接付款條件差的項(xiàng)目，針對不同的建設(shè)單位資信情況設(shè)定不同的賒銷額度，不盲目承接項(xiàng)目；在過程管理中采取按月統(tǒng)計、按季度考核的方式，考慮項(xiàng)目的不同狀態(tài)，分別設(shè)置指標(biāo)額度，對于長賬齡的項(xiàng)目采取加計扣除的辦法，這種方式考慮逾期賬款對資金占用的影響，占用時間越久，工程項(xiàng)目的考核額度越低，督促相關(guān)人員盡早回收工程款。二是采用結(jié)算率和清收率的指標(biāo)按照比率形式確定最終金額，當(dāng)項(xiàng)目增減變動或者有重大調(diào)整時，相應(yīng)的考核額度也相應(yīng)變化，更加契合項(xiàng)目的實(shí)際情況。三是增加過程考核，主要考核各單位結(jié)算與清收工作的具體管理情況，考核分值占比及評分標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)結(jié)算與清收重點(diǎn)工作考核表，見表1。

4.3 實(shí)行風(fēng)險分級管理，提升管控能力

Z公司根據(jù)以往的項(xiàng)目管理水平，分別設(shè)定了項(xiàng)目結(jié)算和清收的紅、橙、藍(lán)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，確定了風(fēng)險預(yù)警等級、責(zé)任部門及可供采取的措施，見表2。對于中高風(fēng)險項(xiàng)目定期通報并由相關(guān)層級的管理人員介入，調(diào)動資源，共同制定結(jié)算清收措施；同時Z公司按照風(fēng)險管理的原則對工程項(xiàng)目的“兩金”進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價，對風(fēng)險較大的項(xiàng)目制定“兩金”風(fēng)險應(yīng)對方案，“兩金”風(fēng)險的評估按照事前、事中、事后三個階段進(jìn)行，分別設(shè)置可能出現(xiàn)風(fēng)險的概率和引起的損失，確定“兩金”風(fēng)險的重要事項(xiàng)并重點(diǎn)關(guān)注。

4.4 采取多元清收方式，加快資金回籠

4.4.1 運(yùn)用內(nèi)部對賬制度

Z公司所屬的集團(tuán)企業(yè)對資金實(shí)行集中管理，為了簡化內(nèi)部企業(yè)交易的付款手續(xù)，對于無爭議的工程款可以由集團(tuán)財務(wù)直接劃轉(zhuǎn)交易款項(xiàng)，鑒于Z公司承擔(dān)了大量的集團(tuán)內(nèi)工程業(yè)務(wù)，在清收時積極采用內(nèi)部對賬的方式，這種方式加快了資金的回籠。同時根據(jù)集團(tuán)公司的文件，內(nèi)部企業(yè)在承攬工程時付款比例不低于85%，為Z公司承攬內(nèi)部合同條款的談判提供了保障。

4.4.2 發(fā)現(xiàn)并利用現(xiàn)代金融工具

有的項(xiàng)目由于建設(shè)單位資金短缺，不能及時到位，也不利于采取停工的手段，企業(yè)應(yīng)該與建設(shè)單位聯(lián)系，利用現(xiàn)代的金融工具對存在的應(yīng)收賬款實(shí)行保理業(yè)務(wù)。例如Z公司在承攬某鋼鐵集團(tuán)的環(huán)保超低排放改造項(xiàng)目時，因付款條件較差，便與建設(shè)方的集團(tuán)財務(wù)公司以保理方式解決了過程“兩金”問題。

4.4.3 采用銀行保函替代保證金

《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部財政部關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》（建質(zhì)〔2017〕138號）提出“推行銀行保函制度，承包人可以銀行保函替代預(yù)留保證金”。這個文件為施工企業(yè)采取保函替代保證金的方式提供了政策支持，建設(shè)工程項(xiàng)目由于其固有的特點(diǎn)，在各個階段都需提交保證金，施工單位應(yīng)與業(yè)主積極溝通，對于投標(biāo)保證金、履約保證金、預(yù)付款保證金、質(zhì)量保證金都可以用相應(yīng)的投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函代替，這可以給施工單位節(jié)省流動資金，企業(yè)應(yīng)該在合同條款中積極爭取政策，有利于項(xiàng)目資金不被過多的現(xiàn)金占用。同時對于各項(xiàng)保證金的清收不能忽略，指定專人跟蹤，到期及時辦理退還或支付手續(xù)。

4.4.4 債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移

在某土壤修復(fù)項(xiàng)目中，Z公司作為總包單位，負(fù)責(zé)整個項(xiàng)目的方案設(shè)計，包括施工圖設(shè)計、設(shè)備、采購、施工，由于土壤修復(fù)需要大量的挖土、運(yùn)土，對于此部分工作內(nèi)容采用專業(yè)分包方式。由于分包合同金額較大，Z公司與建設(shè)單位協(xié)商，將分包方的工程款委托建設(shè)單位代為支付，實(shí)現(xiàn)了債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移，項(xiàng)目過程“兩金”控制指標(biāo)良好，降低了企業(yè)的杠桿水平。

4.4.5 債務(wù)重組

有些新設(shè)企業(yè)在承攬項(xiàng)目時，迫于市場形勢和業(yè)績壓力，即使明知道建設(shè)方經(jīng)營困難、資金不足，但為了完成考核目標(biāo)還是會進(jìn)行項(xiàng)目的承攬。有的建設(shè)單位由于經(jīng)濟(jì)形勢的改變，導(dǎo)致現(xiàn)金不足無法償還到期債務(wù)，這種主客觀原因下出現(xiàn)的“兩金”問題，建筑施工企業(yè)可以嘗試使用債務(wù)重組策略。當(dāng)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)困難，面臨破產(chǎn)風(fēng)險時，可對建設(shè)單位的債權(quán)進(jìn)行打折處理，避免破產(chǎn)清算后賠付比例過低，這雖然在利潤上有損失，但卻能緩解企業(yè)的資金困難；對于房地產(chǎn)企業(yè)或者生產(chǎn)企業(yè)等可商定以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，但對于國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該注意規(guī)避國有資產(chǎn)流失問題。

4.4.6 加強(qiáng)各類保證金的清收，靈活采取清收方式

保證金的清收容易被企業(yè)所忽略，但對一個施工企業(yè)來說，保證金在應(yīng)收款中也占有一定比例。對于各類保證金的清收，Z公司按合同簽訂主體與項(xiàng)目管理主體分級建立臺賬實(shí)施動態(tài)管理，按照“誰繳納、誰清收”的原則，依據(jù)合同約定及時辦理相關(guān)手續(xù)、收回款項(xiàng)。根據(jù)發(fā)包人的實(shí)際情況采取不同的清收措施，對資金狀況較好的發(fā)包人，加大催收力度回收現(xiàn)金，對于發(fā)包人資金狀況不好但市場前景看好的項(xiàng)目，在經(jīng)過充分的調(diào)查論證后，可采用有效抵押擔(dān)保的方式減少資金風(fēng)險。對于資金狀況不好、經(jīng)營不善的發(fā)包人，可考慮以實(shí)物抵債的辦法，并做好資產(chǎn)鑒定、評估、保全、資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記等工作。對于資金狀況差、惡意拖欠、惡意逃債的發(fā)包人應(yīng)果斷采取訴訟或其他法律方式維護(hù)公司權(quán)益。

5 結(jié)論

通過以上措施，Z公司的“兩金”管理工作逐漸向好，未來隨著業(yè)務(wù)的不斷豐富，Z公司“兩金”管理工作將成為一項(xiàng)綜合、長期、復(fù)雜的工作，公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)范圍建立“縱向到底，橫向到邊”涵蓋企業(yè)管理的全員全過程工作模式，保證企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。同時，應(yīng)牢固樹立“兩金”就是現(xiàn)金的理念和做好“兩金”管控可為企業(yè)增收創(chuàng)效的理念，持續(xù)完善“兩金”管理長效機(jī)制，以堅持不懈的精神探索“兩金”管控的有效方法，深化“兩金”管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪雅萍.A公司的“兩金”風(fēng)險及管理措施[J].財務(wù)與會計，2018（18）.

[2]陳生平.創(chuàng)新舉措促“兩金”壓降[J].施工企業(yè)管理，2019（12）.

［作者簡介］李偉（1975—），男，漢族，山西萬榮人，中鋁環(huán)保節(jié)能集團(tuán)有限公司安全生產(chǎn)部（項(xiàng)目管理部）總經(jīng)理兼任中鋁環(huán)保本部第一黨支部書記，研究方向：項(xiàng)目管理、“兩金”管理、成本管理、招標(biāo)采購、安全環(huán)保；通訊作者：王金玲（1990—），女，碩士，中鋁環(huán)保節(jié)能集團(tuán)有限公司高級工程師、一級建造師（建筑工程）、一級建造師（市政公用工程）、一級造價師、咨詢工程師，研究方向：預(yù)結(jié)算管理、成本管理、招投標(biāo)管理。