高質(zhì)量推進高校財會監(jiān)督體系路徑研究

摘 要：新形勢下，加強財會監(jiān)督已成為完善高校治理結構的迫切需求，是加快推進高校“雙一流”建設和促進其高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。文章從高校財會監(jiān)督管理現(xiàn)狀入手，分析現(xiàn)存問題及不足，提出兼顧管理和服務的基礎上從轉變理念、完善制度體系、深化貫通協(xié)調(diào)、推進信息化建設、加強隊伍建設及監(jiān)督結果運用方面優(yōu)化財會監(jiān)督體系的路徑，為提升監(jiān)督效能、增強高校綜合治理能力提供有益參考。

關鍵詞：高校；財會監(jiān)督；體系；路徑

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 26-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.26.039

1 高校財會監(jiān)督管理現(xiàn)狀

在財會監(jiān)督大背景下，高校正處于“雙一流”建設和內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展的關鍵時期，各種政策的出臺加大了管理工作的難度和復雜程度。在落實中央“過緊日子”的要求及對科研領域?qū)嵤胺殴芊闭叩倪^程中，需在“放”與“管”之間找到平衡，發(fā)揮財會監(jiān)督既監(jiān)管又激勵的保障執(zhí)行作用。

近年來，高校在迅速發(fā)展的同時屢屢出現(xiàn)虛構經(jīng)濟業(yè)務套取資金、濫用會計準則、合同管理風險、職務犯罪等違法違紀現(xiàn)象，暴露出了高校財會監(jiān)督管理滯后和弱化等問題。現(xiàn)階段，我國高等學校財會監(jiān)督管理模式覆蓋面有限、效能低下，急需更新升級高校財會監(jiān)督的范圍、方法、手段、工作機制等。在持續(xù)推進和深化財會監(jiān)督工作進程中，高校應把握時機健全體系完善機制，加強現(xiàn)有監(jiān)督體系之間配合，充分發(fā)揮財會監(jiān)督效能，成為高校更好維護財經(jīng)紀律、有效開展實施監(jiān)督工作的新著力點。

2 高校財會監(jiān)督現(xiàn)存問題及不足

2.1 對財會監(jiān)督認識不足，相關制度體系不健全

高校財會監(jiān)督應覆蓋各類經(jīng)濟業(yè)務全過程，除合法合規(guī)性監(jiān)督之外，更應關注經(jīng)濟業(yè)務的科學有效、績效評價、風險管控等方面。在深化落實科研領域“放管服”政策過程中，由于對財會監(jiān)督理念和監(jiān)督職能的認識存在偏差，高校財務管理呈現(xiàn)出“重制定、輕執(zhí)行；重服務、輕監(jiān)管 ” 的工作現(xiàn)狀，容易導致問題沒有被發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)滯后，給高校改革發(fā)展帶來很大的風險隱患?，F(xiàn)階段，大多數(shù)高校財會監(jiān)督運行機制還不健全，表現(xiàn)在多數(shù)高校忽視“源頭治理”，高校財會監(jiān)督頂層設計不足；大多還未出臺財會監(jiān)督方面的專門制度文件，尚未根據(jù)國家財會監(jiān)督的要求搭建單位財會監(jiān)督的組織架構；對財會監(jiān)督發(fā)展定位、體制機制、信息化建設等方面要求不明確，不利于建立系統(tǒng)化的長效機制。

2.2 財會監(jiān)督與學校各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)不夠，職能發(fā)揮不充分

高校內(nèi)部監(jiān)督除財會監(jiān)督外，還包括審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督等，財務部門為防范風險主要側重事前、事中監(jiān)督; 審計、紀檢、巡察部門一般實行的是常規(guī)或?qū)ｍ棻O(jiān)督，以及根據(jù)財務部門提供的線索開展的事后監(jiān)督?；诂F(xiàn)有財務管理水平，單位內(nèi)部缺乏監(jiān)督組織架構，各監(jiān)督部門未形成協(xié)同聯(lián)動機制，影響各監(jiān)督部門職能的充分發(fā)揮；針對日常監(jiān)督事項沒有切實可行的操作流程、分工范圍、合作方式等實施細則，導致多種監(jiān)督方式融合度不夠，無法形成合力發(fā)揮協(xié)作優(yōu)勢，遇到同一監(jiān)督事項時，極易出現(xiàn)相互推卸責任或監(jiān)督任務交叉重疊的狀況；加上不同監(jiān)督部門之間成果共享機制也未建立，缺少信息共享渠道，監(jiān)督的無序性將導致監(jiān)督相互脫節(jié)或相互削弱。

2.3 現(xiàn)有信息化水平難以滿足財會監(jiān)督工作的需要

首先，財會監(jiān)督體系需要依托由全校多個部門協(xié)同配合暢通的信息交流平臺。目前高校部門之間存在工作相互聯(lián)系、數(shù)據(jù)難以智能化共享的局面，高校監(jiān)督技術的開發(fā)利用滯后，業(yè)財融合在信息化層面并未完全實現(xiàn)，各個業(yè)務系統(tǒng)與監(jiān)督系統(tǒng)大多未實現(xiàn)業(yè)務流程的對接；高校財會信息化建設過程中會由于信息處理標準不同，數(shù)據(jù)格式和質(zhì)量差異較大，導致數(shù)據(jù)對接不暢通；數(shù)據(jù)傳遞占用大量人工且易出現(xiàn)偏差，彼此之間容易造成多種資源的浪費和信息的重疊，加大了高校財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)之間信息共享的難度。其次，高校財會監(jiān)督信息化處于探索階段，如何根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務本身及流程風險點設置監(jiān)督規(guī)則，需要財會人員和系統(tǒng)開發(fā)人員不斷溝通、測試、改良完善，建立以大數(shù)據(jù)監(jiān)督為特點，多部門協(xié)同監(jiān)督的財會監(jiān)督信息化系統(tǒng)。

2.4 財會監(jiān)督人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)有待提升

面對制度更新迭代的數(shù)字化時代，業(yè)務環(huán)境日益復雜，新時代的發(fā)展對財會監(jiān)督人員在各方面的要求都不斷升級。如果對日常工作中出現(xiàn)的新問題、熱點問題不敏感，對規(guī)避財務風險方面沒有及時預判等，則需要財會人員不斷保持學習力，除本專業(yè)知識外還應加強對經(jīng)濟、管理、法律、信息化等相關專業(yè)知識的學習，熟悉新政策、新規(guī)則，否則在具體業(yè)務中對于經(jīng)濟業(yè)務之間的關聯(lián)性思考不足，對業(yè)務流程環(huán)節(jié)中的風險點把握不到位，不能做出準確的職業(yè)判斷，無法有效防范風險，不能充分利用信息化手段、人工智能技術等提高工作效率。

2.5 財會監(jiān)督結果的作用發(fā)揮不足

對于財會監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由于目前階段財務與審計、紀委監(jiān)察、巡察等部門的融合性不夠、監(jiān)管的覆蓋面不全面、財會監(jiān)督的權威性仍有待加強，未能貫通起來抓好抓實，落實整改；對于問題沒有借助智能化手段整理分析數(shù)據(jù)；缺乏以問題為導向，反向追溯是否存在制度、流程或人員本身的問題，財會監(jiān)督工作沒有融入學校改革發(fā)展中，不能有力推動高校內(nèi)部治理能力和水平的提升。

3 推進高校財會監(jiān)督體系優(yōu)化路徑

3.1 轉變財會監(jiān)督管理理念，提升師生思想認識

新形勢下，財務部門作為財務管理與財會監(jiān)督的雙重主體，應積極改進財會監(jiān)督管理模式，樹立底線思維和風險防范意識，既要保證我國對科研領域“放管服”政策落實到位，又要發(fā)揮財會監(jiān)督的保障執(zhí)行作用，在風險管控過程中需找到“放”與“管”的平衡點，確保高校教育事業(yè)健康發(fā)展。

首先，校領導層面要積極推進高校財會監(jiān)督的頂層設計，建立權責清晰、緊密銜接、運行高效的內(nèi)部財會監(jiān)督體系；確保學校各業(yè)務部門對財會監(jiān)督工作的重視和配合；明確財務部門監(jiān)督主體的地位和責任，為充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，在機構和人員方面給予支持。其次，加強財會監(jiān)督意識的宣傳工作，通過財務部門會同審計、紀檢、巡察、人事、科技等相關部門，對校內(nèi)各單位不定期開展財務制度、財經(jīng)紀律、科研誠信、師德師風等方面政策和典型案例宣講，增強廣大師生的財經(jīng)法律意識，使其切實把自己擺進去，引以為戒，知敬畏、存戒懼、守底線，筑牢拒腐防變思想道德防線，營造良好的財會監(jiān)督環(huán)境。

3.2 強化制度先行，完善財會監(jiān)督制度體系

（1）建立順應管理需求、與時俱進的財務制度體系。財務部門要對現(xiàn)有制度進行認真梳理，有針對性地查漏補缺。關注與現(xiàn)實管理需要不匹配的制度，及時廢止不適用的虛設制度；對于與現(xiàn)實情況嚴重不符的制度，需要按現(xiàn)有標準和規(guī)范完善和修訂；對于新業(yè)務，按照學校內(nèi)部控制管理要求出臺相關政策填補制度空白。除了更新完善財務制度，高校應盡快按照我國規(guī)定出臺財會監(jiān)督方面的制度和實施方案，使財會監(jiān)督工作的開展有章可循、有據(jù)可依，為學校內(nèi)部治理能力和水平提升提供堅實的制度保障。

（2）明確高校財會監(jiān)督工作管理組織架構設置。首先，提高政治站位，堅持實行黨委領導下的校長負責制對財會監(jiān)督工作的全面領導，成立由主要校領導擔任組長，分管財務校領導擔任副組長，由黨辦、紀委、監(jiān)察處、計劃財務處、審計處、資產(chǎn)處等部門主要負責人擔任小組成員的財會監(jiān)督工作領導小組；計劃財務處為工作領導小組秘書單位，負責建立健全校內(nèi)財會監(jiān)督政策制度和工作機制，對各單位經(jīng)濟業(yè)務、財務管理及內(nèi)部財會監(jiān)督工作進行監(jiān)督和指導；各單位負責建立健全本單位內(nèi)部控制體系和相關管理制度，對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性、合理性及有效性負責。其次，建立財會監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度，定期通報日常監(jiān)督、巡察、審計等有關情況；分析研判苗頭性、傾向性問題，圍繞履行職責、制度建設等會商研究，查找癥結根源，提出工作建議；促進監(jiān)督信息、監(jiān)督成果互通共享，促進校內(nèi)各監(jiān)督部門發(fā)揮優(yōu)勢形成合力，統(tǒng)籌謀劃財會監(jiān)督管理工作并做好推進落實及再監(jiān)督，建立高質(zhì)量、高效能的監(jiān)督模式。

（3）優(yōu)化和創(chuàng)新業(yè)務流程監(jiān)管模式。高校應根據(jù)業(yè)財融合的實際需要，通過制定規(guī)范的、可相互制約的流程，將復雜的財務政策、規(guī)章、制度梳理成可視化的規(guī)則條件實現(xiàn)流程再造。財務數(shù)據(jù)隨流程貫穿業(yè)務始終，有助于將監(jiān)督點融入預決算、收入支出、采購管理、資產(chǎn)管理、科研項目、合同管理等領域，確保監(jiān)督全面覆蓋流程。財務部門要定期查找業(yè)務流程中的內(nèi)部控制風險點，進而將相關制度管控要點嵌入系統(tǒng)內(nèi)部控制流程中，建立健全財務監(jiān)督問題與風險信息數(shù)據(jù)庫，將各類監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題導入數(shù)據(jù)庫，及時制定、修訂風險應對措施，確保有效應對。

3.3 深化財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力

（1）財會監(jiān)督一般注重經(jīng)濟業(yè)務的過程監(jiān)督。特別是涉及的經(jīng)濟業(yè)務復雜、重大項目安排、大額資金的調(diào)用等，財會監(jiān)督路徑都是從業(yè)務活動的報備立項開始，按照資金預算安排、資金支出安排、資金使用績效評價這條資金活動主線進行多方面、多層次監(jiān)督。財務部門要發(fā)揮會計執(zhí)法主體的牽頭作用，可根據(jù)審計、紀檢監(jiān)察部門的工作重點和信息反映制訂合理的監(jiān)督計劃，建立監(jiān)督協(xié)同機制。

（2）現(xiàn)階段相關法律法規(guī)尚未指明財會、審計和紀檢監(jiān)察監(jiān)督等監(jiān)督體系間的協(xié)同路徑及方式。高校應整合監(jiān)管力量，形成協(xié)同效應，推進由校黨委辦公室、財務、審計、紀檢監(jiān)察、巡察等部門組成的財會監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度建設，建立跨部門的業(yè)務流程監(jiān)管小組等。針對各部門日常工作中發(fā)現(xiàn)的廉政苗頭性問題、重點領域多發(fā)、高發(fā)、易發(fā)問題和突出矛盾、接受審計或紀檢監(jiān)督檢查反饋問題的整改落實情況等信息進行商討，加強權威領導、落實協(xié)同聯(lián)動機制、保證監(jiān)督精準有效。

（3）厘清校內(nèi)各監(jiān)督部門的職責范圍。各監(jiān)督部門分工不分家，相互配合、掃除治理盲區(qū)，避免出現(xiàn)重復監(jiān)督和無序監(jiān)督；積極響應財會監(jiān)督常態(tài)化協(xié)同融合機制，探索形成共享成果、綜合分析、評價反饋、重大問題移送和通報、監(jiān)督整改等工作機制，形成高效銜接、運轉有序、全方位、多層次、立體化的財會監(jiān)督格局。

3.4 推進財會監(jiān)督信息化建設，開發(fā)監(jiān)督數(shù)據(jù)價值

（1）推進財會監(jiān)督信息化建設。借助大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等信息化手段加強內(nèi)部財會監(jiān)督，實現(xiàn)以財務數(shù)據(jù)為核心的多維數(shù)據(jù)標準化；聚合各類財務數(shù)據(jù)，建立數(shù)字化轉型的技術基礎；跨部門、跨層級業(yè)務流程與財務流程的整合實現(xiàn)流程化；加快高校內(nèi)部各職能部門數(shù)據(jù)庫互通互聯(lián)，構建形成全校統(tǒng)一的集業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)為一體的財會監(jiān)督管理大數(shù)據(jù)平臺。將預算管理系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、電子會計檔案等與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)融合對接，財會監(jiān)督大數(shù)據(jù)平臺對財務業(yè)務數(shù)據(jù)依據(jù)相關高校會計政策法規(guī)，進行校驗、統(tǒng)計、分析、監(jiān)控，通過對多維度數(shù)據(jù)橫向和縱向比較，充分挖掘和分析數(shù)據(jù)價值，為財會監(jiān)督創(chuàng)造良好的信息化環(huán)境。

（2）在廉政高危崗位、問題多發(fā)領域等財會監(jiān)督重點范圍設置預警規(guī)則。依托風險監(jiān)管規(guī)則對各部門各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)運用數(shù)據(jù)探究分析，實現(xiàn)實時監(jiān)控、事后監(jiān)督和風險預警工作的綜合化、集中化、自動化；及時發(fā)現(xiàn)疑似違規(guī)報銷、虛報冒領等違法違規(guī)行為，從技術層面上實現(xiàn)財會監(jiān)督的智能化和全流程化，以確保財會監(jiān)督工作的精準、科學、高效。

（3）加快構建智能稽核系統(tǒng)，積極推進會計檔案電子化。通過建立基于業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的智能稽核信息系統(tǒng)，將高校財務內(nèi)部各項規(guī)章制度內(nèi)嵌至智能稽核系統(tǒng)中；還可通過定制化規(guī)則實現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)、人員數(shù)據(jù)、關聯(lián)交易經(jīng)濟事項、特定交易時間、大額交易金額等多個維度的數(shù)據(jù)合規(guī)性稽查，面對海量的財務數(shù)據(jù)不再有漏網(wǎng)之魚；一旦監(jiān)控出風險數(shù)據(jù)，系統(tǒng)立即警告和阻斷，不會出現(xiàn)延遲和滯后的情況，實現(xiàn)將人工操作與審核逐漸向自動化轉移，將財務審核與監(jiān)督的關口前移的實時監(jiān)控。另外，積極推進會計檔案電子化是業(yè)財融合的重要環(huán)節(jié)，將極大方便財會監(jiān)督查閱和調(diào)取相關歷史數(shù)據(jù)檔案，有利于提高財會監(jiān)督工作執(zhí)行效率。

3.5 加強高校財會監(jiān)督隊伍建設，優(yōu)化人才結構

財務工作完成的數(shù)量和質(zhì)量與財務人員水平的高低息息相關，新形勢下，高校對滿足財務管理、信息化建設、財會監(jiān)督等要求的復合型人才需求遠超過會計核算人才，為適應新時代財會監(jiān)督管理需要，高校應以財會人才培養(yǎng)和高素質(zhì)創(chuàng)新為目標，打造德才兼?zhèn)涞呢敃O(jiān)督隊伍，為推進財會監(jiān)督工作提供人才保障。

（1）全方位提升財會人員的綜合素質(zhì)。財會監(jiān)督人員需遵守職業(yè)道德規(guī)范，身體力行遵紀守法；除專業(yè)知識外，還要持續(xù)拓展學習經(jīng)濟、法律、人工智能、大數(shù)據(jù)分析等相關領域的學科知識，提升工作中處理復雜業(yè)務、重點、難點問題的能力；充分利用教育部、各行業(yè)學會培訓平臺，組織財會監(jiān)督人員定期開展業(yè)務培訓和業(yè)務交流，開闊思路視野，不斷提升監(jiān)督隊伍政策水平和業(yè)務能力。此外，高?？山⒏邔哟呜敃O(jiān)督人才庫，引進和培養(yǎng)不同類型不同領域的專業(yè)人才，優(yōu)化財會人員結構，打造專業(yè)化、復合型的財會監(jiān)督服務團隊。

（2）加強財會人員的風險預判能力和防范意識。財務人員在學習專業(yè)知識的同時，還要學習國家關于立德樹人、從嚴治黨、科技創(chuàng)新等方面的重大戰(zhàn)略部署，了解高校改革發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等內(nèi)容。在財會監(jiān)督時從敏銳性和專業(yè)性的視角，梳理學校各個層面、各個領域存在的問題和風險；分析新形勢下學校發(fā)展工作面臨的新挑戰(zhàn)和新趨勢；成為既懂政策、準則又懂監(jiān)督、創(chuàng)新、信息化的監(jiān)督人才，從而做到有的放矢，全面提升財會監(jiān)督管理過程中發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題的能力，為精準實施財會監(jiān)督管理打好基礎。

3.6 完善整改機制，以監(jiān)督結果促進高校治理

在嚴肅財經(jīng)紀律的同時，寓監(jiān)督于管理服務中，采取“服務有底線，監(jiān)管有溫度”的方式解決監(jiān)督過程中對抗性問題，從而使被監(jiān)督對象主動參與監(jiān)督過程，提升監(jiān)督效能。

（1）完善整改機制。針對監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的苗頭傾向、典型突出問題和普遍共性問題等，堅持問題導向，有針對性地分類別、分階段精準施策，將結果運用到事前監(jiān)督預警中，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前減少可能的風險，通過完善相關財經(jīng)政策，不斷修正預警信息，有效防范風險。針對機制性的問題，敦促有關部門制定或修訂制度辦法；針對人員執(zhí)行的問題，建立監(jiān)督成果共享公開機制，要求其限期整改并追蹤落實情況；對整改不力、屢查屢犯的單位或人員進行約談，內(nèi)部通報；對涉嫌違規(guī)違紀的人員，要及時移送給紀檢監(jiān)察部門，依規(guī)依紀依法追究責任。

（2）財會監(jiān)督結果的合理運用會促進高校財務管理水平的提升。首先，加強對財會監(jiān)督實踐的研究、分析和總結，將監(jiān)督結果舉一反三，運用于風險提示、制度建設和干部管理中，增加財務管理審核與日常監(jiān)督事項的前瞻性，筑牢風險防控網(wǎng)。其次，建立財會監(jiān)督典型案例庫，發(fā)揮典型案例對財會監(jiān)督工作的指導作用，將監(jiān)督結果與激勵措施相結合。最后，把財會監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)的問題貫通起來抓好抓實，從根本上解決問題，將財會監(jiān)督工作融入高校日常工作中，融入改革發(fā)展中，將整改結果融入高校治理，通過改進工作方式優(yōu)化流程等確保整改工作取得實效，使高校獲得持續(xù)改進的動力。

綜上所述，推進高校財會監(jiān)督體系優(yōu)化路徑框架如圖1所示。

圖1 推進高校財會監(jiān)督體系優(yōu)化路徑框架

4 結論

信息化時代，隨著財會監(jiān)督與國家治理體系的深度融合，高校財務部門應以此為契機高質(zhì)量推進財會監(jiān)督體系，樹立全面風險管理理念、嚴肅財經(jīng)紀律、建設法治校園、加強內(nèi)部控制，推進信息化建設，提升財會監(jiān)督效能；同時，在深化拓展科研領域“放管服” 的時代背景下，兼顧好管理、服務和監(jiān)督之間的關系，探索“放”與“管”的平衡點，建立以價值創(chuàng)造和管理為導向的財會監(jiān)督管理體系，為高校實現(xiàn)整體治理現(xiàn)代化發(fā)揮重要保障作用。

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［作者簡介］陳菁（1976—），女，福建德化人，河海大學計財處，高級會計師，研究方向：經(jīng)費核算與財務管理；高娟（1982—），女，江蘇泰州人，河海大學計財處，會計師，研究方向：財務管理；胡迪寧（1992—），女，江蘇南京人，河海大學計財處，會計師，研究方向：財務管理。