國有建筑企業內控管理體系創新路徑研究

摘 要：隨著我國經濟的快速發展，國有建筑企業在國民經濟中的地位和作用日益突出。然而，傳統的國有建筑企業內部控制管理體系在面對當下新形勢、新任務時存在諸多不足，亟須創新與優化。文章通過文獻研究法、經驗總結法等方法，旨在通過分析當前國有建筑企業內控管理體系存在的問題，提出針對性的改進措施，以提升國有建筑企業管理水平和市場競爭力。首先，文章對企業內控管理的概念、意義和相關理論進行了闡述；其次，深入剖析了當前國有建筑企業在內控管理方面存在的缺陷和不足；最后，提出了國有建筑企業內控管理體系創新的路徑。國有建筑企業內控管理體系的創新路徑在于制度的完善、信息化的推進、風險防控機制的加強以及人才隊伍的建設等。只有通過全面的、系統的改革創新，才能不斷提升國有建筑企業內控管理水平，助力國有建筑企業實現可持續高質量發展。

關鍵詞：建筑企業；內控管理；體系創新

中圖分類號：F406.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 26-0067-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.26.017

1 引言

國有建筑企業在我國國民經濟的發展過程中占據著重要的地位，是推動我國國民經濟建設和發展的重要力量。近年來，隨著我國市場經濟的進一步開放和發展以及經濟全球化趨勢的不斷加快，我國建筑行業以及國有建筑企業等面臨的內部和外部發展環境都發生了深刻的變化，這些深刻的變化對國有建筑企業的內控管理體系提出了更高的要求，沿用具有局限性和滯后性等特點的傳統內控管理模式，顯然已經不適用現代企業管理和發展的需要，因而國有建筑企業需要對內控管理體系進行進一步的創新和優化。文章旨在研究國有建筑企業內控管理體系的創新發展路徑，為提升國有建筑企業的管理水平和核心競爭力提供理論支持和實踐指導。

2 企業內控管理概述

企業內控管理是指企業通過制定和實施一系列的政策、程序以及措施，對企業的各項經營、管理等活動進行監督和控制的系統化過程，其目的是保障企業經營等行為的合法性、安全性、可靠性和高效性。企業內控管理的主要內容和理論是基于企業內部控制和企業風險管理的COSO框架。企業內控管理的COSO框架主要包含五個部分：一是控制環境。控制環境是企業內控管理的基礎，也是企業內控管理首先需要明確的內容，控制環境包括企業法人治理體系的構建、企業組織架構的確定、企業內部權責利的分配規則等。二是風險識別和評估。風險識別和評估是企業內控管理體系執行的抓手，也是企業內控管理體系優化的關鍵依據，對企業經營發展過程中的風險進行有效的識別和評估，可以據此及時地調整企業內部控制的策略和程序，以規避潛在風險對企業發展的不利影響。三是控制活動。控制活動是企業對內部控制程序、規則以及政策的具體制定和落實執行，包括企業對相關業務的批準、對財務流程的授權等。四是溝通機制。溝通機制是企業內控管理體系需要構建的、暢通的信息交互系統，是使企業政策、規則和程序得以有效流通的主要措施，企業的所有有效信息都需要在該系統內獲取、生成和交換。五是監督和反饋。監督和反饋是指對企業內部控制系統的持續評估和監督，以確保其運行的有效性和效率。

企業內控管理體系在企業風險控制、企業經營安全保障、提升企業經營效率等方面都發揮著不可替代的作用。首先，企業在經營和發展過程中，面臨著諸多的潛在風險，包括財務風險、運營風險、社會風險、法律風險等，而企業內控管理能夠對這些風險進行有效的識別、評估和控制。其次，企業的經營和發展是一個復雜的動態過程，其中，企業通過一系列的內部控制程序，規則、政策的制定和實施，如明確的財務審批流程和制度、清晰的權責利分配規則等，極大地保護了企業資產的安全，防止了企業經營發展過程中的資產浪費和流失。最后，系統化、健全完善的企業內控管理，不僅極大地優化了企業的各項經營活動和流程，也能夠促進企業各部門之間的協調與配合，減少企業內部的信息不對稱和溝通障礙，提升企業整體的運營效率。因而，企業內控管理體系對于企業整體性治理而言具有重要的價值和意義，也是促進企業可持續高質量發展和提升競爭優勢的堅實保障。

3 國有建筑企業內控管理存在的問題分析

3.1 缺乏先進系統的內控管理制度體系

國有建筑企業長期以來形成了較為固化的管理模式，內控管理制度體系建設相對滯后。隨著現代化市場經濟的興起以及現代化企業管理理論的豐富和完善，諸多適應現代化發展的企業內控管理體系應運而生。而由于國有建筑企業的經營和發展大都依賴行政指令和上級監督等的管理機制和管理模式，導致國有建筑企業在市場經濟轉型過程中未能夠及時地吸納系統先進的現代化企業經營管理理念對自身的內控管理體系進行更新迭代，目前依舊有較多的國有建筑企業還在沿用傳統的、具有極大的局限性和滯后性的內控管理體系，如有的國有建筑企業尚未建立內部審計制度、有的國有建筑企業缺乏項目應急管理體系等。同時，對于企業內控管理體系制定的標準不規范、不統一也是國有建筑企業面臨的一大問題，目前大多數國有建筑企業并未建立系統性的COSO框架，在企業內部控制管理的控制環境、風險識別和評估、控制活動、溝通機制以及監督與反饋等方面都未建立較為系統的制度、規范及標準。

3.2 內控管理的執行及監督不足

企業內控管理的執行與監督是關鍵環節。國有建筑企業在內控管理的執行和監督上存在著內控執行力度不夠、監督機制不健全等問題。第一，國有建筑企業內控管理制度雖然制定了相關的內控流程，但在實際執行中往往沒有按規范和標準去執行。一方面是因為國有建筑企業員工對內控制度的認識不足，使得他們在日常工作中無法嚴格按照制度規范執行；另一方面是因為國有建筑企業管理層在面對市場壓力和業績指標時，選擇性忽視內控要求，以追求短期利益為主，導致內控執行力下降。第二，在部分國有建筑企業中，內控管理的監督往往流于形式，缺乏獨立性和權威性。國有建筑企業雖然也建立了內部的審計部門，但由于審計人員的專業能力以及有些審計部門隸屬于財務部門等原因，使得企業內部審計的覆蓋面有限，無法對所有業務環節進行全面監督。另外盡管內部審計部門定期出具審計報告，但國有建筑企業有些管理層常常對其中提出的問題和建議不以為然，未能及時采取整改措施。

3.3 內控管理的信息化水平較低

國有建筑企業內控管理的信息化水平低，主要體現在三個方面。第一，信息化基礎設施建設較為滯后。許多國有建筑企業缺乏先進的信息化硬件設備和軟件系統，導致信息采集、存儲和處理的效率較低。傳統的紙質記錄和紙質文檔管理方式仍占據主導地位，不僅費時費力，還容易出現錯誤和遺漏，無法及時、準確地反映國有建筑企業內控管理的實際情況。第二，國有建筑企業內控管理系統集成度低。國有建筑企業的各個部門往往獨立運作，缺乏有效的信息共享和溝通機制。不同部門之間的數據無法實現實時互通，導致信息孤島現象嚴重。由于缺乏統一的數據平臺，國有建筑企業難以進行全方位的內控管理，影響了管理決策的科學性和及時性。第三，國有建筑企業信息化管理理念落后。許多國有建筑企業的管理層對信息化內控管理的重要性認識不足，未能充分利用信息化手段提升內控管理水平。有些國有建筑企業的管理層對信息化項目的投入和支持力度不夠，導致信息化建設進展緩慢。部分國有建筑企業雖然購買了先進的管理軟件，但由于缺乏相應的管理理念和操作技能，軟件未能發揮應有的作用。

3.4 欠缺具有專業素養的內控管理人才

國有建筑企業普遍存在欠缺具有專業素養的內控管理人才這一問題，主要體現在以下三個方面。一是國有建筑企業在內控管理人才供需方面的矛盾比較突出。國有建筑企業在快速發展的過程中，內控管理的需求不斷增加。然而，現有的人才培養體系尚未能跟上這一需求，導致專業素養的內控管理人才嚴重短缺。同時由于內控管理涉及國有建筑企業經營和發展的方方面面，在市場上很難招募到具備全面內控管理知識和實踐經驗的人才。二是國有建筑企業現有內控管理人員專業素養不足。在大多數國有建筑企業中，負責管理和執行國有建筑企業內控管理體系的人員大部分并非專業背景出身，他們很多都是從國有建筑企業其他部門或者其他崗位轉崗而來，對于系統先進的企業內控管理知識和技能較為缺乏，難以全面有效執行國有建筑企業內控管理活動。三是國有建筑企業未能建立起充分完善有效的內控管理人員激勵機制和職業發展機制，導致國有建筑企業內控管理人才的流失。

3.5 企業對內控風險管理的意識較薄弱

在國有建筑企業內控風險管理的意識方面，存在兩個主要問題，一是國有建筑企業管理層對內控風險管理的重要性認識不足，二是國有建筑企業內控風險管理意識未能深入員工層面。許多國有建筑企業的高層管理人員更關注短期的業務發展和財務業績，而忽視了內控風險管理的重要性。他們往往認為內控風險管理是一種額外的負擔，而不是提升企業運營效率和保障長期健康發展的必要手段。這種認識上的誤區導致國有建筑企業在實際操作中對內控風險管理的投入不足，難以建立起健全的內控體系。同時，內控風險管理不僅僅是高層管理者的職責，還需要全體員工的共同參與。然而，在許多國有建筑企業中，員工對內控風險管理的意識普遍薄弱。他們對內控風險管理的相關知識了解不多，缺乏風險識別和應對的基本能力。這種現象導致風險管理工作難以在國有建筑企業內部形成合力，內控風險管理的效果大打折扣。

4 國有建筑企業內控管理體系創新的路徑

4.1 建立系統性的內控管理制度體系

統一標準的國有建筑企業內控管理制度體系是確保國有建筑企業內控管理正常運行的基礎，也是提升國有建筑企業治理水平的重要保障。要建立系統性的國有建筑企業內控管理制度體系，首先需要完善國有建筑企業的內部控制環境，這包括明確國有建筑企業的法人治理結構、組織結構、管理職責、管理權限和權力分配等，確保國有建筑企業各級人員都能夠明確自己的內控管理職責和權限，形成良好的內部控制管理文化。其次需要依據國有建筑企業實際業務發展情況且結合市場環境特點等重構規范標準的內部控制程序。國有建筑企業的內部控制程序應當涵蓋國有建筑企業業務管理、行政管理、財務管理、人員管理等各個方面，這些程序包括國有建筑企業經營和發展過程中各類行為的管理規范、流程等，如在人力資源管理方面，國有建筑企業需要建立完善的人員績效考核、薪酬管理、培訓管理、職業晉升管理、工齡管理、人員檔案管理等標準、規范及程序，以保障國有建筑企業的人才管理和發展目標；而對于工程項目管理，國有建筑企業應制定科學的、合理的、規范的項目管理流程，從工程建設項目的立項、設計、施工到驗收，每個環節都應有明確的操作標準和監督機制，確保國有建筑企業工程建設項目質量和項目進度符合要求。

4.2 進一步加強內控管理執行及監督

加強內控管理執行及監督是保障國有建筑企業內控管理體系運行的重要路徑。首先，需要進一步提升國有建筑企業的內控執行力。國有建筑企業內控體系運行的有效性不僅取決于其內控管理制度體系的設計，還極大地依賴于國有建筑企業對內控管理制度體系的執行情況。因而國有建筑企業可以通過設立績效考核指標，將內控執行情況與員工的績效評價相掛鉤，激勵國有建筑企業人員自覺遵守相關的內控管理執行規定，強化國有建筑企業對內控執行力的考核和獎懲力度，進而形成有效的內控執行機制。其次，國有建筑企業還需要加強內控監督的管理。國有建筑企業可以設立獨立的內控監督機構或者部門，如審計部門，該內控監督機構可直屬于國有建筑企業的高層，以提升其內控監督的權威性，同時該內控監督機構需要定期地對國有建筑企業的內控管理實施情況進行評估和診斷，及時發現和糾正國有建筑企業內控管理執行過程中的問題。此外，在國有建筑企業內控監督方面，還可以引入第三方評審機構，對國有建筑企業內控管理體系執行情況進行客觀評估。最后，國有建筑企業應通過培訓和宣傳，提高企業全員的內控意識和技能，且在內控管理過程中注重聽取員工的意見和建議，充分調動員工的積極性和創造性，不斷完善和優化國有建筑企業內控管理體系。

4.3 加強提升內控管理的信息化水平

國有建筑企業加強和提升內控管理的信息化水平，是實現企業現代化管理的重要途徑。首先，建立完善的信息化管理平臺是基礎。國有建筑企業應開發或引入一體化的管理信息系統，該系統應覆蓋國有建筑企業的各個業務模塊，包括項目管理、財務管理、采購管理、人力資源管理等。通過統一的信息化平臺，可以實現數據的集中管理和共享，避免信息孤島現象，提高工作效率和決策的準確性。其次，強化數據管理和分析能力。國有建筑企業應建立科學的數據管理體系，對國有建筑企業各類數據進行規范化管理。在此基礎上，通過數據分析工具，對各類國有建筑企業業務數據進行深入分析，挖掘數據背后的規律和趨勢，為國有建筑企業決策提供有力支持。最后，提升國有建筑企業內控流程的自動化程度。內控流程的自動化是現代企業內控管理體系的重要內容，國有建筑企業可以依托現代化的信息技術，如大數據、人工智能、區塊鏈技術等，將現有的需要人工操作的內控程序進行自動化、數據化和信息化處理。例如，在國有建筑企業的財務管理流程中，可以引入電子簽章、電子合同、電子發票、自動報銷以及財務智能審批等系統，實現國有建筑企業財務管理流程的自動化和智能化。在國有建筑企業的建設項目管理過程中，可以引入建設項目管理軟件系統，實現對所建設和管理的工程等項目從項目立項到項目驗收全流程管理、分析和監控。

4.4 提高內控管理人員的專業及能力

國有建筑企業的內控管理體系的制定、執行和監督都是由企業內控管理人員進行的，因而國有建筑企業內控管理人員的專業水平直接影響內控管理的有效性。而目前大多數國有建筑企業內控管理人員的專業素養和專業能力都有所欠缺，因此需要進一步提高國有建筑企業內控管理人員的專業能力。一是通過開展定期的專業培訓、內部培訓和外部培訓等相結合的方式，培訓國有建筑企業內控管理人員財務管理、法律法規、風險管理、信息技術等方面的專業知識，不斷提升國有建筑企業內控管理人員的專業水平。二是需要理論聯系實際，強化國有建筑企業內控管理人員的內控管理實操能力。國有建筑企業應為內控管理人員提供更多的實踐機會，鼓勵他們參與企業的各類項目，通過實踐積累經驗。在重大項目中，可以安排內控管理人員擔任項目內控負責人的角色，全面參與項目的計劃、實施、監控和評估工作，通過實際操作提升其綜合能力。三是建立有效的國有建筑企業內控管理人員職業晉升及激勵機制。企業應建立健全的激勵機制，鼓勵內控管理人員不斷學習和提升自我。可以通過績效考核、晉升機制、獎勵制度等多種方式，激勵內控管理人員積極進取，追求卓越。例如，對于在內控管理工作中表現突出的人員給予適當的獎勵和表彰，樹立榜樣，激勵其他人員學習和進步。

4.5 全面增強企業風險管理意識

國有建筑企業在市場競爭日益激烈和經營環境日趨復雜的背景下，全面增強企業風險管理意識尤為重要。首先，國有建筑企業由于其經營業務的特殊性，其所涉及的風險比普通的企業要更為復雜和多樣，如建設項目的安全風險、融資債務風險等，因而國有建筑企業要高度重視風險管理，將風險管理的宣傳和教育列為企業內控管理的重要內容和考核指標，并且可以通過定期組織國有建筑企業風險管理專題培訓、開展風險管理專題講座、發布內部風險管理簡報等多種渠道和形式宣傳風險管理的重要性，以及提升國有建筑企業全員風險管理的意識和能力。其次，國有建筑企業需要建立健全完善的風險識別、診斷、評估和控制管理體系，確保國有建筑企業風險管理工作有章可循，有效規避和控制國有建筑企業在經營和發展過程中的各類風險。特別是要建立國有建筑企業風險預警機制，通過信息化手段實時監控和預警潛在風險，做到早發現、早預防、早處理。最后，國有建筑企業應明確各級管理人員在風險管理中的職責和權限，形成自上而下的風險管理責任體系。國有建筑企業每個部門和崗位都應明確其在風險管理中的責任和任務，確保風險管理工作落實到位。特別是國有建筑企業高層管理人員應以身作則，帶頭加強風險管理，切實履行好風險管理的領導職責。

5 結論

在全球化和信息化快速發展的背景下，國有建筑企業面臨著日益復雜的市場環境和更高的管理要求。通過對內控管理體系的創新研究，可以發現其不僅是國有建筑企業應對外部環境變化的重要手段，也是提升國有建筑企業內部管理效率、保證國有建筑企業長期健康發展的關鍵所在。文章通過系統分析國有建筑企業內控管理體系在實際應用中存在的問題，并結合國內外先進的管理理論和實踐經驗，提出了一系列創新路徑。這些路徑包括健全完善國有建筑企業內控管理制度體系、進一步提升國有建筑企業內控信息化水平等方面。國有建筑企業的內控管理體系創新是一項系統工程，需要全員參與、持續改進。只有通過不斷探索和實踐，國有建筑企業才能夠建立起科學、有效的內控管理體系，為國有建筑企業的高質量發展提供有力支撐。

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［作者簡介］王夢嫻（1994—），女，安徽黃山人，碩士研究生，中級經濟師，研究方向：工商管理。