公交企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境及優(yōu)化路徑探析

摘 要：預(yù)算管理是優(yōu)化企業(yè)資源配置、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要手段。然而，當(dāng)前部分公交企業(yè)的預(yù)算管理仍面臨一系列亟待解決的問題，對(duì)公交企業(yè)的資源利用效率及經(jīng)營效益產(chǎn)生不利影響。基于此，文章首先闡述公交企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容及推行預(yù)算管理的重要意義；其次分析公交企業(yè)預(yù)算管理面臨的主要困境，如預(yù)算目標(biāo)缺少導(dǎo)向性、預(yù)算管理體系不夠完善、預(yù)算執(zhí)行不到位、缺少完善的預(yù)算考核機(jī)制；最后提出公交企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化及改進(jìn)路徑，包括科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)、構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析、完善預(yù)算考核機(jī)制等。

關(guān)鍵詞：公交企業(yè)；預(yù)算管理；優(yōu)化路徑

中圖分類號(hào)：F572.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025） 26-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.26.036

1 引言

隨著城市化進(jìn)程愈加深入，居民出行需求隨之大幅提升，公交企業(yè)的運(yùn)營壓力愈發(fā)加大。作為公益性與經(jīng)營性兼具的特殊企業(yè)，公交企業(yè)在預(yù)算管理方面面臨著獨(dú)特的挑戰(zhàn)。預(yù)算管理不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益平衡的重要保障。如果公交企業(yè)不能通過科學(xué)合理方式提高預(yù)算管理水平，將會(huì)對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)營管理質(zhì)量、健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。由此可見，如何結(jié)合公交企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營特點(diǎn)，建立科學(xué)、高效的預(yù)算管理體系，成為現(xiàn)階段業(yè)界重點(diǎn)關(guān)注的問題。

2 公交企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

公交企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容涵蓋多個(gè)方面，集中體現(xiàn)在運(yùn)營成本控制、資源合理配置和服務(wù)質(zhì)量提升方面。線路運(yùn)營成本是預(yù)算管理的核心，包括燃料費(fèi)用、人工成本及車輛維護(hù)費(fèi)用等，與公交企業(yè)日常運(yùn)營的關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)。預(yù)算管理還需要充分考慮車輛更新及技術(shù)改造投入，特別是在新能源公交車推廣與環(huán)保技術(shù)應(yīng)用方面，合理分配資金是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。客流量預(yù)測(cè)與票務(wù)收入預(yù)算，是通過分析線路客流變化趨勢(shì)和票價(jià)收入情況，制定科學(xué)的收支平衡方案，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。政府補(bǔ)貼的管理是公交企業(yè)預(yù)算中的特殊環(huán)節(jié)，需結(jié)合城市交通政策及財(cái)政支持力度，優(yōu)化補(bǔ)貼資金的使用方向，使其最大化服務(wù)于公共交通的公益目標(biāo)[1]。此外，還需對(duì)新線路開通、設(shè)施優(yōu)化等專項(xiàng)資金進(jìn)行精細(xì)化管理，保障資源分配與社會(huì)效益相匹配，全面提升公交企業(yè)的服務(wù)能力。

3 公交企業(yè)推行預(yù)算管理的重要意義

公交企業(yè)是城市公共交通的重要部分，其經(jīng)營管理的核心目標(biāo)，不但要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，還要保障公共服務(wù)能夠持續(xù)高質(zhì)量供給。在該背景下，預(yù)算管理對(duì)公交企業(yè)具有提升資源配置效率、規(guī)范經(jīng)營行為和增強(qiáng)服務(wù)能力的多重意義，具體表現(xiàn)在如下四個(gè)方面。

第一，預(yù)算管理能夠有效提升公交企業(yè)資源配置效率。公交行業(yè)具有投入大、收益周期長、運(yùn)營成本高的特點(diǎn)，科學(xué)的預(yù)算管理可以幫助企業(yè)合理分配有限的資金、物資及人力資源，避免資源浪費(fèi)，最大化釋放資源的實(shí)用價(jià)值。

第二，預(yù)算管理是公交企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為的重要保障。公交企業(yè)的資金來源以政府財(cái)政補(bǔ)貼為主，同時(shí)伴隨一定的票務(wù)收入，因此預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)內(nèi)部管理的根本需要，也是向政府與社會(huì)公開運(yùn)營情況的主要方式，為公交企業(yè)提高自身公信力提供高保障。

第三，預(yù)算管理對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的服務(wù)能力和社會(huì)效益具有重要作用。公交企業(yè)承擔(dān)著為市民提供便捷、安全、經(jīng)濟(jì)出行服務(wù)的社會(huì)責(zé)任，科學(xué)的預(yù)算管理能夠保障企業(yè)在有限的資金支持下，合理規(guī)劃車輛購置、線路優(yōu)化、設(shè)施維護(hù)、服務(wù)提升等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少資金問題阻礙市民出行[2]。

第四，預(yù)算管理能夠幫助公交企業(yè)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化帶來的不確定性，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。燃油價(jià)格波動(dòng)、客流量變化以及政策調(diào)整都會(huì)在一定程度上影響企業(yè)運(yùn)營效率，對(duì)此可借助預(yù)算管理的科學(xué)預(yù)測(cè)及規(guī)劃，協(xié)助公交企業(yè)更好地面對(duì)不同挑戰(zhàn)。總之，公交企業(yè)實(shí)施和推進(jìn)預(yù)算管理工作，不但有助于優(yōu)化企業(yè)本身的經(jīng)營管理模式，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，同時(shí)對(duì)于保障企業(yè)公共服務(wù)能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益平衡具有促進(jìn)作用。

4 公交企業(yè)預(yù)算管理面臨的主要困境

4.1 預(yù)算目標(biāo)缺少導(dǎo)向性

公交企業(yè)兼具公益性與經(jīng)營性，其預(yù)算目標(biāo)不但需要滿足企業(yè)內(nèi)部成本控制及資源配置的根本需求，還需充分體現(xiàn)出公共服務(wù)的屬性，為提高城市交通服務(wù)質(zhì)量提供保障。然而從現(xiàn)階段的實(shí)際情況不難看出，許多公交企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)僅停留在粗放式的財(cái)務(wù)管理層面，缺乏對(duì)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的平衡考慮。與此同時(shí)，部分公交企業(yè)習(xí)慣于沿用歷史數(shù)據(jù)或簡單延續(xù)上一年度的預(yù)算編制方式，對(duì)客流變化、政策調(diào)整、燃料價(jià)格波動(dòng)等外部因素對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響沒有予以關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整能力，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實(shí)需求。缺乏導(dǎo)向性的預(yù)算目標(biāo)，不但無法為企業(yè)提供科學(xué)的經(jīng)營決策依據(jù)，還會(huì)導(dǎo)致資源分配失衡及管理效率低下，嚴(yán)重制約了公交企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

4.2 預(yù)算管理體系不夠完善

許多公交企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)不夠完善，部門職責(zé)劃分不清晰，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，加之預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，各部門之間信息溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算工作效率低下，難以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置與成本的有效控制。與此同時(shí)，部分公交企業(yè)在實(shí)際操作中，僅將預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)性及全局性的關(guān)注度不夠，導(dǎo)致預(yù)算管理未能全程應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中。此外，預(yù)算考核機(jī)制的缺失進(jìn)一步削弱了預(yù)算管理的約束力和激勵(lì)作用，企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，無法形成有效的預(yù)算責(zé)任閉環(huán)，嚴(yán)重制約了公交企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。

4.3 預(yù)算執(zhí)行不到位

部分公交企業(yè)在執(zhí)行過程中，未能對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，預(yù)算調(diào)整與資源分配缺乏及時(shí)性，導(dǎo)致資金流向與企業(yè)運(yùn)營需求不匹配，加之部分重點(diǎn)項(xiàng)目在執(zhí)行中因缺乏有效的監(jiān)管，出現(xiàn)資金濫用、預(yù)算超支或延遲使用的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常運(yùn)行質(zhì)量，服務(wù)能力也無法顯著提升。與此同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行過程中，部分企業(yè)存在隨意調(diào)整預(yù)算計(jì)劃的問題，未能嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算成為形式化的管理工具，失去了應(yīng)有的指導(dǎo)作用。除此之外，部分公交企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中未能明確各部門的職權(quán)，資金使用的監(jiān)督鏈條斷裂，導(dǎo)致部分資金使用過程不透明，甚至出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，加之部分公交企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行深入、持續(xù)的分析與總結(jié)，導(dǎo)致無法為后續(xù)編制提供有效依據(jù)，為企業(yè)服務(wù)水平也造成了諸多不良影響。

4.4 缺少完善的預(yù)算考核機(jī)制

許多公交企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況沒有明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行過程中缺乏量化指標(biāo)，考核內(nèi)容流于形式，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無法落實(shí)到具體部門與個(gè)人，預(yù)算管理的約束力及激勵(lì)作用大幅減弱，為企業(yè)資源配置效率及經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成了諸多影響。在實(shí)際操作中，部分公交企業(yè)的預(yù)算考核工作，局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簡單對(duì)比，忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量與資源使用效益的全面評(píng)估。企業(yè)未能結(jié)合公交行業(yè)特性及運(yùn)營實(shí)際，制定精細(xì)化的考核指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算考核無法反映企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)。除此之外，預(yù)算考核結(jié)果缺乏與企業(yè)績效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制的有效結(jié)合，考核結(jié)果無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體形成有效的激勵(lì)或約束，考核工作形式化現(xiàn)象嚴(yán)重。由于預(yù)算考核機(jī)制的缺失，企業(yè)無法通過考核發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，預(yù)算管理的閉環(huán)體系無法建立，不僅削弱了預(yù)算管理的作用，還會(huì)對(duì)公交企業(yè)的經(jīng)營效率產(chǎn)生不利影響。

5 公交企業(yè)預(yù)算管理的改進(jìn)及優(yōu)化路徑

5.1 科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)

公交企業(yè)在設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，需充分考慮其公益性屬性。公交行業(yè)的核心任務(wù)是為市民提供便捷、安全、經(jīng)濟(jì)的出行服務(wù)，要求企業(yè)預(yù)算目標(biāo)能夠與社會(huì)效益相結(jié)合。科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)能充分體現(xiàn)公共交通服務(wù)的覆蓋率、服務(wù)質(zhì)量和便民程度。在預(yù)算目標(biāo)中明確提高公交線路覆蓋范圍、優(yōu)化運(yùn)營時(shí)刻表、提升設(shè)備維護(hù)水平等內(nèi)容，有助于公交企業(yè)將資源優(yōu)先投入到提高公共服務(wù)能力的領(lǐng)域，并在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)的過程中，充分考慮政府政策的導(dǎo)向性及社會(huì)發(fā)展需求，將保障市民出行和推動(dòng)綠色交通發(fā)展作為重要目標(biāo)[3]。

作為企業(yè)主體，公交企業(yè)的正常運(yùn)營需要依托科學(xué)的成本控制及合理的資源配置。科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)以全面提升運(yùn)營效率為導(dǎo)向，明確對(duì)各項(xiàng)成本的精細(xì)化管理要求，并加強(qiáng)對(duì)燃料成本、車輛維修成本、人工成本的預(yù)算控制，為資源高效利用提供保障。此外，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)對(duì)各條線路的運(yùn)營效益進(jìn)行細(xì)化分析，結(jié)合客流量、票價(jià)收入和線路優(yōu)化等關(guān)鍵要素，制定切實(shí)可行的收支平衡目標(biāo)，提升企業(yè)經(jīng)營效率的同時(shí)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

公交行業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需充分考慮外部變量的動(dòng)態(tài)變化，避免目標(biāo)設(shè)置過于僵化或脫離實(shí)際。在設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)通過科學(xué)的預(yù)測(cè)模型對(duì)燃料成本和客流收入進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，同時(shí)結(jié)合政府財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際落實(shí)情況，靈活調(diào)整預(yù)算目標(biāo)的具體內(nèi)容。此外，公交企業(yè)還應(yīng)考慮到城市發(fā)展規(guī)劃、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等外部環(huán)境的變化，保障預(yù)算目標(biāo)能夠與外部發(fā)展需求相契合。

為提高預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性，公交企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)，制定清晰、具體的預(yù)算指標(biāo)體系，比如將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化為車輛維修成本降低10%、線路優(yōu)化覆蓋率提升5%、新能源車輛占比提高至30%等具體可量化的預(yù)算指標(biāo)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供明確的工作方向，還能夠?yàn)楹罄m(xù)的預(yù)算執(zhí)行和考核提供依據(jù)，形成預(yù)算管理的閉環(huán)體系。

5.2 構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系

公交企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建需從組織架構(gòu)上進(jìn)行優(yōu)化。公交行業(yè)涉及的資金流向復(fù)雜，需借助合理的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的有序運(yùn)行。在具體實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，明確部門職責(zé)，并協(xié)調(diào)各運(yùn)營部門分工合作。預(yù)算管理部門應(yīng)作為企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋的核心機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定科學(xué)的管理流程，保障預(yù)算工作能夠貫穿企業(yè)的各運(yùn)營環(huán)節(jié)[4]。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部需制定跨部門的溝通機(jī)制，定期組織預(yù)算工作會(huì)議，保障財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營部門、線路管理部門等在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中形成有效協(xié)同，避免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。

完善的預(yù)算管理體系還需要建立系統(tǒng)化的制度框架，公交企業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制、審批、執(zhí)行到反饋的完整流程入手，制定詳細(xì)的制度規(guī)范。在預(yù)算編制階段，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算編制的原則、方法和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，要求各部門提交詳細(xì)的預(yù)算需求計(jì)劃，并對(duì)需求的合理性進(jìn)行嚴(yán)格審核。在預(yù)算審批階段，企業(yè)應(yīng)建立多級(jí)審核機(jī)制，使資金分配能夠完全符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與運(yùn)營實(shí)際。在預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督階段，企業(yè)需明確資金使用權(quán)限及審批流程，保障預(yù)算執(zhí)行過程的合規(guī)性。

預(yù)算管理體系的完善需依托信息化技術(shù)。公交企業(yè)的預(yù)算管理涉及大量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的人工管理方式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，借助信息化預(yù)算管理系統(tǒng)，公交企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和共享，提高預(yù)算管理的效率。信息化系統(tǒng)可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，并為調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)。例如，公交企業(yè)可借助信息系統(tǒng)，對(duì)各條線路的運(yùn)營成本及收入情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并結(jié)合客流量及運(yùn)營效益變化情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整。此外，信息化系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的可視化展示，為企業(yè)管理層的決策提供直觀支持。

預(yù)算管理體系的完善需與公交企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營環(huán)境相結(jié)合。公交企業(yè)的運(yùn)營受到政府政策、城市規(guī)劃、客流變化等多重外部因素的影響，預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要具備一定的靈活性。例如，在政府出臺(tái)新的補(bǔ)貼政策或燃油價(jià)格大幅波動(dòng)時(shí)，企業(yè)的預(yù)算管理體系應(yīng)能夠快速響應(yīng)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理方案，使其從容應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化。

5.3 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析需要構(gòu)建完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。公交企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行涉及諸多環(huán)節(jié)，其復(fù)雜程度與多樣性使預(yù)算執(zhí)行中的不確定性大幅提升。企業(yè)需制定動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)掌握預(yù)算資金的使用情況與項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展。例如，利用信息化系統(tǒng)對(duì)燃料成本的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)燃料價(jià)格波動(dòng)帶來的預(yù)算偏差問題，調(diào)整資源分配策略。在車輛維護(hù)預(yù)算的執(zhí)行中，企業(yè)亦可借助動(dòng)態(tài)監(jiān)控維護(hù)支出的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算使用頻率及進(jìn)度予以合理、科學(xué)的評(píng)估，減少車輛維修成本偏高、超支等情況，為企業(yè)其他項(xiàng)目的正常推進(jìn)提供保障。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析還需要注重?cái)?shù)據(jù)的全面性。公交企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，主要來源于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)、客流數(shù)據(jù)、項(xiàng)目進(jìn)度數(shù)據(jù)等多部門與環(huán)節(jié)，其真實(shí)性與完整性對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析的科學(xué)性及有效性具有重要影響。例如，在線路運(yùn)營成本的預(yù)算執(zhí)行中，準(zhǔn)確掌握客流量變化、票務(wù)收入和線路運(yùn)營支出的實(shí)際數(shù)據(jù)，才能對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行全面評(píng)估。因此，公交企業(yè)在強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析時(shí)，需建立全面的數(shù)據(jù)采集機(jī)制，提高各類數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析還應(yīng)重視對(duì)關(guān)鍵項(xiàng)目的重點(diǎn)分析和跟蹤。公交企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行涉及多個(gè)項(xiàng)目，但不同項(xiàng)目的重要性和資金占比有所不同。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)車輛采購、線路優(yōu)化、設(shè)備更新等關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。例如，在新能源車輛采購項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)定期分析資金使用進(jìn)度、車輛交付情況以及運(yùn)營效果，保障項(xiàng)目推進(jìn)符合預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，提高對(duì)關(guān)鍵項(xiàng)目的精準(zhǔn)分析水平，使企業(yè)能夠更好地掌握資源分配的合理性，提高預(yù)算執(zhí)行整體質(zhì)量。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析需要建立科學(xué)的反饋機(jī)制。公交企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中難免會(huì)遇到一些不可預(yù)見的問題，這便需要其能夠不斷強(qiáng)化執(zhí)行過程中的分析水平，并借助有效的反饋機(jī)制，將問題傳遞至預(yù)算編制與調(diào)整環(huán)節(jié)。例如，在線路優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行中，如果發(fā)現(xiàn)客流量低于預(yù)期，企業(yè)可以根據(jù)分析結(jié)果及時(shí)調(diào)整線路規(guī)劃或資金分配，避免資源浪費(fèi)。反饋機(jī)制的建立，不但能夠大幅提高預(yù)算執(zhí)行的靈活性，而且能夠?yàn)橄乱荒甓鹊念A(yù)算管理提供科學(xué)依據(jù)，打造預(yù)算管理閉環(huán)。

5.4 完善預(yù)算考核機(jī)制

公交企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制的完善需要建立科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系。公交企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行涉及線路運(yùn)營、車輛維護(hù)、燃料成本、員工薪資等多個(gè)方面，考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須充分體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)，并兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的平衡。例如，在經(jīng)濟(jì)效益方面，可以將票務(wù)收入、線路運(yùn)營成本控制、燃料使用效率等作為量化指標(biāo)；在社會(huì)效益方面，將線路覆蓋率、車輛準(zhǔn)點(diǎn)率、乘客滿意度、安全事故率等納入考核范圍。多維度的指標(biāo)，使企業(yè)能夠更加全面地評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，在保障資金使用高效性的同時(shí)，有效體現(xiàn)企業(yè)公益職責(zé)。同時(shí)，考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須具體化、可量化，避免模糊化表述，為后續(xù)實(shí)際操作及評(píng)估提供便利。例如，將“提高線路覆蓋率”細(xì)化為“新增公交線路覆蓋率提升5%”，將“降低燃料成本”具體化為“燃料使用成本控制在年度預(yù)算的95%以內(nèi)”，使考核工作更加具有針對(duì)性[5]。

完善預(yù)算考核機(jī)制還需要注重考核過程的規(guī)范性。在實(shí)際操作中，公交企業(yè)需建立統(tǒng)一的考核流程與標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)范，明確考核的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任部門和評(píng)估方法。例如，考核工作可以分為季度考核與年度考核兩個(gè)階段。季度考核主要評(píng)估預(yù)算執(zhí)行過程中的階段性目標(biāo)完成情況，年度考核則重點(diǎn)關(guān)注整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。在考核過程中，企業(yè)保障各部門對(duì)考核指標(biāo)和流程的理解一致，避免因信息不對(duì)稱導(dǎo)致考核結(jié)果失真。此外，預(yù)算考核工作應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督及外部審計(jì)的參與，并引入第三方機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行及考核結(jié)果進(jìn)行審查，有效提高考核工作的透明度。同時(shí)，公交企業(yè)應(yīng)將預(yù)算考核結(jié)果納入企業(yè)整體績效評(píng)價(jià)體系，與各部門及管理人員的績效考核相結(jié)合。例如，對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)異的部門，可采用績效獎(jiǎng)金、資源供給等方式獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力或存在嚴(yán)重偏差的部門，則需明確責(zé)任并采取相應(yīng)的整改措施。通過將預(yù)算考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，可以有效增強(qiáng)各部門的責(zé)任意識(shí)與執(zhí)行力，推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

完善預(yù)算考核機(jī)制還需注重考核結(jié)果的反饋與改進(jìn)。公交企業(yè)的預(yù)算考核不僅是對(duì)過去預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)估，更是為未來預(yù)算編制和執(zhí)行提供依據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在考核結(jié)束后，公交企業(yè)應(yīng)對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行深入分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中的成功經(jīng)驗(yàn)，并將相關(guān)分析結(jié)果納入下一年度預(yù)算管理工作中。例如，當(dāng)考核發(fā)現(xiàn)某條公交線路的運(yùn)營成本超出預(yù)算時(shí)，企業(yè)需要分析其根本原因，并在下一年度預(yù)算編制中優(yōu)化資源分配。

6 結(jié)論

綜上所述，通過科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)、完善預(yù)算管理體系、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程分析以及健全預(yù)算考核機(jī)制，公交企業(yè)可以有效應(yīng)對(duì)預(yù)算管理中存在的困境，提升資源配置效率。預(yù)算管理的優(yōu)化，不但能夠大幅提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，也是保障公交行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的保障。展望未來，公交企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際需求，不斷完善預(yù)算管理模式，增強(qiáng)資金使用效益，為實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙贏奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[4] 冉紅英.新時(shí)代背景下公交企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化淺探[J].財(cái)經(jīng)界，2020（22）：70-71.

[5] 韓飚.公交企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略探討[J].財(cái)經(jīng)界，2024（16）：57-59.

［作者簡介］林程志（1993—），男，漢族，福建福鼎人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。