公交企業預算管理面臨的困境及優化路徑探析

摘 要：預算管理是優化企業資源配置、增強企業經營管理能力的重要手段。然而，當前部分公交企業的預算管理仍面臨一系列亟待解決的問題，對公交企業的資源利用效率及經營效益產生不利影響。基于此，文章首先闡述公交企業預算管理的主要內容及推行預算管理的重要意義；其次分析公交企業預算管理面臨的主要困境，如預算目標缺少導向性、預算管理體系不夠完善、預算執行不到位、缺少完善的預算考核機制；最后提出公交企業預算管理的優化及改進路徑，包括科學設定預算管理目標、構建完善的預算管理體系、強化預算執行過程分析、完善預算考核機制等。

關鍵詞：公交企業；預算管理；優化路徑

中圖分類號：F572.6文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 26-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.26.036

1 引言

隨著城市化進程愈加深入，居民出行需求隨之大幅提升，公交企業的運營壓力愈發加大。作為公益性與經營性兼具的特殊企業，公交企業在預算管理方面面臨著獨特的挑戰。預算管理不僅是企業內部控制的核心環節，也是實現社會效益與經濟效益平衡的重要保障。如果公交企業不能通過科學合理方式提高預算管理水平，將會對企業本身的經營管理質量、健康可持續發展產生不利影響。由此可見，如何結合公交企業的實際運營特點，建立科學、高效的預算管理體系，成為現階段業界重點關注的問題。

2 公交企業預算管理的主要內容

公交企業預算管理的主要內容涵蓋多個方面，集中體現在運營成本控制、資源合理配置和服務質量提升方面。線路運營成本是預算管理的核心，包括燃料費用、人工成本及車輛維護費用等，與公交企業日常運營的關聯性較強。預算管理還需要充分考慮車輛更新及技術改造投入，特別是在新能源公交車推廣與環保技術應用方面，合理分配資金是企業可持續發展的基礎。客流量預測與票務收入預算，是通過分析線路客流變化趨勢和票價收入情況，制定科學的收支平衡方案，保障企業穩定運營。政府補貼的管理是公交企業預算中的特殊環節，需結合城市交通政策及財政支持力度，優化補貼資金的使用方向，使其最大化服務于公共交通的公益目標[1]。此外，還需對新線路開通、設施優化等專項資金進行精細化管理，保障資源分配與社會效益相匹配，全面提升公交企業的服務能力。

3 公交企業推行預算管理的重要意義

公交企業是城市公共交通的重要部分，其經營管理的核心目標，不但要實現經濟效益，還要保障公共服務能夠持續高質量供給。在該背景下，預算管理對公交企業具有提升資源配置效率、規范經營行為和增強服務能力的多重意義，具體表現在如下四個方面。

第一，預算管理能夠有效提升公交企業資源配置效率。公交行業具有投入大、收益周期長、運營成本高的特點，科學的預算管理可以幫助企業合理分配有限的資金、物資及人力資源，避免資源浪費，最大化釋放資源的實用價值。

第二，預算管理是公交企業規范經營行為的重要保障。公交企業的資金來源以政府財政補貼為主，同時伴隨一定的票務收入，因此預算管理不僅僅是企業內部管理的根本需要，也是向政府與社會公開運營情況的主要方式，為公交企業提高自身公信力提供高保障。

第三，預算管理對于增強企業的服務能力和社會效益具有重要作用。公交企業承擔著為市民提供便捷、安全、經濟出行服務的社會責任，科學的預算管理能夠保障企業在有限的資金支持下，合理規劃車輛購置、線路優化、設施維護、服務提升等關鍵環節，減少資金問題阻礙市民出行[2]。

第四，預算管理能夠幫助公交企業應對外部環境變化帶來的不確定性，增強其抗風險能力。燃油價格波動、客流量變化以及政策調整都會在一定程度上影響企業運營效率，對此可借助預算管理的科學預測及規劃，協助公交企業更好地面對不同挑戰?？傊?，公交企業實施和推進預算管理工作，不但有助于優化企業本身的經營管理模式，提高企業內部管理水平，同時對于保障企業公共服務能力、實現企業社會效益與經濟效益平衡具有促進作用。

4 公交企業預算管理面臨的主要困境

4.1 預算目標缺少導向性

公交企業兼具公益性與經營性，其預算目標不但需要滿足企業內部成本控制及資源配置的根本需求，還需充分體現出公共服務的屬性，為提高城市交通服務質量提供保障。然而從現階段的實際情況不難看出，許多公交企業的預算目標僅停留在粗放式的財務管理層面，缺乏對社會效益與經濟效益的平衡考慮。與此同時，部分公交企業習慣于沿用歷史數據或簡單延續上一年度的預算編制方式，對客流變化、政策調整、燃料價格波動等外部因素對企業運營的影響沒有予以關注，導致預算目標缺乏動態調整能力，無法準確反映企業的真實需求。缺乏導向性的預算目標，不但無法為企業提供科學的經營決策依據，還會導致資源分配失衡及管理效率低下，嚴重制約了公交企業的高質量發展。

4.2 預算管理體系不夠完善

許多公交企業的預算管理組織架構不夠完善，部門職責劃分不清晰，缺乏有效的協調機制，加之預算編制、執行、監督和考核環節相互脫節，各部門之間信息溝通不暢，導致預算工作效率低下，難以實現資源的合理配置與成本的有效控制。與此同時，部分公交企業在實際操作中，僅將預算編制作為財務部門的任務，對預算管理系統性及全局性的關注度不夠，導致預算管理未能全程應用于企業的經營管理活動中。此外，預算考核機制的缺失進一步削弱了預算管理的約束力和激勵作用，企業內部缺乏明確的獎懲機制，無法形成有效的預算責任閉環，嚴重制約了公交企業預算管理水平的提升。

4.3 預算執行不到位

部分公交企業在執行過程中，未能對預算執行情況進行動態跟蹤，預算調整與資源分配缺乏及時性，導致資金流向與企業運營需求不匹配，加之部分重點項目在執行中因缺乏有效的監管，出現資金濫用、預算超支或延遲使用的現象，嚴重影響了企業正常運行質量，服務能力也無法顯著提升。與此同時，預算執行過程中，部分企業存在隨意調整預算計劃的問題，未能嚴格按照預算方案執行，導致預算成為形式化的管理工具，失去了應有的指導作用。除此之外，部分公交企業在預算執行中未能明確各部門的職權，資金使用的監督鏈條斷裂，導致部分資金使用過程不透明，甚至出現違規現象，加之部分公交企業在預算執行過程中沒有對預算執行數據進行深入、持續的分析與總結，導致無法為后續編制提供有效依據，為企業服務水平也造成了諸多不良影響。

4.4 缺少完善的預算考核機制

許多公交企業對預算目標的完成情況沒有明確的考核標準，執行過程中缺乏量化指標，考核內容流于形式，導致預算責任無法落實到具體部門與個人，預算管理的約束力及激勵作用大幅減弱，為企業資源配置效率及經營目標實現造成了諸多影響。在實際操作中，部分公交企業的預算考核工作，局限于財務數據的簡單對比，忽視了對預算執行質量與資源使用效益的全面評估。企業未能結合公交行業特性及運營實際，制定精細化的考核指標，導致預算考核無法反映企業社會效益與經濟效益的綜合表現。除此之外，預算考核結果缺乏與企業績效評價和激勵機制的有效結合，考核結果無法對預算執行主體形成有效的激勵或約束，考核工作形式化現象嚴重。由于預算考核機制的缺失，企業無法通過考核發現預算執行中的問題，預算管理的閉環體系無法建立，不僅削弱了預算管理的作用，還會對公交企業的經營效率產生不利影響。

5 公交企業預算管理的改進及優化路徑

5.1 科學設定預算管理目標

公交企業在設定預算管理目標時，需充分考慮其公益性屬性。公交行業的核心任務是為市民提供便捷、安全、經濟的出行服務，要求企業預算目標能夠與社會效益相結合?？茖W的預算管理目標應能充分體現公共交通服務的覆蓋率、服務質量和便民程度。在預算目標中明確提高公交線路覆蓋范圍、優化運營時刻表、提升設備維護水平等內容，有助于公交企業將資源優先投入到提高公共服務能力的領域，并在設定預算目標的過程中，充分考慮政府政策的導向性及社會發展需求，將保障市民出行和推動綠色交通發展作為重要目標[3]。

作為企業主體，公交企業的正常運營需要依托科學的成本控制及合理的資源配置?？茖W設定預算管理目標應以全面提升運營效率為導向，明確對各項成本的精細化管理要求，并加強對燃料成本、車輛維修成本、人工成本的預算控制，為資源高效利用提供保障。此外，預算目標應對各條線路的運營效益進行細化分析，結合客流量、票價收入和線路優化等關鍵要素，制定切實可行的收支平衡目標，提升企業經營效率的同時，為企業的長遠發展奠定基礎。

公交行業在設定預算目標時，需充分考慮外部變量的動態變化，避免目標設置過于僵化或脫離實際。在設定年度預算目標時，應通過科學的預測模型對燃料成本和客流收入進行動態分析，同時結合政府財政補貼的實際落實情況，靈活調整預算目標的具體內容。此外，公交企業還應考慮到城市發展規劃、交通基礎設施建設等外部環境的變化，保障預算目標能夠與外部發展需求相契合。

為提高預算目標的科學性，公交企業應結合實際運營數據，制定清晰、具體的預算指標體系，比如將預算目標細化為車輛維修成本降低10%、線路優化覆蓋率提升5%、新能源車輛占比提高至30%等具體可量化的預算指標，不僅能夠為企業提供明確的工作方向，還能夠為后續的預算執行和考核提供依據，形成預算管理的閉環體系。

5.2 構建完善的預算管理體系

公交企業預算管理體系的構建需從組織架構上進行優化。公交行業涉及的資金流向復雜，需借助合理的組織架構設計，保障預算管理各環節的有序運行。在具體實踐中，企業應設立專門的預算管理部門，明確部門職責，并協調各運營部門分工合作。預算管理部門應作為企業預算編制、執行、監督和反饋的核心機構，負責制定科學的管理流程，保障預算工作能夠貫穿企業的各運營環節[4]。同時，企業內部需制定跨部門的溝通機制，定期組織預算工作會議，保障財務部門、運營部門、線路管理部門等在預算編制和執行過程中形成有效協同，避免出現信息孤島現象。

完善的預算管理體系還需要建立系統化的制度框架，公交企業應從預算編制、審批、執行到反饋的完整流程入手，制定詳細的制度規范。在預算編制階段，企業應明確預算編制的原則、方法和時間節點，要求各部門提交詳細的預算需求計劃，并對需求的合理性進行嚴格審核。在預算審批階段，企業應建立多級審核機制，使資金分配能夠完全符合企業戰略目標與運營實際。在預算執行和監督階段，企業需明確資金使用權限及審批流程，保障預算執行過程的合規性。

預算管理體系的完善需依托信息化技術。公交企業的預算管理涉及大量數據，傳統的人工管理方式已經難以滿足現代企業的需求，借助信息化預算管理系統，公交企業能夠實現數據的實時采集、分析和共享，提高預算管理的效率。信息化系統可以幫助企業動態跟蹤預算執行情況，及時發現預算偏差，并為調整提供科學依據。例如，公交企業可借助信息系統，對各條線路的運營成本及收入情況進行實時監控，并結合客流量及運營效益變化情況，對預算進行針對性調整。此外，信息化系統還可以實現預算數據的可視化展示，為企業管理層的決策提供直觀支持。

預算管理體系的完善需與公交企業的實際經營環境相結合。公交企業的運營受到政府政策、城市規劃、客流變化等多重外部因素的影響，預算管理體系的構建需要具備一定的靈活性。例如，在政府出臺新的補貼政策或燃油價格大幅波動時，企業的預算管理體系應能夠快速響應，及時調整預算管理方案，使其從容應對外部環境變化。

5.3 強化預算執行過程分析

強化預算執行過程分析需要構建完善的動態監控機制。公交企業的預算執行涉及諸多環節，其復雜程度與多樣性使預算執行中的不確定性大幅提升。企業需制定動態監控機制，實時掌握預算資金的使用情況與項目的實際進展。例如，利用信息化系統對燃料成本的預算執行數據進行實時監控，及時發現燃料價格波動帶來的預算偏差問題，調整資源分配策略。在車輛維護預算的執行中，企業亦可借助動態監控維護支出的實際情況，對預算使用頻率及進度予以合理、科學的評估，減少車輛維修成本偏高、超支等情況，為企業其他項目的正常推進提供保障。

強化預算執行過程分析還需要注重數據的全面性。公交企業的預算執行數據，主要來源于財務數據、運營數據、客流數據、項目進度數據等多部門與環節，其真實性與完整性對預算執行分析的科學性及有效性具有重要影響。例如，在線路運營成本的預算執行中，準確掌握客流量變化、票務收入和線路運營支出的實際數據，才能對預算執行效果進行全面評估。因此，公交企業在強化預算執行過程分析時，需建立全面的數據采集機制，提高各類數據的完整性和真實性。

強化預算執行過程分析還應重視對關鍵項目的重點分析和跟蹤。公交企業的預算執行涉及多個項目，但不同項目的重要性和資金占比有所不同。在實際操作中，企業應對車輛采購、線路優化、設備更新等關鍵項目進行重點分析。例如，在新能源車輛采購項目的預算執行中，企業應定期分析資金使用進度、車輛交付情況以及運營效果，保障項目推進符合預算目標。同時，提高對關鍵項目的精準分析水平，使企業能夠更好地掌握資源分配的合理性，提高預算執行整體質量。

強化預算執行過程分析需要建立科學的反饋機制。公交企業在預算執行過程中難免會遇到一些不可預見的問題，這便需要其能夠不斷強化執行過程中的分析水平，并借助有效的反饋機制，將問題傳遞至預算編制與調整環節。例如，在線路優化預算執行中，如果發現客流量低于預期，企業可以根據分析結果及時調整線路規劃或資金分配，避免資源浪費。反饋機制的建立，不但能夠大幅提高預算執行的靈活性，而且能夠為下一年度的預算管理提供科學依據，打造預算管理閉環。

5.4 完善預算考核機制

公交企業預算考核機制的完善需要建立科學的預算考核指標體系。公交企業的預算執行涉及線路運營、車輛維護、燃料成本、員工薪資等多個方面，考核指標的設計必須充分體現行業特點，并兼顧社會效益與經濟效益的平衡。例如，在經濟效益方面，可以將票務收入、線路運營成本控制、燃料使用效率等作為量化指標；在社會效益方面，將線路覆蓋率、車輛準點率、乘客滿意度、安全事故率等納入考核范圍。多維度的指標，使企業能夠更加全面地評估預算執行效果，在保障資金使用高效性的同時，有效體現企業公益職責。同時，考核指標的設計必須具體化、可量化，避免模糊化表述，為后續實際操作及評估提供便利。例如，將“提高線路覆蓋率”細化為“新增公交線路覆蓋率提升5%”，將“降低燃料成本”具體化為“燃料使用成本控制在年度預算的95%以內”，使考核工作更加具有針對性[5]。

完善預算考核機制還需要注重考核過程的規范性。在實際操作中，公交企業需建立統一的考核流程與標準化的操作規范，明確考核的時間節點、責任部門和評估方法。例如，考核工作可以分為季度考核與年度考核兩個階段。季度考核主要評估預算執行過程中的階段性目標完成情況，年度考核則重點關注整體預算目標的實現情況。在考核過程中，企業保障各部門對考核指標和流程的理解一致，避免因信息不對稱導致考核結果失真。此外，預算考核工作應加強內部監督及外部審計的參與，并引入第三方機構對預算執行及考核結果進行審查，有效提高考核工作的透明度。同時，公交企業應將預算考核結果納入企業整體績效評價體系，與各部門及管理人員的績效考核相結合。例如，對于在預算執行中表現優異的部門，可采用績效獎金、資源供給等方式獎勵；對于預算執行不力或存在嚴重偏差的部門，則需明確責任并采取相應的整改措施。通過將預算考核結果與獎懲機制掛鉤，可以有效增強各部門的責任意識與執行力，推動預算管理目標的全面實現。

完善預算考核機制還需注重考核結果的反饋與改進。公交企業的預算考核不僅是對過去預算執行效果的評估，更是為未來預算編制和執行提供依據的關鍵環節。在考核結束后，公交企業應對考核結果進行深入分析，總結預算執行中的成功經驗，并將相關分析結果納入下一年度預算管理工作中。例如，當考核發現某條公交線路的運營成本超出預算時，企業需要分析其根本原因，并在下一年度預算編制中優化資源分配。

6 結論

綜上所述，通過科學設定預算管理目標、完善預算管理體系、強化預算執行過程分析以及健全預算考核機制，公交企業可以有效應對預算管理中存在的困境，提升資源配置效率。預算管理的優化，不但能夠大幅提高企業內部管理水平，也是保障公交行業高質量發展的保障。展望未來，公交企業應結合行業特點和實際需求，不斷完善預算管理模式，增強資金使用效益，為實現社會效益與經濟效益的雙贏奠定基礎。

參考文獻：

[1] 李雷波.城市公交企業預算管理著力點分析[J].環球市場，2020（7）：92-93.

[2] 湯銀飛.新時代背景下公交企業預算管理優化[J].財富生活，2024（5）：157-159.

[3] 施思.公交企業預算管理探索[J].商情，2022（24）：97-99.

[4] 冉紅英.新時代背景下公交企業預算管理優化淺探[J].財經界，2020（22）：70-71.

[5] 韓飚.公交企業實施全面預算管理的策略探討[J].財經界，2024（16）：57-59.

［作者簡介］林程志（1993—），男，漢族，福建福鼎人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。