探析建筑企業(yè)資金管理風險及其防范策略

摘" 要：建筑企業(yè)作為我國國民經濟中的支柱性企業(yè)，是改革發(fā)展的重要領域，解決其突出問題尤為重要，而資金管理便是其中問題之一，如資金流動性差且分散、資金預算落實不到位、賬款回收效果不佳等，嚴重制約了建筑企業(yè)的長期發(fā)展。從資金管理基本概念出發(fā)，簡述建筑企業(yè)資金管理風險問題，并提出相應的防范策略，如資金集中化管理、加強資金預算管控、優(yōu)化賬款管理等，以提升建筑施工企業(yè)的資金管理水平和發(fā)展能力。

關鍵詞：建筑企業(yè)；資金管理；資金風險；風險防范

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.22.148

引言

隨著經濟快速發(fā)展，提出更高要求，因此，需要分析其資金管理風險及其防范策略。對建筑企業(yè)資金管理：第一，能夠從企業(yè)資金管理現狀上發(fā)現其存在的不足，并提出參考性優(yōu)化建議，防止企業(yè)陷入財務風險，提高資金管理質量。第二，能夠助力企業(yè)開展資金內控管理，提高企業(yè)內部整體管理水平，進而提升其發(fā)展實力和競爭力。第三，豐富建筑行業(yè)的資金管理理論內容，加強對企業(yè)實踐的指導，從實踐中總結經驗豐富理論框架，形成理論補充與實踐優(yōu)化的良性循環(huán)。

1 資金管理風險概述

資金管理是財務管理的重要組成部分，是對資金獲取、使用以及管理的系統(tǒng)化過程，其主要任務包括籌資、投資、自有資金管理、資產管理及債務管理等。具體可以從狹義與廣義兩方面進行理解：狹義上的資金管理，可以理解為對營運資本、營運資金的管理，是一個企業(yè)正常經營中的可供其使用、周轉的流動資金；廣義上的資金管理，是對總資本、毛資金的管理，表現為一個企業(yè)全部財產、物資的貨幣形式，如銀行存款、存貨等。加強資金管理風險防范，對企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展尤為重要：第一，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了必要保障。資金是企業(yè)經營生產的關鍵要素，是財務管理的核心，貫穿企業(yè)全部經營活動，在企業(yè)擴大發(fā)展規(guī)模時，如開辟新市場、開設新項目，需要大量的資金投入，且存在很多未知風險點，因此對資金進行合理的分配與規(guī)劃，有利于減輕風險點對企業(yè)的負面影響，保證資金效益和投資報酬，有利于企業(yè)安全、高效地拓寬經營范圍[1]。第二，能夠有效提高企業(yè)資金運行水平。資金風險防范為資金的順利流轉提供了保證，資金風險管理應貫穿企業(yè)生產經營的各個節(jié)點，因此，能夠幫助企業(yè)詳細了解資金周轉情況，掌握資金流向，以實現順暢流通，保證資金運行水平，確保資金使用合法、合規(guī)、合理。一旦出現風險，企業(yè)能夠及時阻斷資金流，達到止損目的，避免擴大風險影響面積，更好地發(fā)揮資金效益與價值。

2 建筑企業(yè)資金管理風險表現及形成原因

為了更系統(tǒng)地分析建筑企業(yè)資金管理風險類型，以下將從資金流動、資金運營以及資金回收三方面進行詳細闡述。

2.1 資金流動風險

建筑企業(yè)普遍存在資金流動性問題，主要表現在：第一，項目分散造成的多頭賬戶問題，雖然提高了結算速度，但不利于規(guī)范管理，一些項目趁機多頭開戶，出現資金不合理占用，閑置資金規(guī)模擴大，資金占用成本大，或造成企業(yè)資金短缺風險。第二，低價（墊資）中標從源頭上加劇資金流動性風險，導致后續(xù)施工環(huán)節(jié)資金嚴重短缺。第三，建筑企業(yè)項目分散性明顯，再加上信息溝通不暢，很多資金未納入統(tǒng)籌規(guī)劃的局面，資金存在無效配置。第四，企業(yè)可能存在組織分配不科學的行為，進一步加劇資金流動性風險。第五，為了擴大市場份額，部分企業(yè)盲目墊付大額資金以保證工期，導致利潤逐年下滑，也加劇資金流動風險。

2.2 資金營運風險

建筑企業(yè)資金營運風險主要是在企業(yè)獲得項目之后，考慮到建筑企業(yè)投資金額大、工程周期長，因此，融資是其必要的資金籌措手段，不同的融資方式選擇自然也帶來了不同風險，在隨后的資金預算分配中也同樣存在風險。例如，建筑企業(yè)的籌資負擔重，在建筑企業(yè)的融資結構中，其中超70%都是銀行信貸，若利率上升，企業(yè)的資金成本負擔會加重，從而加劇經營風險與財務風險，如果工程款不能如期回款，不僅會使工程效益驟減，更進一步加大了企業(yè)的還本付息壓力。在資金預算執(zhí)行方面，建筑企業(yè)的資金項目多樣，包括分包費、勞務費、材料費、機械使用費等，由于執(zhí)行力度不夠，預算形式化嚴重，資金使用隨意，可能導致資金調度不及時，資金效益不能發(fā)揮，營運風險加劇[2]。

2.3 賬款回收風險

建筑企業(yè)工程款要想實現即時收回幾乎不可能，且為了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展，很多建筑企業(yè)簽訂了一些不利于工程款回收的合同，雖擴大了應收規(guī)模，但實際現金流并未隨著收入的增長而增長，應收賬款比例還在逐年增加，逾期賬款風險加劇，企業(yè)催收壓力加大，降低了資金流動性，影響了企業(yè)后續(xù)的經營安排。另外，應收賬款還存在未足額回收問題，即對方以固定資產或其他資產抵債，其實際價值低于應收賬款價值，且企業(yè)已無再追溯的可能，直接造成了企業(yè)的資金損失，帶來了經營風險。

2.4 建筑企業(yè)資金管理風險形成原因

通過對建筑企業(yè)資金管理風險內容的分析，發(fā)現造成風險發(fā)生的原因主要有外部和內部兩個方面：第一，外部原因。（1）宏觀經濟的不確定性，經濟低迷，需求疲軟，利潤下降，壞賬風險增加。（2）市場買方強勢，設置嚴苛的合同條件。要求墊資或者變相墊資，業(yè)主缺乏誠信，導致建筑企業(yè)資金壓力增大。第二，內部原因。（1）資金風險管理質量問題。首先，缺乏風險防范意識。企業(yè)對財務風險認識不足，內控管理不善，財務管理業(yè)務缺乏戰(zhàn)略，資金管理缺位，導致企業(yè)資金使用率低下。其次，財務人員選人用人門檻低，或者只重視專業(yè)技術，不重視職業(yè)道德素質教育，人為增加資金風險。（2）內部審計工作不到位。建筑施工企業(yè)的資金內審過程多停留在本部機關，未嚴格執(zhí)行審計程序，理論性較強，缺乏實操，且審計時間短、審計人員有限，很難在特定時間內全面發(fā)現并識別資金問題，潛在的資金風險未能被及時發(fā)現。（3）資金管理制度缺失或執(zhí)行不善。首先，健全的資金管理制度缺失。資金管理制度是約束資金行為的重要準則，能夠確保各項資金活動順利推進，但部分建筑企業(yè)未充分認識到資金管理制度的價值作用，資金管理工作存在混亂、無序、隨意行為，增加了風險發(fā)生的概率。其次，制度執(zhí)行不到位。資金管理制度的執(zhí)行力尤為重要，但部分企業(yè)的對資金管理制度形同虛設，執(zhí)行力不夠，加劇資金風險的產生。

3 建筑企業(yè)資金管理風險防范

根據建筑企業(yè)資金管理風險表現，結合企業(yè)實際需要，從如下方面提出了相應的優(yōu)化建議，希望能有效提高企業(yè)的風險防范能力：

3.1 資金流動風險防范

關于建筑企業(yè)資金運行中存在的分散性明顯、流動性過強的風險，建議從如下方面調整：第一，建筑企業(yè)需要強調資金集中管理，完善資金統(tǒng)籌規(guī)劃制度。賬戶集中是控制企業(yè)失控流動的根本，必須從賬戶的開立與撤銷上入手：首先，全面清理企業(yè)賬戶，注銷項目已完成的賬戶，特殊情況無法注銷的，應在規(guī)定時間內向企業(yè)提供請示，申報后保留。其次，對企業(yè)賬戶內部資金池進行劃分，包括集團企業(yè)歸集賬戶（一級戶）和子公司歸集賬戶（二級戶）兩級賬戶，根據其合作銀行的不同，形成相應的資金池，當發(fā)生資金流入，應先匯繳到二級戶，再上匯到一級戶，由集團公司統(tǒng)一進行管理，二級戶中僅保留部分流動資金。當發(fā)生資金流出，必須在集團公司資金平臺上進行支付，子公司提出付款申請，先經過二級戶，再到一級資金池戶，統(tǒng)一對外支付，也可先從二級戶中支出，超出部分向集團公司提出申請后再行支付，有效保證資金的集中度和安全性。第二，跨地域銀行加掛集團公司資金池?？紤]到建筑企業(yè)項目分散、跨地域明顯、區(qū)域性銀行種類日漸增多，因此，對一些區(qū)域性明顯的銀行賬戶，在沒有設置資金池的情況下，可將該項目賬戶的管理權與控制權轉移到集團公司，通過掛接形式實現賬戶管理從局部到全面，持續(xù)提高賬戶的集中度。此外，在進行項目投資時，必須充分考慮企業(yè)實力，做好可行性分析，包括項目的市場需求、建設規(guī)模以及經濟效益等，通過市場調研、成本測算、施工難度分析、技術驗證以及項目周邊環(huán)境分析等確定企業(yè)有無建筑資格，以此充分評估可能出現的投資風險，確保決策合理，維護資金安全[3]。

3.2 資金營運風險防范

關于建筑企業(yè)營運資金使用中存在的融資結構單一、資金預算失控的問題，建議從如下角度調整：第一，豐富融資手段，控制資產負債率，優(yōu)化企業(yè)資本結構。結合權衡理論與有序融資理論，建筑企業(yè)應優(yōu)先考慮內部融資，其次才是債務融資：一方面，建筑企業(yè)可以利用內部資本市場優(yōu)化自有資金渠道，做好子公司間的資金調劑工作，降低融資成本，提高融資效率，也避免了不必要的資金占用，輔以合理的債務融資，降低資產負債率，以維持生產經營為核心，堅持規(guī)劃為引領、產業(yè)為基礎、項目為核心、企業(yè)為主體，提高融資的合理性和可行性[4]。另一方面，減輕對銀行信貸融資的依賴，積極探索并應用新型融資模式，如供應鏈融資。建筑企業(yè)的供應鏈融資，包括業(yè)主、建筑企業(yè)以及供應商三部分，細分可以分為應收賬款融資、庫存融資等，供應鏈融資能有效降低建筑企業(yè)的融資成本，建立閉環(huán)交易體系，與上下游間形成穩(wěn)定的合作關系，其具體操作流程為：建筑企業(yè)列出融資要求，向金融機構提出申請，金融機構為其設計融資產品；建筑企業(yè)與金融機構達成一致后指定合格供應商；建筑企業(yè)與供應商簽訂合作合同；金融機構以合同為依據，向供應商發(fā)放貸款；建筑企業(yè)根據合同履行還款責任。利用供應鏈融資時必須注重篩選優(yōu)質供應商，選擇最佳融資方案，保證業(yè)務的合規(guī)性和供應鏈資產質量，同時也增強了建筑企業(yè)與上下游企業(yè)間的黏性。第二，加大資金預算管理力度，做好資金預算考核工作。首先，制定客觀且實用的資金預算編制準則，指導建筑企業(yè)資金預算工作開展，當然，也需要根據不同項目特性靈活調整，兼顧重點與一般預算，如項目側重于主體結構，其預算則要傾向于主體結構；項目側重于地下室與樁基建設，預算編制也要傾向于該方面。在整體控制的前提下，明確明細項目，避免資金違規(guī)使用，且當預算編制形成并已經通過審批后，嚴格意義上不得再調整或增減預算，如果出現必要調整，需要按照程序進行，嚴禁私自調整或先調整后申請，保證預算資金的權威性與嚴肅性，有利于資金統(tǒng)籌規(guī)劃與內部控制。其次，強化預算執(zhí)行，并加大監(jiān)督力度。財務部門在預算執(zhí)行中起主要監(jiān)督作用，需要嚴控預算收支行為，若發(fā)現預算存在偏差行為需及時反饋，保證預算的有效實施。此外，還應就預算執(zhí)行進度情況做及時匯報，并將預算資金使用效益定位到具體的人員身上，以確定薪酬績效，也能調動人員參與預算執(zhí)行的積極性，規(guī)范操作行為，確保資金預算目標順利實現[5]。

3.3 賬款回收風險防范

關于建筑企業(yè)資金管理中存在的應收賬款風險，建議企業(yè)從如下方面調整：首先，端正資金風險態(tài)度，利用信用政策篩選高質量合作方。建筑企業(yè)可在集團公司層面設置獨立信用機構，制定客觀合理的信用政策制度、信用標準與信用期限等，充分了解合作方的資金情況和信用情況，根據其資產性質劃分優(yōu)良中差的信用等級，針對不同等級的合作方形成不同的合作關系，從源頭上控制不良賬款風險。其次，從應收賬款日常監(jiān)管入手，動態(tài)調整合作方信用等級，確保賬款如實回收，避免出現私自收取款項行為。第一，定期查詢項目應收賬款，動態(tài)更新合作方的資信情況，進而調整其催收策略。第二，做好企業(yè)內部的溝通工作，建立部門協(xié)同機制全面清查應收賬款項目，將應收賬款回收職責落實到具體的人員、崗位上，最好成立專業(yè)的監(jiān)督小組，與合作方保持定期聯(lián)系，核查應收賬款，對即將到期的賬款，應施加壓力，確保賬款如實回收。第三，設置清欠機構，盡可能地減輕企業(yè)的資金損失。梳理逾期賬款，建立管理總分賬，持續(xù)跟蹤逾期款項項目，評估風險程度，向上級部門匯報，召開專題會議研究，確定是否全額計提壞賬準備。若欠款時間超過2年，財務部門需要會同風險管理部門進行專題分析，了解原因，并進行實地考察，形成調查報告，確定處理方式。

3.4 建筑企業(yè)資金管理風險其他防范策略

關于建筑企業(yè)的資金管理風險防范問題，除了上述提到的方面外，還可從如下方面進行：健全建筑企業(yè)內部審計監(jiān)督體系，打造風險防控長效機制。建筑企業(yè)應積極落實國務院國資委《關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見》，在內部形成集中統(tǒng)一、高效權威、全面覆蓋的審計監(jiān)督體系，形成資金管理風險防控的閉環(huán)機制。第一，獨立內部審計的層級與組織結構，建筑企業(yè)可以在不同項目中成立規(guī)格匹配的審計小組或機構，并定期從集團公司層面委派審計人員監(jiān)管，考慮到建筑企業(yè)的項目較分散，完全由集團公司委派實施難度較大，因此，集團公司可委派第三方審計機構進行審計，統(tǒng)一考核，強調集團統(tǒng)一管控。第二，切實發(fā)揮審計作用，尤其是重點領域審計，保證企業(yè)資金安全完整，如經濟責任、大額資金管控、高風險項目等，應羅列至重點項目領域，像資金管理中心等機構至少每年審計一次，確保資金的安全與順利流通。完善資金管理制度。建筑企業(yè)需要根據自身需求和項目建設規(guī)律，制定自上及下的資金管理制度，指導并約束資金行為，深入項目投標、施工以及竣工的各環(huán)節(jié)，嚴控往來款項，一切都需按照合同內容展開，切實提高資金運用能力。此外，建筑企業(yè)還應積極響應國務院國資委對央企推行的資金管控大司庫體系建設要求，利用大司庫系統(tǒng)涵蓋所有資金管控業(yè)務，包含但不限于銀行賬戶動態(tài)可視化管理、銀企直聯(lián)、融資信貸業(yè)務、營運資金管理、結算管理等子系統(tǒng)，利用數字化司庫管理體系實現財務數字化轉型，形成高效協(xié)同運作的司庫運營架構。

4 結束語

綜上所述，建筑企業(yè)資金管理風險防范是其保證資金安全、維護連貫資金鏈的重要手段，也是其擴大市場份額、提高核心競爭力的關鍵舉措。想要真正防范好資金管理風險，還需要從企業(yè)實際出發(fā)，形成一套針對性強、實用性強的資金管理體系，才能將資金管理風險防范價值最大化。

參考文獻

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[4]蘇金梁.建筑施工企業(yè)資金管理的重要性及風險防范對策探析[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（09）：4.

[5]方素英.建筑企業(yè)資金運營風險及應對策略[J].納稅， 2021，15（20）：2.

作者簡介：南曉維（1984-），女，漢族，陜西渭南人，本科，中級會計師，研究方向：資金管理。