企業(yè)財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制優(yōu)化措施

摘" 要：內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中不可缺失的核心要素，在二者的協(xié)同作用下給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定運轉(zhuǎn)構(gòu)建了堅實的保障體系。完善且適用的風險防控體系及內(nèi)控管理體系能夠幫助企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)對所有經(jīng)營活動進行管控，改進運行流程、完善組織架構(gòu)，促進各管理模塊耦合，主動防范與應(yīng)對風險，促使經(jīng)營效益及管理效率越來越高。首先，對財務(wù)風險管理和內(nèi)控管理之間存在的互相促進與依存的關(guān)系進行剖析。其次，總結(jié)當前存在于內(nèi)部控制及財務(wù)風險防控工作中的管理缺陷與問題。最后，提出有助于完善內(nèi)控體系、改善內(nèi)控執(zhí)行效果，提高風險管控效能的措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險；內(nèi)部控制；合規(guī)管理；優(yōu)化措施

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.22.019

引言

現(xiàn)代企業(yè)在“合規(guī)經(jīng)營、依法治企”發(fā)展理念的引導(dǎo)下，形成了“促合規(guī)”“防風險”“強內(nèi)控”的綜合管理目標，致力于打造全體系化、全過程式、全員參與、全面覆蓋的風險管理體系。企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險管理之間既有聯(lián)系，又各有側(cè)重點，二者在企業(yè)長期發(fā)展中產(chǎn)生了互相促進、互相依存的關(guān)系。健全完備的內(nèi)控體系可以確保風險管理有效落實，并為其提供基礎(chǔ)性的支撐力量，風險管理也能夠支持內(nèi)控管理持續(xù)優(yōu)化與改進。然而，不少企業(yè)在落實這兩項管理工作時，未能夠?qū)Χ咧g的關(guān)系形成正確的認識，使其處于各自為戰(zhàn)的運行模式、職能相互重疊交叉、制度體系日益復(fù)雜，未能對管理效果形成正向影響、財務(wù)等管理流程中仍舊存在責任未被落實、漏洞未被發(fā)現(xiàn)、違規(guī)操作長期存在等問題，致使財務(wù)風險防控力量不足。

1 企業(yè)財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

內(nèi)部控制與財務(wù)風險管控均屬于企業(yè)治理機制體系的構(gòu)成部分，同時還是治理企業(yè)應(yīng)當具備的基本戰(zhàn)略職能。將風險管理、內(nèi)部控制的方法、理念納入設(shè)計治理結(jié)構(gòu)、界定治理職權(quán)、確定治理規(guī)則的過程中，可以保障治理體系實現(xiàn)高效、依法合規(guī)運轉(zhuǎn)，同時也可借助治理活動來層層推進風險管理與內(nèi)控管理。管理財務(wù)風險可以促進內(nèi)部控制機制實現(xiàn)持續(xù)完善。風險管理要求企業(yè)針對包括財務(wù)風險在內(nèi)的各種風險，構(gòu)建管理流程與體系，明確應(yīng)對投融資、運營、資金等風險的識別方法、評估指標，構(gòu)建組織體系以及信息化預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。隨著企業(yè)內(nèi)部條件及外部環(huán)境不斷出現(xiàn)變動，可以通過財務(wù)風險防控工作有效識別新的財務(wù)風險點及內(nèi)控缺陷，為改進內(nèi)控方法，增強內(nèi)控機制的適用性與有效性提供支持。內(nèi)部控制可夯實財務(wù)風險管理基礎(chǔ)。企業(yè)的合規(guī)管理與財務(wù)風險管控工作都需要有完整的內(nèi)控體系作為支撐。內(nèi)部控制工作是在風險防控導(dǎo)向下，面向企業(yè)的財務(wù)會計管理、投融資、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部審計、市場運營等業(yè)務(wù)流程與管理實施控制，確保財務(wù)保持穩(wěn)健運行的狀態(tài)[1]。制度機制構(gòu)建與落實是內(nèi)控管理的工作重心，企業(yè)可以將合規(guī)管理、財務(wù)風險防控內(nèi)容及要求向內(nèi)控機制、工作流程中嵌入，同時還應(yīng)及時將外部監(jiān)管政策規(guī)定向企業(yè)管理制度中融入，強化對各項業(yè)務(wù)活動的剛性約束力度。內(nèi)控管理借助對企業(yè)財務(wù)操作標準、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、糾正，為監(jiān)控、評估、識別及應(yīng)對財務(wù)風險提供了可靠依據(jù)與基本框架。

2 企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)控機制不完善

企業(yè)面臨越來越大的外部競爭壓力以及日益迫切的高質(zhì)量建設(shè)需求，將管理與發(fā)展重心置于開拓市場、創(chuàng)新研發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)管控、投資等領(lǐng)域中，對于內(nèi)部管理工作存在不同程度的忽視情況，以此導(dǎo)致未能及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行內(nèi)控機制中產(chǎn)生的缺陷，引發(fā)財務(wù)等方面的管理漏洞，致使原本可控的因制度、流程缺陷而產(chǎn)生的財務(wù)風險增多。例如，企業(yè)在打造多元化業(yè)務(wù)發(fā)展體系和通過并購等發(fā)展策略擴大規(guī)模時，經(jīng)營體系愈加復(fù)雜，但內(nèi)控機制卻未跟隨環(huán)境、業(yè)務(wù)、管理等變化得到及時調(diào)整，致使一些制度規(guī)定因不適用現(xiàn)狀而失效。另外，企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警、財務(wù)信息分析等對于大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，隨著企業(yè)的信息化發(fā)展程度逐步加深，數(shù)據(jù)資產(chǎn)的獨特價值得以凸顯，但企業(yè)現(xiàn)有制度體系欠缺數(shù)據(jù)安全方面的內(nèi)控機制會誘發(fā)對企業(yè)存在深遠影響的風險。

2.2 內(nèi)控執(zhí)行力較弱

有的企業(yè)雖然注重構(gòu)建內(nèi)控機制，但存在輕視后續(xù)執(zhí)行情況的問題，削弱了內(nèi)控機制應(yīng)當提供的指導(dǎo)、管控的作用，難以滿足防控財務(wù)等風險的需求。企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)未將過多的關(guān)注度放到內(nèi)控執(zhí)行方面，導(dǎo)致營銷、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)部門基于自身的業(yè)績指標，僅重點關(guān)注市場開拓、客戶關(guān)系維護、效率提升等內(nèi)容，未按照內(nèi)控規(guī)定約束操作行為。例如，企業(yè)基于穩(wěn)定客戶關(guān)系、擴大市場份額、增加產(chǎn)品銷量的目標，實施賒銷策略，并制定寬松度較高的條件，致使應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)風險增加，可能會影響資金的流動性。不少員工未能理解與認可內(nèi)控的必要性，沒有在執(zhí)行內(nèi)控機制時表現(xiàn)出良好的積極性與主動性。雖然很多企業(yè)都基于內(nèi)控要求，針對關(guān)鍵崗位制訂了操作手冊，但未設(shè)置明確的考核指標或者實施剛性約束，過度依賴員工的自覺性，造成違規(guī)操作頻發(fā)的狀況。

2.3 風險防控效能低

企業(yè)對于部分財務(wù)風險的防控力度不足，未能及時進行預(yù)警并制訂有效的應(yīng)對措施。企業(yè)存在資產(chǎn)難以在較短時間內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金或者資金不足帶來的流動性風險。此種風險可能會使企業(yè)難以如期償還債務(wù)，給其運營以及信譽帶來負面影響，進而致使融資成本增加，誘發(fā)融資等風險。信用風險是因交易對手或者借款人違反合同約定而遭受經(jīng)濟等方面損失的風險，在企業(yè)和金融機構(gòu)、供應(yīng)商、客戶等開展交易活動時發(fā)生的可能性相對較高，容易誘發(fā)應(yīng)收賬款類財務(wù)風險。市場風險是因股價、匯率、利率等市場價格出現(xiàn)波動而形成的外部風險，對于企業(yè)的市場競爭力、成本結(jié)構(gòu)、投資收益均存在一定的影響[2]。例如，企業(yè)對長期合同進行簽訂時，未能對匯率風險進行預(yù)測，發(fā)生匯率波動現(xiàn)象后可能會引發(fā)虧損。債務(wù)風險的相關(guān)因素主要為負債水平與財務(wù)結(jié)構(gòu)。當企業(yè)的負債規(guī)模過大時，需要承擔沉重的還本付息壓力，甚至可能會導(dǎo)致資金鏈異常斷裂的結(jié)果。財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理會削弱企業(yè)的盈利穩(wěn)定性與盈利能力。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督是強化內(nèi)部控制以及風險防控成效的重要力量，通過內(nèi)審等監(jiān)督方式可以完成了解、檢查、評價及整改各項經(jīng)濟活動的運轉(zhuǎn)情況的任務(wù)。部分企業(yè)已經(jīng)逐步構(gòu)建內(nèi)部審計、財務(wù)監(jiān)督等內(nèi)部監(jiān)督體系，但在運行中存在協(xié)同程度不足的狀況，致使監(jiān)督效能難以得到有效發(fā)揮。各個監(jiān)督主體長期運用各自為政的工作模式，欠缺合作與交流，可能會引發(fā)監(jiān)督職責邊界較為模糊、浪費監(jiān)督資源、未能共享監(jiān)督信息、頻發(fā)同質(zhì)化監(jiān)督、增加監(jiān)督成本、整改效果不佳等問題。

2.5 信息化建設(shè)滯后

企業(yè)的預(yù)警財務(wù)風險、執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定都可以通過信息化技術(shù)來提升質(zhì)效，消除以往依賴人工的管控模式存在的局限性。然而，現(xiàn)有信息化發(fā)展仍舊存在不少問題，如分散化建設(shè)的各系統(tǒng)尚未實現(xiàn)融合、對接與集成，致使信息的跨系統(tǒng)流動受到阻礙，難以滿足內(nèi)控與風險分析等對于數(shù)據(jù)的應(yīng)用需求。企業(yè)的信息系統(tǒng)未能對所有經(jīng)濟活動進行覆蓋，同時沒有對經(jīng)濟事項中的所有風險點進行有效涉及，導(dǎo)致難以通過在信息系統(tǒng)中嵌入相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)則的方式來防控風險。

3 企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制優(yōu)化措施

3.1 完善內(nèi)控機制

持續(xù)改進內(nèi)控機制。企業(yè)在對內(nèi)控管理機制以及運行流程進行優(yōu)化時，應(yīng)注重遵循優(yōu)化價值、規(guī)范流程、提升效率、風險導(dǎo)向、持續(xù)修正的基本原則，可以利用標桿分析法、SDCA循環(huán)、六西格瑪法等工具來滿足評價及改進內(nèi)控流程的需求。在分析制度或者流程缺陷時，應(yīng)關(guān)注環(huán)境變化，確認業(yè)務(wù)流程的下游及上游是否出現(xiàn)變動情況。例如，在分析流入資金流程時，可以判斷處于其上游位置的收入流程是否出現(xiàn)變化，現(xiàn)有流程是否適用于新的經(jīng)營擴張行為，業(yè)務(wù)范圍是否有所拓展。在評價風險時，應(yīng)對信息披露、營運戰(zhàn)略、當前政策等相關(guān)風險進行分析，確認當前流程是否可對管控風險需求進行滿足。結(jié)合近期開展的財務(wù)監(jiān)督等檢查工作取得的結(jié)果，分析是否存在內(nèi)控缺陷，如是否對不相容職務(wù)實施分離處置等。判斷當前使用的各個信息系統(tǒng)是否可以對加工數(shù)據(jù)的需求進行滿足，彼此之間是否實現(xiàn)銜接，對數(shù)據(jù)規(guī)則與業(yè)務(wù)規(guī)則的集成斷點進行確定，重新制定內(nèi)控要求并對其進行固化。健全數(shù)據(jù)安全內(nèi)控制度。企業(yè)針對數(shù)據(jù)安全管理這一內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)盡快完成相關(guān)機制的構(gòu)建與細化，如按照財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的使用需求、敏感情況、基本性質(zhì)對其展開分類，針對管理環(huán)節(jié)與運營環(huán)節(jié)的信息等組織信息，以及客戶信息、財務(wù)數(shù)據(jù)等敏感信息，員工信息等個人信息，分別設(shè)置差異化的訪問控制、存儲與加密等管理要求。在數(shù)據(jù)訪問內(nèi)控中，可以設(shè)立基于行為、屬性、角色要素的訪問控制機制，有效認證并合理授權(quán)數(shù)據(jù)訪問主體，對內(nèi)部流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的速度及范圍進行嚴格限制，制定并落實數(shù)據(jù)安全審計工作，對審計范圍、審計對象、結(jié)果評價標準、審計工作周期、跟蹤改進問題要求等內(nèi)容進行明確。增設(shè)數(shù)據(jù)安全審計崗位，由其負責管理安全審計與日志訪問等工作，定期遞交數(shù)據(jù)安全審計工作報告。

3.2 重視內(nèi)控執(zhí)行

強化組織保障。企業(yè)應(yīng)確保董事會等在內(nèi)控體系構(gòu)建工作中的各項職責，對領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督等責任進行有效壓實。同時，應(yīng)構(gòu)建專門的機構(gòu)、部門及工作崗位對內(nèi)控建設(shè)工作進行統(tǒng)籌管控，由專職人員完成評價監(jiān)督、執(zhí)行管控、制度調(diào)整、落實整改責任等各項內(nèi)控相關(guān)的管理任務(wù)，必須明確業(yè)務(wù)部門在運行采購管理、銷售管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)內(nèi)控體系時需要承擔的責任。企業(yè)可以面向信息化建設(shè)、風控管理、內(nèi)控管理及“三重一大”項目與投資相關(guān)的人力資源管理、物資采購管理等部門，組織以防控財務(wù)風險、強化內(nèi)控管理為主題的專題培訓活動，圍繞合規(guī)、風控、法律、內(nèi)控一體化建設(shè)，基于經(jīng)營及戰(zhàn)略發(fā)展的財務(wù)風險防控實踐、數(shù)智化內(nèi)控與風控系統(tǒng)操作方法等內(nèi)容，利用線上直播、線下面授等培訓方法，幫助各部門人員糾正對于財務(wù)風險防控以及內(nèi)控的認識偏差，積極參與管理體系改進工作，營造全體成員參與風險、內(nèi)控管理的企業(yè)氛圍。

3.3 優(yōu)化風控措施

企業(yè)圍繞重大財務(wù)風險構(gòu)建監(jiān)測及預(yù)警機制時，應(yīng)合理設(shè)置評估與監(jiān)測周期，對其變化程度展開密切監(jiān)測與跟蹤，做好控制新增風險的準備工作。針對信用風險、流動性風險等應(yīng)制訂有效的防控方案。對于資金流動性風險，可對資金內(nèi)控體系進行強化與完善，對銀行賬戶、審批管理、收支結(jié)算、支出資金、票據(jù)管理等內(nèi)控管理標準及觸發(fā)控制規(guī)則觸發(fā)條件進行細化，在資金事項的全部運行流程中嵌入相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)定。嚴格監(jiān)管支付大額資金的業(yè)務(wù)活動，依照內(nèi)控規(guī)定，在資金管理系統(tǒng)中設(shè)定支付所需依據(jù)、支付操作頻次、支付資金額度等參數(shù)，攔截并預(yù)警預(yù)算計劃外的支付操作、同一賬戶于一定時期內(nèi)單筆或者數(shù)次對大額資金進行支付等異常支付操作。企業(yè)還可以通過調(diào)整庫存管理方式，優(yōu)化償還賬務(wù)方案、及時回收應(yīng)收賬款等方式來防范資金風險。對于信用風險，企業(yè)可以利用信用分級管理政策與客戶評估機制進行防范。在應(yīng)收賬款管理的前期，面向客戶，全面評估其履約記錄、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況，精準篩選信用風險較低的合作單位。定期評測并動態(tài)更新合作方的信用額度，最大限度地規(guī)避壞賬風險。同時，應(yīng)對賒銷策略進行嚴格把控，并設(shè)立專門負責催收工作的崗位，及時回收各筆應(yīng)收賬款，使資金保持良好的回收率。對于市場風險，企業(yè)可以運用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對市場風險進行評估，進而精準識別其對于預(yù)算、投資等財務(wù)活動的影響，實現(xiàn)對相應(yīng)投資等財務(wù)風險的防控。對客戶行為、競爭企業(yè)情報、市場趨勢等相關(guān)數(shù)據(jù)進行采集，經(jīng)過清洗等處理工作后，利用數(shù)據(jù)挖掘、模型分析的方法，滿足對各種市場風險的預(yù)估需求。長期監(jiān)測市場動態(tài)信息。企業(yè)在簽訂長期合同時，可以借助期權(quán)、遠期合約等多種金融工具對匯率風險進行應(yīng)對。其他防控財務(wù)風險的方法還包括豐富融資路徑、縮減融資成本、合理把控負債結(jié)構(gòu)及規(guī)模等。

3.4 強化內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)針對協(xié)同推進內(nèi)部監(jiān)督方面的不足，可以通過下述措施對監(jiān)督合力進行有效強化。內(nèi)審應(yīng)有效聯(lián)動風控管理工作。企業(yè)可以構(gòu)建全面防控風險+內(nèi)審審計的內(nèi)部監(jiān)督格局，以風險防控為工作導(dǎo)向，以項目作為主要抓手，針對頻發(fā)問題的重點環(huán)節(jié)、領(lǐng)域及部門，組織審計活動，促進內(nèi)審形成更高的工作實效[4]。綜合研判、深度分析內(nèi)審期間的糾紛案件、違規(guī)處罰、內(nèi)控漏洞、風險隱患等情況，對風控管理重點事項進行定位，超前預(yù)判風險。借助風控管理中的隨機調(diào)度、季度評價、月度例會等工作機制，以內(nèi)審中反映的風險問題為例證，對相關(guān)部門風險防控不力的責任加以追究。內(nèi)審應(yīng)有效聯(lián)動業(yè)務(wù)監(jiān)督工作。內(nèi)審部門可以通過主動參與、實施過程管控、前移關(guān)口等方法，在業(yè)務(wù)監(jiān)督中對審計監(jiān)督職能進行有效行使，對投資管理、采購管理、科研管理等存在的問題進行揭示，提供針對具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的審計指導(dǎo)建議。企業(yè)可以結(jié)合現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督機制運行情況，對各種監(jiān)督主體、資源進行深度整合，引導(dǎo)法務(wù)、財務(wù)、人事、經(jīng)濟管理、內(nèi)部審計、紀委等各個監(jiān)督主體在移交線索、信息共享、運用成果等方面展開協(xié)作，使協(xié)同監(jiān)督體系實現(xiàn)長效運行與全面覆蓋，促進企業(yè)形成更高的治理效能。

3.5 升級信息系統(tǒng)

企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控、風控綜合管理信息化系統(tǒng)時，應(yīng)組織內(nèi)控管理、內(nèi)審、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)等部門積極協(xié)作，利用綜合信息管理平臺，全面集成財務(wù)管理、項目管理、風險預(yù)警、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理、人力資源管理等各個系統(tǒng)，集中管控跨系統(tǒng)的業(yè)財數(shù)據(jù)資源，解決重復(fù)存儲、信息難以高效流動等問題，促進各類業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)以及內(nèi)控管理、風險防控體系的融合與互聯(lián)，使內(nèi)控與風險管理所需數(shù)據(jù)符合準確、有效、完整等質(zhì)量要求。企業(yè)在資金管理、合同管理、項目管理等各個業(yè)財信息系統(tǒng)設(shè)置內(nèi)控規(guī)則后，可以利用系統(tǒng)來攔截業(yè)務(wù)活動中未正確提交審核材料、違反權(quán)限規(guī)定等不合規(guī)行為，逐步縮減因人為違規(guī)操作而誘發(fā)的資金風險等財務(wù)風險。

4 結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在強化內(nèi)部控制管控以及各類財務(wù)風險防控能力時，應(yīng)正確認識管理現(xiàn)狀，明確現(xiàn)有內(nèi)控制度體系中存在的不適用、不完整等缺陷，準確評判內(nèi)控執(zhí)行力與風險管理實效，及時發(fā)現(xiàn)自身在風險防范環(huán)節(jié)、內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)及信息化建設(shè)環(huán)節(jié)中的不足。企業(yè)應(yīng)結(jié)合不斷變化的內(nèi)部及外部環(huán)境，不斷推進對內(nèi)控等管理制度的調(diào)整、完善，重視數(shù)據(jù)安全治理的內(nèi)控機制的建設(shè)；通過壓實各組織機構(gòu)責任、落實評價監(jiān)督來提升內(nèi)控執(zhí)行力；面向資金、信用等財務(wù)風險以及市場等其他風險制訂有效的全面防控方案；加大內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同模式建設(shè)力度；加快信息系統(tǒng)集成平臺建設(shè)速度，滿足內(nèi)控等管理活動對數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用需求。

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作者簡介：周敏（1977-），女，漢族，江蘇徐州人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制。