事業單位內部控制與預算績效管理模式

摘" 要：在事業單位落實預算績效管理工作過程中，缺少完善內控制度體系支撐，是導致預算管理和績效管理相分離的重要原因。構建內部控制與預算績效管理模式，通過一體化管理加強預算執行、績效管理等過程監管，可以優化單位資源配置和提高資金利用率，助力預算績效管理目標實現。基于此，從組織架構建立、制度體系建設、監管平臺搭建三個層面提出單位內部控制與預算績效管理模式構建方法策略，為推動現代預算制度改革提供有力支持。

關鍵詞：事業單位；內部控制；預算績效管理

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.22.163

引言

為了加快推進預算管理制度改革，國務院印發《全面實施預算績效管理的實施意見》等政策文件，要求事業單位建成全方位、全覆蓋、全過程的預算績效管理體系，盡快提升內部管理效能。然而，現階段部分單位預算績效管理工作仍然難以有效落實，提出內部控制與預算績效管理模式，加強單位預算績效管理實踐探索，有助于進一步提升單位管理水平，為推動國家治理能力現代化建設奠定扎實基礎。

1 事業單位預算績效管理現狀

1.1 預算與績效難聯動

在事業單位預算績效管理實踐中，部分單位僅通過簡單匯總業務科室需求完成預算編制，按照財政下達任務進行支出核算和報表編制，并依照財政數字化系統中通用標準設置預算績效指標，導致預算管理和績效管理融合度不足，難以通過預算管理為單位業務活動和績效管理工作開展提供有效指導，造成預算績效管理流于形式。分析原因可知：一方面，單位預算的制定過度依賴歷史數據和經驗，缺少對績效目標深入考量，導致預算分配、使用等無法支持績效目標實現，引發資源浪費情況；另一方面，事業單位受制度、技術等因素限制，績效數據收集仍然存在滯后現象，影響了績效評價的有效性。缺少可量化的績效目標和評估機制使預算和績效聯動更加困難[1]。在單位現有管理體系下，預算制定后較難調整，而面對內外環境不斷變化，績效指標需要隨時進行調整。在二者聯動缺失的情況下，涉及的各部門、層級之間存在嚴重信息不對稱問題，給各方協調、合作帶來了困難，最終影響預算績效管理效果。

1.2 績效管理制度單薄

現階段，事業單位在預算績效管理方面尚未建立配套、完善的制度體系，導致相關工作難以全面、有效開展。目前，部分事業單位未能做好內部預算績效責任劃分，導致一些部分在工作中未能建立層級對齊關系，因此在管理層領導制定管理決策后，未能快速傳遞管理信息，如在預算編制方面，業務、財務和審計等部門的職責和權限不清，在編制出現問題時缺少明確制度標準支撐，無法追究各部門責任，導致部門上下不重視預算績效管理的情況出現。此外，部分單位預算績效管理將績效目標設定、評估當做重點，建立了相關評估制度，但卻未能建立相應的預算執行監督、績效獎懲機制等，致使預算績效評估缺乏足夠影響力，給單位內部各層級落實工作帶來了困難。由于事業單位內部預算績效管理制度體系相對單薄，管理層領導無法發揮足夠內控力，造成預算管理無法如期執行，容易出現決策延遲等現象。而缺少預算績效評價標準和結果運用機制，也導致部分事業單位僅關注經費支出情況而非資金使用效果，造成評價應用停留在表面，無法發揮預算績效管理作用[2]。

2 內部控制與預算績效管理模式分析

2.1 模式內涵

事業單位開展預算績效管理工作，將提高財政預算資金利用率當做是目標，構建內部控制與預算績效管理模式，借助事業單位內部相關制度加強資金風險防控，能夠保證預算績效信息完整性、有序管理財政資金支出和提高預算管理成效等，助力預算績效管理水平提升。從模式特點來看：第一，統一目標，預算績效管理和內部控制擁有相同目標，即加強事業單位資源管控和提高事業單位服務水平。第二，規范作業，可以通過規范內部預算管理、績效管理等各項工作，確保預算執行、績效控制等工作有序開展。第三，全面性，面向事業單位整體業務，要求各部門、各層級人員參與，相互配合提高事業單位內部控制水平，助力預算績效管理目標實現。

2.2 模式意義

構建內部控制與預算績效管理模式，對提升事業單位管理效率、服務能力等具有重要意義：第一，增強預算執行合理性，從內控角度完善預算制定與執行程序，根據單位戰略目標、部門實際業務需求等優化資源配置，確保績效目標和資金分配相互匹配，可以提高績效目標質量，加強預算支出約束，使資金分配合理、高效。第二，提高績效監管力度，建立內部控制制度加強預算資源監管，完善授權控制、執行跟蹤、審計復核等程序，實現預算執行全過程監督，督促各部門規范收集、整合預算績效數據，加強預算執行審查和監管，能夠促使各部門相互監督，為預算執行等工作落實提供有效保障。第三，優化預算管理決策，結合內控分析報告獲得準確預算績效數據，包含績效監控數據、預算執行數據等，判斷預算支出合理性、績效收益達標率等各項指標是否符合要求，能夠輔助管理者制定科學決策[3]。第四，有效防控風險，事業單位在內部控制體系下監控預算績效管理全過程，能夠及時發現和預防各項經濟活動中存在的風險隱患，提高事業單位風險識別和防控能力，保障財政資金的安全運行。

3 內部控制與預算績效管理模式構建策略

3.1 完善預算績效管理組織架構

構建內部控制與預算績效管理模式，應認識到預算績效管理工作開展需要全員參與，因此，應從內部控制角度完善單位組織架構，確保事業單位從上至下積極參與和支持相關工作。事業單位應設立專門預算績效管理領導小組，負責將績效管理全面納入預算管理，統籌各部門協作編制完善預算績效管理流程、預算內部控制制度等，下設預算決策小組、資金支出審議小組、績效考核小組等，通過精細劃分責任確保相關工作有效落實。領導小組由事業單位決策層領導組成，負責事業單位整體及各項目績效目標導向設定，將目標與事業單位年度發展規劃、工作目標和各部門職責銜接，突出工作重點和績效亮點，助力事業單位整體績效提升。預算決策小組由財務部、核算中心、領導辦公室等部門負責人組成，針對重大項目、預算支出等開展事前績效評估，根據政府投資管理相關規定開展項目可行性研究等工作，從源頭上加強預算決策管理，保證預算編制科學性、精準性。在預算編制環節，決策小組負責對全部項目實施全面申報，根據上級指示量化預算績效內容，從項目投入、產出、影響力等各方面設定詳細績效目標。支出審計小組由財務部、核算中心、審計辦公室和各科室負責人構成，負責監控預算執行過程。以拓寬預算績效監控廣度、深度為目標，審計小組對事業單位全部項目支出實施績效運行監控，從預算執行進度、績效目標等多個維度創新預算監控方法，從事前加強項目支出必要性、經濟性和績效目標合理性分析，并在項目實施期間動態分析績效目標實現程度，在項目結束后負責驗收結算等管理工作，實現項目預算績效全覆蓋管理。績效考核小組由財政部門、業務科室、財務中心、第三方機構等多方負責人組成，共同制定預算績效考評制度流程，針對各項目開展事后績效評價。小組采用績效評價新模式，要求項目負責人自評后，邀請第三方共同開展項目支出績效評價活動，強化項目支出預算管理效果、資金使用績效等各方面分析，根據評價結果提出整改建議，督促相關部門整改，促進事業單位預算績效管理水平提升。為了確保各層級人員全面參與事業單位預算績效管理工作，事業單位應采用責任矩陣方式將各預算績效目標設定、執行監督、績效評估等各項工作細分，分配給具體崗位、人員，在適度分工基礎上迅速集合不同業務板塊專業人員，確保各部門快速響應相關工作要求，提升事業單位預算績效管理效率。此外，面向事業單位全體職工，應加強宣傳與培訓工作，提高事業單位上下對預算績效管理工作的重視程度，并掌握相關知識和技能，為促進事業單位內部控制與預算績效管理融合奠定扎實基礎。事業單位應定期組織宣傳培訓活動，借助線上和線下等各種途徑向職工宣傳先進思想、專業知識等，并通過考核培訓提升職工工作素養，能夠確保全體職工明確各環節工作步驟、流程和要求，減少人員理解偏差和誤解，通過相互配合提高事業單位預算績效管理質量和效率。

3.2 健全預算績效管理制度體系

在內部控制與預算績效管理模式下，應將預算績效管理制度融入事業單位內控體系中，通過健全制度體系建立標準化流程，加強組織內部溝通和協作，確保各級部門項目工作穩步推進，有效提升單位預算績效管理水平。因此，應從預算績效目標設定、績效執行監管和績效考核評估等方面健全管理制度，創新運用各種績效管理機制，為全過程預算管理工作落實提供制度保障。首先，在績效目標設定上，應結合事業單位實際工作需求建立完善管理制度，確保，單位在目標設定初期綜合考慮國有資產保值增值、社會公眾滿意度等目標，為科學開展預算績效管理工作提供指導。事業單位應從投入產出、經濟效益、滿意度等方面實施預算績效管理，將事業單位戰略目標當做是核心，將績效管理目標當做是導向，將管理工作劃分為財務績效和預算績效兩部分。前者按照政府綜合財務會計權責發生制、收付實現制分析各項指標，將資產保值率、公共基礎設施增長率、長期償債能力、收入費用配比率等指標數據納入管理體系，分析事業單位財務狀況、風險防控能力等。預算績效主要利用各項業務收支數據展開分析，從項目成本、投入產出等方面分析配比度，并從經濟效益、社會效益等角度分析事業單位公共服務能力，從公眾滿意度等角度分析社會服務認可度[4]。從內部控制角度分析事業單位制度建設內容，精準定位預算績效管理目標任務，做好制度建設規劃，確保相關事業單位按照制度要求收集、整理和分析各項指標數據，合理制定績效目標。其次，在預算績效執行監管方面，事業單位應完善內控管理制度。第一，事業單位應完善財務監督制度，強化預算績效監控，提高相關工作質量。事業單位，應完善資金運行監控機制，通過對事業單位內部各項資金實施監控，全面落實績效管理制度，能夠充分發揮財務監督職能，確保事業單位資金運作得到有效控制。第二，事業單位應完善內部監督考核機制，針對各部門、崗位人員，應將預算績效目標納入績效考核標準，約束人員合理開展預算編制工作，并規范使用資金，避免事業單位出現資源浪費問題。第三，事業單位應建立外部監督機制，定期組織開展審計監察活動，評價單位預算績效管理情況。將項目資金審計和績效評價工作結合，事業單位可以定期組織開展大額資金審計活動，檢驗項目資金合法合規性的同時，評價預算支出經濟性、效益性，并評價績效數據完整性、準確性。第四，事業單位應加強內、外監督銜接，建立定期聯席會議制度，引入第三方評估機構開展獨立評價，比對內、外評估結果，構建多層次監督網絡，為預算績效監督工作全面落實提供保障。最后，在預算績效考核評價方面，應建立全過程考評制度，不僅關注事后財政支出經濟性、效益性等情況，同時對預算編制、執行監督等工作展開評價，通過項目支出前后績效評估反映管理成效。因此，應對財務績效、預算績效等指標數據展開量化評價，比較績效目標值、標準值和指標值，分析影響指標完成的各項因素，出具預算績效評估報告，提出可行性整改建議，優化預算編制、執行等管理工作。績效考核應帶有獎懲性，因此事業單位應完善激勵機制，將考核結果與部門業績、相關資源配置等掛鉤，增加績效良好的部門或項目資金配置，同時削減低效資金配置。

3.3 搭建預算績效信息監管平臺

在信息化時代，事業單位應搭建平臺實現預算績效動態監管，從而順利實施全面績效管理新模式，促進相關工作效率和質量提升。一方面，事業單位應實現財務管理信息化系統統一建設管理，通過搭建大數據平臺整合各系統績效管理數據，構建動態預警機制實現績效目標動態監管。在信息化建設過程中，事業單位應統一系統數據接口，確保平臺順利對接各種系統，加快系統數據收集、整理和分析。基于此，事業單位應建立預算項目數據庫，采用標準化格式實現預算編制、執行等數據存儲，通過共享預算績效數據為各部門互聯互通提供支持。在一體化平臺支撐下，事業單位可以實現無紙化填報、審批等操作，促使各部門按照規范步驟上傳預算管理、績效管理數據。為了規范信息化平臺應用，事業單位應做好系統操作權限分配，明確各崗位人員在預算績效數據信息上傳、審批等各方面的權限，確保各部門間分享有效信息，同時避免層級間出現數據泄露問題，保證事業單位的數據信息安全[5]。另一方面，事業單位應借助信息化平臺開展預算績效管理工作，加強與軟件開發企業合作，結合事業單位各項工作開展需求定制開發相關功能模塊，確保平臺功能與單位內部管理模式相匹配。在事業單位預算績效監管方面，應用平臺實現數據自動化收集，為保證數據質量和減少人為錯誤，事業單位應開發大數據應用功能實現各種繁雜數據分析和處理，輔助人員從中提取有價值的信息，從而提升績效數據利用率，為促進跨部門協作提供有力技術支撐。此外，利用平臺實現預算績效管理風險監控，事業單位可以在建立風險評估指標后，引進人工智能、機器算法等技術實現預算績效數據全面分析，建立風險評估模型和設立風險閾值確保平臺自動發出預警，輔助人員及時發現資源配置誤差等各類風險，提高風險評估準確性。在平臺支撐下，事業單位可以創設良好內部監管體系，在預算績效偏離目標時加強內部信息溝通，共同評估分析各類因素，根據問題成因制訂有針對性的改進方案，最大限度地降低預算績效管理風險發生概率。

4 結束語

綜上所述，為了更好地落實預算績效管理工作，事業單位應從內部控制角度明確管理問題，通過構建新模式解決財政資金低效等情況。把握內部控制與預算績效管理的密切關聯，通過完善事業單位內部組織架構合理劃分各部門預算績效管理職責，并建立相應評估指標體系、執行監管制度、績效管理機制等強化預算資源監控，同時搭建信息化平臺輔助事業單位高效開展預算管理、績效監控等工作，能夠全面提升事業單位內控管理水平，為落實預算績效工作提供有力支持。

參考文獻

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作者簡介：吳丹（1992-），女，漢族，天津人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。