融資租賃企業內部控制建設的重難點與實踐探究

摘" 要：隨著我國經濟由高速增長轉向高質量發展階段，融資租賃作為一種新型現代金融模式，在我國掀起一波熱潮。然而，由于融資租賃在我國起步相對較晚，大多數融資租賃企業的內部控制建設仍面臨諸多難點與挑戰。基于此，深入探究融資租賃企業的內部控制建設，從融資租賃企業的行業特性出發，分析其內部控制建設的特殊性與重要意義，探討其現階段內部控制建設的重難點以及存在的問題，提出有效的實踐策略與措施，從而全面提高融資租賃企業的內部控制管理水平。

關鍵詞：融資租賃企業；內部控制建設；重難點

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.22.139

引言

近年來，融資租賃在我國國民經濟發展中的地位與作用日益凸顯，逐漸發展為僅次于銀行信貸的第二大金融工具，成了現代金融的五大支柱之一。伴隨著融資租賃行業規模的持續擴大，融資租賃企業之間的競爭日趨激烈，為了更好地促進企業發展，各融資租賃企業都積極推進內部控制建設，借助內部控制作用提高企業經營管理水平。然而，從實際建設情況中可以看出，建設過程中出現內控環境不完善、內控活動不規范、內控風險管理不到位等各種各樣的問題與不足，難以達到預期目標。因此，如何確保內部控制建設順利開展、有序推進，是當前融資租賃企業運營發展過程中亟須解決的重要問題。

1 融資租賃企業內部控制建設的特殊性

融資租賃是國際上最普遍、最基本的非銀行金融形式，是集融資與融物、貿易與技術更新于一體的新型金融產業，其具有資金密集、高杠桿率、應用廣泛、業務期限長、政策影響大等行業特征，這些特征賦予了融資租賃企業內部控制建設的特殊性。該特殊性主要體現在以下幾個方面：

1.1 組織職責的特殊性

融資租賃業務涉及企業內部多個部門的協調與合作，因此，其內部控制不能只局限于單獨的內部控制部門，應由企業各個層級、各個部門共同推動內部控制建設。

1.2 業務流程的特殊性

融資租賃業務流程通常包括項目篩選、盡職調查、方案設計、風險審查、上會評審、合同簽訂、資金投放、投后管理、項目核銷等多個環節，程序相對煩瑣、復雜，其內部控制建設必須建立在全環節、全流程的基礎上。

1.3 風險管理的特殊性

融資租賃業務覆蓋面廣，遍及各行各業，由于不同的行業客戶對設備、資金、期限等均有不同的訴求，并且差異較大，導致融資租賃企業面臨信用風險、市場風險、合規風險等各種各樣的風險挑戰，因此，在內部控制建設與實施過程中，應格外注重各類風險的防范與控制[1]。

2 融資租賃企業內部控制建設的重要意義

2.1 有利于保證財務信息的穩健性

融資租賃企業通常被定位為服務于金融、貿易、產業的資產管理機構，其業務的金融特性、交易結構的復雜性，使企業內部財務信息資料的完備程度至關重要，在一定程度上直接決定著企業的正常運轉與健康發展。推進內部控制建設，能夠進一步規范融資租賃企業財務數據收集、記錄、分析、整合、報告等環節的行為操作，最大限度地減少數據失真、信息遺漏、報告欺詐等失誤，保障財務信息穩健性，提高財務活動透明度，助力企業在日益激烈的市場競爭中始終保持良好的財務狀況。

2.2 有利于促進企業經營目標實現

大多數情況下，融資租賃企業的經營目標在追求經濟效益的同時，致力于服務實體經濟，推動產業升級與經濟發展。加強內部控制建設，不僅可以幫助融資租賃企業優化資源配置，提高資金使用效率，促使企業在經營目標實現過程中，擁有充足的資金資源，為企業各項經濟活動創造有利條件，還可以幫助融資租賃企業合法、合規地推進各項業務活動開展，降低經營風險發生概率，并且幫助企業管理者做出更加科學、合理的經營決策，確保企業經營目標順利落地，達到預期效果。

2.3 有利于滿足行業市場監管要求

國家金融監督管理總局印發《融資租賃公司監督管理暫行辦法》中明確指出，融資租賃企業應當按照全面、審慎、有效、獨立等原則，建立健全的內部控制制度，保障企業安全穩健地運行。良好的內部控制管理是融資租賃企業嚴格遵守行業法律法規、市場監督要求的關鍵所在，這既可以幫助企業有效規避風險危機，保證企業經營管理的合法性、合規性、有效性，還可以幫助企業樹立良好的社會形象與聲譽，提高在行業中的地位，贏得市場監管機構以及同行的認可，從而促進整個融資租賃市場的良性發展。

3 融資租賃企業內部控制建設的重難點

3.1 內部控制環境不完善

目前，內部控制環境不完善是融資租賃企業普遍存在的問題，具體體現在以下幾個方面。

3.1.1 內部控制思想認識不深刻

部分企業管理層對內部控制重視不足，沒有從企業戰略高度去制定內部控制建設規劃，沒有充分發揮領導作用，帶領企業全體員工積極投身于內部控制建設工作。

3.1.2 內部控制組織架構不合理

部分企業未設置單獨的內部控制部門，使內部控制的決策權、監督權、執行權分離不徹底，時常出現職責重疊、權限交叉、協調困難、相互推諉等情況。

3.1.3 內部控制制度體系不健全

部分企業現有的內部控制制度體系是照搬照抄其他優秀企業，沒有全面涵蓋自身重要業務流程和環節，存在制度空白、盲點，使制度形同虛設[2]。

3.2 內部控制活動不規范

對融資租賃企業直租而言，作為出租人，其業務流程是根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，并由承租人支付租金，這一過程涉及多個程序步驟，對企業開展內部控制活動提出了更高要求。然而，現階段，許多融資租賃企業對內部控制活動重視不足，內部控制活動操作不夠規范、標準，時常出現各種問題、引發各類風險。例如，在開展租賃業務時，對資產管理內部控制落實不到位，不僅未對租賃的資產、設備的真實性及權屬進行核查登記，使得融資租賃關系的認定因虛構租賃物或重復融資而面臨重大風險，而且還未對租賃項目、承租用戶、市場環境等影響因素進行全面審查與評估，導致出現呆賬、壞賬現象，資產無法收回，損失企業利益。

3.3 內控風險管理不到位

與其他類型企業相比，融資租賃企業運營管理風險種類多樣且復雜多變，需要企業具備過硬的風險管控能力。然而，從多數融資租賃企業內部控制建設現狀中不難發現，其內部控制風險管理不到位，影響企業內控風險管控效率與質量。大部分融資租賃企業沒有設立專門的內控風險管理部門，或者現有的內控風險管理職能分散、混亂，制約企業內控風險管理作用發揮。同時，在風險識別、評估、預警、應對等環節，依舊沿用傳統、落后的風險管理工具與方法，無法識別所有風險，容易導致風險遺漏、風險控制不力，對企業內部控制建設造成重大打擊[3]。

3.4 內控信息化建設滯后

隨著信息技術高速發展，企業經營管理與信息化建設的結合是企業發展的必然趨勢。然而，許多融資租賃企業管理層領導沒有充分意識到信息化建設的必要性，沒有建立業財融合的信息化系統，或者未給予內部控制信息化建設足夠的資源支持，使內部控制信息化水平較低，難以適應快速變化的業務需求與市場環境。部分融資租賃企業的內控信息化建設滯后，主要體現在信息與溝通方面，企業所搭建的內部控制信息系統在數據管理模塊功能不足，無法迅速、有效地得出準確無誤的內控信息，且與企業內部其他信息系統之間集成度低，存在數據壁壘，內控信息傳遞不暢、共享不及時。

3.5 缺乏專業的內控人才

融資租賃業務涉及面廣，需要具備金融、財務、業務、法律等多學科背景的復合型人才作為支撐，以保障企業內部控制建設工作的高效開展。然而，通過調研大多數融資租賃企業的內部人才結構，可以明顯看出，這類專業型、復合型的內控人才嚴重缺乏，并且在日益復雜的風險管控要求下對企業現有的內控管理人員的專業素養、綜合能力提出了更高的要求。此外，由于大部分融資租賃企業內控人才引進培養機制不健全，導致企業內控人才儲備不足，不能充分發揮內控人才作用優勢，無法有效支持企業內部控制建設，影響企業內部控制實施效果。

4 融資租賃企業內部控制建設的實踐策略

4.1 完善內部控制環境

內部控制環境是內部控制建設的起點與基礎，在一定程度上直接影響內部控制建設成效，因此，融資租賃企業想要保質保量完成內部控制建設任務，應從以下幾個方面入手，先完善內部控制環境，為內部控制建設打下堅實基礎。

4.1.1 強化內部控制思想認識

融資租賃企業管理層領導應提高對內部控制建設的重視程度，樹立正確的內部控制理念，充分發揮領導帶頭作用，借助內部期刊、網站宣傳、培訓活動等方式，強化全體員工的內部控制意識，在企業內部營造全員參與的內部控制文化氛圍，保障內部控制建設工作順利開展。

4.1.2 優化內部控制組織架構

融資租賃企業應明確內部控制職能所屬部門的權限關系，由其負責企業內部控制建設的總體設計與統籌規劃。同時，按照不相容職務相分離原則，明確企業各層級、各部門的內部控制建設的責任分工，使其之間形成相互制衡、相互監督的關系，保證內部控制建設效果。

4.1.3 健全內部控制制度體系

融資租賃企業應參考借鑒國家出臺的金融機構內部控制管理方法，結合自身實際情況，修訂和完善包括內部控制流程標準、操作程序、實施細則等在內的內部控制制度，確保企業內部控制建設各環節、全過程都有章可循、有據可依。

4.2 規范內部控制活動

內部控制活動是內部控制的五大要素之一，是指企業根據風險評估結果，結合風險應對策略，確保內部控制目標得以實現而采取的一系列方法與手段。融資租賃企業的內部控制活動更多地來自融資租賃業務，融資租賃企業應從以下方面規范內部控制活動：（1）融資租賃企業在租賃物投放前，不僅應梳理詳細的租賃項目資產清單，做好租賃資產檔案信息記錄工作，包括設備型號、資產原值、租用情況、維修報廢等內容，還應建立嚴格的租賃物審核制度，對租賃物的真實性、權屬性進行詳細核查，并且在中登網進行登記檢查，確保租賃物的權屬信息得到公示，避免重復抵押、擔保等風險。（2）融資租賃企業應對投放的租賃物進行銘牌張貼，注明該租賃物的所有權歸屬、租賃期限等信息，便于后期識別與管理。同時，定期對租賃物進行盤點，檢查該租賃物是否仍然存在、是否能夠正常使用。（3）對于經營租賃出租后的租賃物的取回處置，應制定標準的流程程序，根據合同規定按時取回租賃物，并將取回的租賃物進行歸檔記錄，以便后續再次出租。

4.3 強化內控風險管理

風險管理與內部控制之間是相輔相成的關系，融資租賃企業想要進一步提高內部控制水平，就應從風險管理角度出發，加強內部控制與風險管理之間的關聯，做好內控風險管理工作。一方面，融資租賃企業應成立單獨的內控風險管理部門，配備具有專業內控知識、豐富風險管理經驗的專業人才，負責內控風險管理的一系列工作，并向企業管理層領導直接匯報工作情況，強化內控風險管理成效。同時，在企業內部設立首席風險官，由其負責擬定企業的整體風險管理戰略、規劃，制定企業的風險管理政策、措施，監督企業風險管理的實施、控制，從而提高企業風險管理的專業化水平，使風險管理更加科學、系統。另一方面，融資租賃企業應從內控風險管理的各環節入手，提高內控風險管理工作效率。在風險識別環節，應在歷史數據的基礎上，引入先進的風險管理模型與方法，識別內部控制建設過程中的所有風險點和不確定性因素；在風險評估環節，應采用風險矩陣、定量定性相結合等評估工具與方式，確定各類風險的優先級、影響程度、持續時間等信息；在風險應對環節，應根據風險識別評估報告，制定相應的風險防范控制措施，盡可能地減少風險給企業帶來的不良影響。

4.4 加強內控信息化建設

內控信息化是內部控制發展到一定階段的必然產物，是指通過信息化手段提高內部控制效率，使內部控制作用價值發揮到最大。融資租賃企業管理層領導應充分意識到內控信息化管理的重要性，給予其足夠的支持與重視，積極推進內部控制信息化建設。（1）根據內控信息化建設需求與規劃，開展或選購科學、高效的內部控制信息系統，要求其功能齊全、配套完善、性能強悍，能滿足內部控制各環節要求，實現內部控制的自動化、電子化、智能化管理。（2）引進先進的信息技術，建立統一的數據接口與標準，加強企業其他信息系統與內部控制信息系統的集成、兼容，打破數據孤島，實現內控信息的順暢傳遞與實時共享，從而為企業內控決策提供有力的數據支持。（3）注重內部控制信息系統的安全防護，定期檢查和更新系統設備、功能，制定一系列安全防護管理措施，保障信息系統的安全性、穩定性、有效性。

4.5 培養專業內控人才

內控人才是確保企業內部控制有效執行、有序推進的關鍵所在，一名專業的內控人員應掌握多學科專業知識、擁有豐富的內控管理經驗，融資租賃企業想要做好內部控制建設工作，就必須為其提供強有力的人才支撐。一方面，融資租賃企業應根據內部控制發展需求，確定所需人才的類型、數量、要求，并通過拓展人才招聘渠道，加強與高校、專業機構的合作關系，引進基礎扎實、經驗豐富的復合型內控人才，為企業內控管理團隊注入新鮮血液。另一方面，融資租賃企業應全面分析現有內控人員的知識儲備與技能水平，制定有針對性、個性化的人才培養方法，設計多學科知識技能的培訓內容，采用多樣化的培訓方法，全面提高內控人員的綜合素養。此外，定期邀請行業專家或學者，開展內控經驗分享交流會，進一步幫助內控人員提升內控技能水平，成長為專業型內控人才[5]。

5 結束語

綜上所述，融資租賃企業內部控制建設是一項長期、復雜的工程，企業應明確其建設的特殊性，從行業特性、市場環境、政策方針等多個角度出發，結合自身實際情況，完善內部控制環境，為內部控制建設奠定良好基礎。同時，根據融資租賃企業內部控制建設面臨的重難點，通過規范內控活動、強化內控風險管理、加強內控信息化建設、培養專業內控人才等手段，進一步提高內部控制建設效率與質量，保證內部控制建設真正落到實處，促進企業高質量發展。

參考文獻

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[2]徐小敏.融資租賃企業內部控制建設關鍵點探索[J].財會學習，2022（04）：164-166.

[3]蔣美丹.風險管控視角下的租賃企業內部控制研究[J].財會學習，2024（15）：155-157.

[4]王海軍.融資租賃企業內部控制中存在的問題及解決對策[J].商訊，2019（20）：90-91.

[5]于國章.融資租賃公司財務風險管理與內部控制體系構建研究[J].時代人物，2024（07）：85-87.

作者簡介：馬志佳（1988-）男，漢族，河南周口人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。