商貿企業全面預算管理存在的問題及改進策略

摘" 要：商貿企業在日常運營管理中，全面預算管理的效能與成效不僅成為衡量企業戰略執行效果的關鍵指標，同時也影響著企業內部管理效能的提升及市場競爭力的加強，是確保企業戰略部署得以實現的核心手段。當前，眾多商貿企業已經深刻意識到全面預算管理的重要性，利用這一管理工具實現內部運營的有效監管，力求在復雜多變的國內外貿易環境中保持穩健發展。因此，在分析商貿企業全面預算管理意義的基礎上，深入探究商貿企業全面預算管理存在的問題，并針對各類問題逐一提出相應的優化策略，從而促進商貿企業的可持續發展。

關鍵詞：商貿企業；全面預算管理；資金管理

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.22.049

引言

構建與企業戰略目標相契合的預算管理體系，能夠將宏觀戰略細化為具體可執行的任務，并逐層下達到各職能部門及員工個人，確保企業戰略目標的達成。全面預算管理對于提升商貿企業的競爭力具有顯著作用，通過全面預算管理，企業能夠明確自身的優勢與不足，從而制定具有針對性的戰略，增強市場競爭力。同時，科學的預算控制機制能夠促使企業在資源有限的情況下做出最優決策，不僅能夠降低運營成本，還可以促進運營效率的提高，為企業參與市場競爭提供更多的籌碼。

1 商貿企業全面預算管理的意義

1.1 提升企業運營效能

全面預算管理是一種企業管理的方法，不僅需要考慮財務預算，也需要考慮非財務預算，以實現企業的戰略目標。商貿企業推行全面預算管理，是增強企業經營效果的核心舉措。預算的制定促使企業深化與各部門的協同合作，確保了全體員工的積極參與。為了實現預算管理目標，員工需要深入了解企業的內部運營架構、業務流程及外部市場環境。通過全面把握內部運營、業務流程及市場動態，并精確協調各部門的工作規劃，企業能夠提升管理精度，進而提升企業運營效能[1]。

1.2 完善企業內部控制架構

在商貿企業的運營與發展過程中，全面預算管理構成了內部控制的重要支撐。作為一種與內部控制緊密聯系的管理方式，能夠在企業生產經營的各階段實施全面控制。借助全面預算管理，企業能夠精確對比財務報表與實際運營狀況，從而精準把握運營過程中的各項收入細節。健全的全面預算管理有助于企業靈活調整發展戰略，對既有預算事項進行適時修正，引導企業做出更為合理的決策，并鞏固企業內部控制的基礎框架。

1.3 促進企業業務優化與實現

商貿企業通過全面預算管理，能夠更有效地達成經營目標與戰略目標。在全面預算管理的過程中，企業需要合理調配資源，充分利用各部門的物資與人力資源，以支撐公司的運營與發展。同時，企業還需要積極調整資金結構，以實現資源的優化配置。在實施全面預算管理時，企業需要將資源配置與業務計劃指標緊密結合，將各類資源納入預算體系之中，從而明確運營發展目標，提升運營發展的成效。這一過程不僅有助于企業實現預定目標，還能促進企業業務的優化與實現，提升企業整體的運營效率[2]。

2 商貿企業全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算管理認知局限

第一，商貿企業管理層領導全面預算管理的內涵理解不夠深刻，常將其視為財務部門的專有職責，導致非財務部門參與意愿不強，阻礙了全面預算管理的全面推行。盡管部分企業已對預算管理給予重視，但在執行層面仍面臨重重困難。第二，企業對于全面預算管理的宣傳教育力度不足，缺乏系統性培訓和指導，使得相關人員對預算管理的認知存在偏差，未能意識到其對提升企業運營效率和員工職業發展的重要性。第三，在內部管理實踐中，部分管理者過分注重短期經濟效益，忽視預算管理對企業長遠發展的價值，認為預算管理投入大、見效慢，這種短視行為降低了管理者對預算管理工作的積極性，影響了全面預算管理的實施效果。

2.2 全面預算編制環節有待優化

第一，員工對預算的理解存在片面性，認為預算編制和發布后即宣告結束，缺乏基層員工的積極參與，導致預算質量難以保證，失去了應有的指導意義。第二，預算編制方法缺乏多樣性，未能根據實際情況選擇科學合理的預算制定方法。部分商貿企業在預算編制過程中過于依賴歷史數據，缺乏內部有效溝通，使得預算制定過程難以得到有效保障。同時，預算未能與企業戰略目標緊密結合，未充分考慮不同業務特點、制度環境和市場環境等因素，導致預算目標與企業實際運營情況脫節，降低了預算的實施效果。第三，預算與實際運營存在偏差，部分商貿企業在制定預算目標時過于主觀，未充分結合企業實際情況，盲目追求規模和速度，導致企業發展策略與市場需求不匹配，對下屬員工的激勵作用不足，影響了員工的工作積極性。此外，預算業績目標過于偏重財務指標，忽視了非財務指標的重要性，導致財務與非財務指標之間存在矛盾，降低了預算的整體質量，影響了企業的長期收益[3]。

2.3 預算執行監控不到位

商貿企業在預算執行過程中普遍存在“重編制輕執行”的問題，缺乏有效的監控和評估機制，導致預算執行效果不佳。第一，企業缺乏完善的預算執行和監控體系，未能根據各部門的具體實施情況制定相應的監控措施，使得預算執行偏離了預算計劃，降低了預算的執行效果。第二，預算執行過程中缺乏動態分析，難以及時掌握預算執行的實際情況，無法對運行機制進行及時調整。若在預算執行過程中發現不合理之處，未能及時識別問題并采取相應的處理措施，將嚴重影響預算管理的有效性。

2.4 考核與激勵機制缺失

商貿企業在考核與激勵機制方面存在不足，導致預算管理過程中缺乏有效的制約和激勵作用。若未將預算管理與員工業績評價等因素相結合，會削弱對企業的監督作用。盡管部分企業已建立了考核體系，但體系設計不符合實際情況，實施時未能充分發揮評價功能，同時制約了預算的剛性。部分商貿企業對各部門預算執行的考核以懲罰為主，缺乏獎懲結合的措施，這種單一的考核方式雖能在一定程度上起到限制作用，但不利于發揮預算的激勵作用，無法激發員工參與預算管理的積極性，反而使員工產生抵觸情緒，影響了全面預算管理工作的有效推進[4]。

3 商貿企業全面預算管理的改進策略

3.1 樹立科學的預算管理觀念

第一，商貿企業需要認識全面預算管理的重要性，特別是企業高層管理者需要更新經營與管理思維。在全面把握全面預算管理的制度導向與理論支撐后，企業應摒棄傳統的粗放式管理模式，確保內部管理體系緊跟時代步伐。結合企業實際情況，建立健全預算管理機制、執行機制及監督機制，全方位推動全面預算管理的落地實施。第二，企業應通過多渠道，如邀請行業專家進行專題講座、組織專題進修班與研討會等，向員工深入普及全面預算管理知識，不斷提升員工對全面預算管理的認知層次與理解深度，樹立科學的經營觀念。同時，借助微信、釘釘等社交媒體平臺，定期與員工就預算管理的理論與實踐進行交流互動，鼓勵各部門員工主動分享工作中遇到的問題及解決經驗，形成良好的知識共享氛圍。此外，企業可以根據實際需求，設立圖書閱覽區與學習空間，為員工打造優質的學習環境[5]。

3.2 優化全面預算編制流程

第一，基于商貿企業的運營現狀，構建科學合理的預算編制體系。在預算編制過程中，定期預算法與零基預算法各有優勢與局限，適用場景不同。商貿企業在選擇預算編制方法時，應充分考慮企業的管理目標、行業特點及市場環境，確保預算編制與預算控制、績效考核機制緊密相連，提升管理的系統性與協同性，從源頭上保障預算的合理性與有效性。同時，還需要分析預算編制所需的資源投入與預期產出，靈活運用多種編制方法，持續優化全面預算管理的科學性與實用性。第二，制定具有前瞻性的預算目標。商貿企業在設定預算管理目標時，應跳出利潤目標的局限，從全局視角出發，將企業的未來發展納入考量范圍。預算目標應與企業戰略發展緊密銜接，為財務預算目標的實現提供堅實支撐，并基于此開展預算編制、核算與審核工作，確保預算結果的準確性與可靠性[6]。此外，還需要綜合考慮企業內部資源與外部環境，確保預算目標內容清晰、指標具體、覆蓋面廣，實現各責任中心預算指標的均衡分配，充分發揮全面預算管理的效能。第三，科學規劃預算編制的周期。商貿企業可以采用定期預算與滾動預算相結合的方式，其中定期預算以固定的會計期間為基礎，而滾動預算則打破會計期間的限制，根據預算執行情況動態調整預算，形成連續滾動的模式。對于市場環境變化頻繁的商貿企業而言，采用滾動與周期性預算方法更為合理。同時，預算編制的執行時間需要根據企業實際情況靈活確定，通常在財務年度結束前進行，充分利用歷史數據與市場信息制定預算及目標，確保下一年度預算的順利實施，并在執行過程中根據實際情況進行適時調整[7]。

3.3 強化預算執行與預算管理

第一，構建先進的企業信息化平臺。當前，商貿企業各部門信息化軟硬件體系與新時期企業信息需求存在差距，如財務軟件、MES系統與庫存管理系統等相對落后，難以實現有效整合，導致信息傳遞不暢且準確性低，嚴重制約全面預算管理的實施，因此，企業必須加速信息化升級，實現傳統向現代的跨越。全面信息化可以為企業提供標準化的全面預算管理工具，縮短數據收集、處理與分析的周期。通過實現現代信息軟件與硬件設施與財務系統及經營系統的無縫對接，提高信息化對預算管理的支撐效率。未來還需要引入ERP系統，如材料財務共享、資產財務共享、費用財務共享、資金支付系統與稅收系統等，實現財務與業務的深度融合。通過優化TQM各流程步驟，并將其嵌入企業信息管理系統中，減少人為干預，降低操作失誤率，提高信息傳遞效率與質量。同時，為財務部門與業務部門搭建快速、高效的數據共享平臺，便于實時獲取預算數據，并通過信息系統中的風險預警、風險管理與財務分析等功能，優化業務流程，整合企業資源，推動企業向總體發展目標穩步前進[8]。第二，規范預算調整程序。企業應制訂詳盡的預算調整計劃，明確責任人、流程節點與決策依據，確保預算調整的公開透明、公平公正且符合企業戰略目標；加強實時監控與反饋體系建設。利用即時預算監測與反饋工具，結合信息技術與數據分析手段，實時跟蹤關鍵經營指標與財務數據的變化情況，及時發現調整需求并進行預算調整；建立邏輯清晰、明確的預算調整準則。制定合理、可量化的評估指標與標準體系，以科學判斷調整的必要性、合理性與可行性，確保調整方案與企業長期發展目標保持一致；明確劃分預算調整的權責邊界。界定預算調整的主體與權限范圍，確保制度的透明性與準確性，并制定符合公司治理原則的審批流程；在制訂預算調整方案時，需要充分依據歷史數據與市場調研結果，通過收集與分析企業內外部信息，評估市場需求與行業競爭態勢的變化情況，為財務預算調整提供有力的數據支撐。同時，進行持續跟蹤與效果評估。定期對預算調整的實施效果進行評估分析，根據評估結果不斷優化財務制度體系，在持續跟蹤與分析中不斷提升財務制度的精準性與有效性。預算一經審批原則上不得隨意變動，但遇以下情形可適當考慮調整：因自然災害或其他不可抗力因素導致的重大損失；企業發生產權變更、兼并重組或分立等重大事項；預算管理委員會根據實際需要作出的臨時決定。針對上述情形，須結合實際調整預算內容，并向預算管理委員會提交書面報告，詳細說明預算執行情況、調整原因及調整方案，經董事會審批后方可執行[9]。

3.4 構建健全的預算考核與激勵體系

商貿企業在實施全面預算管理的過程中，建立一套健全且科學的預算考核與激勵體系顯得尤為重要。第一，在預算考核環節，運用定量分析方法對預算的關鍵要素進行精準評估，并將其確立為預算考核的核心依據。在構建商貿企業的全面預算考核體系時，需要融合財務與非財務指標，既要深入分析現金流量、利潤等核心財務指標，又要兼顧客戶關系、顧客滿意度、供應商關系、內部流程管理等非財務指標，以確保考核的全面性和準確性。一個科學、公正的考核體系，能夠有效激發員工的工作熱情，提高工作效率，從而推動全面預算管理的深入實施。第二，對財務預算實施嚴格的考核與監督，確保考核過程依法依規，避免違規行為，維護考核的權威性和公信力。企業可以設立獨立的考評機構，專門負責全面預算指標完成情況的考評。一方面，可以確保這項工作的獨立性和公正性，防止因利益沖突而影響考評工作的公正性；另一方面，通過專門的機構可以制定和不斷完善績效考評辦法，隨時與預算執行部門溝通預算過程中存在的難點和問題，確保考評工作的公平，既能夠調動大多數員工完成預算工作的積極性，也不會給未完成任務的部門造成太多的困擾[10]。第三，需要重視考核結果的應用，并據此構建相應的激勵機制。將考核結果與員工薪酬調整、職位晉升等掛鉤，對表現突出的員工給予及時獎勵，以激發員工的積極性和創造力，營造積極的預算工作氛圍，為全面預算管理的順利實施創造有利條件。

4 結束語

綜上所述，商貿企業的全面預算管理在企業治理體系中占據核心地位，對于提升企業運營效率和市場競爭力具有關鍵作用。然而，在實際操作中，企業仍面臨諸多挑戰。需要明確的是，商貿企業的全面預算管理是一個動態且持續的過程，需要企業不斷探索、創新以適應快速變化的市場環境和自身發展需求。通過構建健全的預算考核與激勵體系、加強預算管理人員能力培養等措施，商貿企業可以不斷提升全面預算管理的水平，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻

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作者簡介：周潔（1989-），女，漢族，新疆烏魯木齊人，本科，中級會計師，研究方向：財務風險管理。