企業(yè)內(nèi)部審計問題及應(yīng)對措施探討

摘" 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著多種競爭和挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要保障，在提質(zhì)增效方面發(fā)揮著重要作用，不僅是審查企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的一項重要職能，還能夠發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，在闡述企業(yè)內(nèi)部審計重要價值的基礎(chǔ)上，探討企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，包括定位模糊、工作范圍狹窄、作用發(fā)揮受限和風(fēng)險規(guī)避能力不足幾方面的問題，并且有針對性地提出企業(yè)內(nèi)部審計問題的應(yīng)對措施，從明確內(nèi)部審計定位、合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍，以及優(yōu)化內(nèi)部審計方法解決問題，為企業(yè)的內(nèi)部管理提供建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；審計問題；應(yīng)對措施

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.22.157

引言

近年來，企業(yè)發(fā)展的規(guī)模不斷增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已經(jīng)不能滿足當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)為了在市場競爭中，保持著競爭優(yōu)勢，需要不斷提高運(yùn)營管理能力和風(fēng)險控制能力。隨著審計協(xié)會制定的《內(nèi)部基本準(zhǔn)則》的印發(fā)，為企業(yè)未來的發(fā)展提供了重要方向，遵循審計協(xié)會的管理標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，選擇合理的審計方法，提高企業(yè)的內(nèi)部管理能力。企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行系統(tǒng)化的控制，審查企業(yè)的各種經(jīng)營活動，在實(shí)踐中幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，減少合規(guī)性問題的發(fā)生。基于此，如何結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，形成健全的審計體系，充分發(fā)揮出審計工作的職能和作用，成為當(dāng)前行業(yè)發(fā)展的重要課題。

1 企業(yè)內(nèi)部審計的重要價值

1.1 識別并控制經(jīng)營風(fēng)險

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加速和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部管理日益復(fù)雜。通過標(biāo)準(zhǔn)化的審查可以使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營的風(fēng)險問題，減少企業(yè)各種不良問題的發(fā)生。通過審計方式，有助于防范和應(yīng)對企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展。隨著市場環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)的發(fā)展面臨多重競爭，只有提高自身的管理能力，才能更好地生存和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計可以及時識別并控制市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行全面審查，包括對企業(yè)日常的生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)，可以提出控制要求。審計人員可以通過查看財務(wù)報表，審核經(jīng)營活動中的財務(wù)漏洞，提前避免財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。通過對企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行評估，可以提前預(yù)防可能發(fā)生的市場風(fēng)險，及時為企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)提供調(diào)整戰(zhàn)略的建議，從而較好地規(guī)避市場風(fēng)險。為了確保企業(yè)能夠在復(fù)雜的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理尤為重要。

1.2 提高信息質(zhì)量

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的新時期，企業(yè)的快速發(fā)展與信息技術(shù)提升息息相關(guān)，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計有助于提升企業(yè)的透明度，高質(zhì)量的信息是企業(yè)成功的重要基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計主要是審查企業(yè)信息系統(tǒng)的設(shè)計和操作流程，確保企業(yè)的信息傳遞渠道暢通安全。通過信息技術(shù)的支持，可以讓企業(yè)的管理決策制定得更加科學(xué)，在日常管理中，信息的質(zhì)量可以影響企業(yè)的運(yùn)營效果。企業(yè)內(nèi)部審計可以提高信息質(zhì)量，減少錯誤信息的出現(xiàn)，避免出現(xiàn)人為操作失誤等問題出現(xiàn)，確保企業(yè)信息的真實(shí)性。完整的企業(yè)信息采集可以讓企業(yè)的財務(wù)信息更加精準(zhǔn)，真正地反映出企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況。此外，還可以通過企業(yè)審計人員對信息進(jìn)行識別和判斷，從而保障信息的完整和準(zhǔn)確。這對于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營和管理具有重要作用，能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)經(jīng)營效益得到優(yōu)化。

1.3 提升內(nèi)控有效性

近年來，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的審計方法面臨新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要方式，健全的管理體系關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)營，通過內(nèi)部審計可以識別出企業(yè)管理的薄弱之處，發(fā)現(xiàn)日常管理中出現(xiàn)的問題，便于企業(yè)管理者有針對性地改善和提高企業(yè)的運(yùn)營效率。內(nèi)部審計主要是確保所建立的制度能夠在實(shí)際操作中得到有效執(zhí)行，檢查各項控制措施的實(shí)施情況，及時調(diào)整管理辦法，并且提出應(yīng)對策略。這種機(jī)制可以使企業(yè)的內(nèi)部管理得到優(yōu)化，促使企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，企業(yè)審計人員不僅需要檢查賬務(wù)是否準(zhǔn)確無誤，還需要評估企業(yè)的預(yù)算管理是否合理，從而幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險。企業(yè)的審計工作還可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對突發(fā)事件，保障各類經(jīng)營活動的有序開展，減少風(fēng)險的發(fā)生概率。研究企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其應(yīng)對措施，對于提升企業(yè)管理效能具有重要意義。

2 企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1 定位模糊

在當(dāng)前市場競爭日益激烈的環(huán)境中，企業(yè)的生存面臨著多種挑戰(zhàn)，企業(yè)的管理模式多樣化，企業(yè)管理的有效性影響著各項經(jīng)濟(jì)活動的開展。企業(yè)定位模糊是影響企業(yè)管理能力的一個重要問題，企業(yè)內(nèi)部審計的定位模糊，指的是審計職能在企業(yè)組織架構(gòu)中的角色不明確，容易導(dǎo)致各項管理職能不夠清晰，不能充分地發(fā)揮出管理制度的作用。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個監(jiān)督部門，在實(shí)踐中如果不能真正發(fā)揮出檢查和監(jiān)督作用，就會導(dǎo)致部門形同虛設(shè)，降低了審計部門的權(quán)威性。部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展得過于局限，僅針對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致管理范圍過于狹小，對于其他合規(guī)性管理較為欠缺，無法發(fā)揮出管理的實(shí)際作用。不僅如此，審計部門的定位不明確會導(dǎo)致審計部門缺少獨(dú)立性，缺乏足夠的權(quán)威，無法提出關(guān)鍵性建議，甚至在執(zhí)行審計任務(wù)時受到企業(yè)其他部門的壓力與干擾。審計的職能不僅僅是事后的檢查，而應(yīng)是對企業(yè)整體管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督、評估和優(yōu)化。在這些問題上，模糊定位都會影響審計工作的正常開展，給企業(yè)的日常運(yùn)營帶來了不良影響，不利于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.2 工作范圍狹窄

企業(yè)內(nèi)部審計作為監(jiān)督部門，狹窄的工作范圍不僅削弱了內(nèi)部審計的影響力，也無法有效支撐企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展。內(nèi)部審計不僅需要進(jìn)行監(jiān)督，還需要為企業(yè)的管理者提供決策建議，因此，其具有服務(wù)性職能。在實(shí)際管理中，內(nèi)部審計在服務(wù)性職能方面的能力較弱，更側(cè)重于對財務(wù)工作進(jìn)行審核和監(jiān)督，這就是企業(yè)內(nèi)部審計的工作范圍狹窄的表現(xiàn)。審計部門大多工作是財務(wù)審計和財務(wù)檢查，忽視了其他與企業(yè)運(yùn)營相關(guān)的領(lǐng)域。現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，內(nèi)部審計工作的開展是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要途徑，許多企業(yè)將審計視為一個獨(dú)立的職能部門，職責(zé)范圍過于集中在財務(wù)工作上，這極大地限制了審計工作的服務(wù)性職能發(fā)揮，影響企業(yè)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略決策等工作的開展，對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，在除財務(wù)范圍以外的工作內(nèi)容上，企業(yè)內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用很小，包括技術(shù)創(chuàng)新和合規(guī)性控制等方面，審計部門缺乏關(guān)注，無法推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.3 作用發(fā)揮受限

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭日益激烈，只有不斷提升企業(yè)的管理能力，才能使其在市場中生存和發(fā)展。內(nèi)部審計作為新時期的一個重要管理手段，在實(shí)踐中受到認(rèn)知觀念的影響，并沒有充分發(fā)揮出實(shí)際作用和職能。一些企業(yè)的管理層領(lǐng)導(dǎo)在管理觀念和認(rèn)識程度上較為落后，缺少對審計工作的重視，直接影響審計工作的開展。一方面，一些企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的戰(zhàn)略意義，認(rèn)為審計僅僅是一個技術(shù)性檢查的工具，缺乏對審計職能的深入理解和支持。這是領(lǐng)導(dǎo)層干部管理觀念落后的表現(xiàn)，認(rèn)為管理企業(yè)應(yīng)更重視企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，把工作重心都放在了經(jīng)營項目上，缺少對管理工作的重視。這種認(rèn)識上的局限性使得審計部門的建議往往難以得到充分采納和實(shí)施，導(dǎo)致審計的作用未能得到應(yīng)有的發(fā)揮。落后的管理理念對于企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了直接影響，無法讓企業(yè)在競爭中表現(xiàn)出管理優(yōu)勢。尤其是在跨國公司涌入國內(nèi)市場后，企業(yè)之間的競爭歸根到底是管理效率方面的競爭。另一方面，審計部門在開展工作時，經(jīng)常面臨著多方的壓力和干擾，不能直接發(fā)揮出審計工作的職能，缺少獨(dú)立性，導(dǎo)致審計過程缺少真實(shí)性，使作用發(fā)揮受限。而且，企業(yè)內(nèi)部審計并不能直接獲取經(jīng)濟(jì)效益，致使部分企業(yè)對這一工作內(nèi)容的忽視。

2.4 風(fēng)險規(guī)避能力不足

企業(yè)在市場經(jīng)營中常常面臨著多種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，但是在實(shí)踐過程中，內(nèi)部審計的風(fēng)險規(guī)避能力卻難以發(fā)揮。受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，審計工作大多僅針對財務(wù)活動進(jìn)行審核，忽視了企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中面臨的風(fēng)險、風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營必不可少的一個環(huán)節(jié)，對這一領(lǐng)域的工作不夠重視，就會使企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險。部分企業(yè)的審計部門難以深入挖掘潛在風(fēng)險，特別是對于一些難以量化的風(fēng)險問題，如果缺少專業(yè)人士的觀察，很難提前進(jìn)行預(yù)警，甚至?xí)o企業(yè)帶來重大打擊。面對風(fēng)云變幻的市場環(huán)境，審計工作無法跟進(jìn)，對于企業(yè)發(fā)展來說無疑是一個管理上的缺陷和短板，無法給企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略提供有效的建議和支持。尤其是在新興行業(yè)中，缺少審計工作的風(fēng)險管理，就會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展缺少適應(yīng)能力，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的合規(guī)性問題，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的對策

3.1 明確內(nèi)部審計定位

企業(yè)內(nèi)部審計工作開展是企業(yè)管理的重要手段，通過明確審計定位，企業(yè)可以更高效地對各類管理問題進(jìn)行監(jiān)控，從而助力企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展。通過明確審計定位可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制能力優(yōu)化，不斷提高企業(yè)的自身管理效力。內(nèi)部審計不僅僅是一個監(jiān)督部門，還關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的多個層面。在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險管理過程中，企業(yè)內(nèi)部審計工作是其中一個較為重要的環(huán)節(jié)，通過審計工作的順利開展，可以為企業(yè)管理者提供正確的發(fā)展路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立開展，避免審計部門依附其他部門，減少其他因素對于審計工作的干擾，保障審計結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督和管理的中堅力量，能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，按照管理制度的要求實(shí)施內(nèi)部控制。同時，企業(yè)的管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變固有思維，并不是只有經(jīng)營活動才需要重視，企業(yè)的管理工作開展是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。樹立正確的價值觀念，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)自上而下的監(jiān)督目標(biāo)，將審計部門從過去的“監(jiān)督查錯”變?yōu)椤肮芾矸?wù)”，促使企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)性職能得以發(fā)揮。

3.2 合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

合理的審計機(jī)構(gòu)設(shè)置對于企業(yè)的運(yùn)營能夠起到積極的促進(jìn)作用，通過科學(xué)的工作流程能夠提高審計工作效率，擴(kuò)大審計部門在企業(yè)中的管理效力。在實(shí)際開展工作中，審計部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，設(shè)立符合企業(yè)需要的組織架構(gòu)，確保工作能夠獨(dú)立展開，不必依附于其他部門，保持審計部門的執(zhí)行效力。按照不同規(guī)模的企業(yè)發(fā)展情況，針對大型企業(yè)設(shè)置專門的審計委員會，并直接向董事會匯報，可以更好地保障審計工作的權(quán)威性。中小型企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置獨(dú)立的審計崗位，讓審計工作覆蓋到企業(yè)的核心業(yè)務(wù)區(qū)域。按照不同規(guī)模的企業(yè)，可以有針對性地設(shè)置內(nèi)部審計部門，清晰地劃分審計部門的內(nèi)部職能，便于開展各項管理工作，并根據(jù)不同類型的工作內(nèi)容，由專人負(fù)責(zé)管理。選擇具有專業(yè)素質(zhì)能力的審計人員，可以成立一個審計協(xié)調(diào)小組，按照審計協(xié)作機(jī)制，建立與其他部門的工作聯(lián)系，保障審計工作覆蓋整個企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇。不僅如此，還應(yīng)定期召開審計會議，做好各項工作的溝通與協(xié)調(diào)，對于工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時地處理并且制定有效的解決措施，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理能力的提升。

3.3 擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍

面對復(fù)雜的市場環(huán)境，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計的范圍，審計不僅能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面的問題，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)作進(jìn)行全面評估，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要支持。受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，企業(yè)的內(nèi)部審計大多關(guān)注財務(wù)審計，缺少對市場環(huán)境變化的觀察，因此，審計范圍的擴(kuò)展是當(dāng)前企業(yè)提升管理效率的重要工作。當(dāng)前，企業(yè)的風(fēng)險管理至關(guān)重要，直接影響企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。如果不能有效識別市場變化帶來的風(fēng)險，企業(yè)所制定的發(fā)展路線就會偏離企業(yè)的實(shí)際需要，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計工作的開展要及時吸收先進(jìn)的管理技術(shù)，讓審計部門參與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃過程中，對于企業(yè)的日常工作進(jìn)行管理，可以更好地預(yù)判企業(yè)而臨的經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)規(guī)避合規(guī)性問題。當(dāng)前，企業(yè)正處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要階段，企業(yè)的內(nèi)部審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)信息安全的漏洞，擴(kuò)大對信息技術(shù)系統(tǒng)的管理范圍，提高企業(yè)的數(shù)字安全防范能力，避免數(shù)據(jù)泄露帶來的不良問題。對于審計工作來說，不僅應(yīng)重視各個部門工作的質(zhì)量，還需要重視各個部門工作開展的效率，對業(yè)務(wù)部門展開全方位評估，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促使企業(yè)整體運(yùn)營水平的提升。

3.4 優(yōu)化內(nèi)部審計方法

20世紀(jì)初，隨著工業(yè)化的推進(jìn)和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理者逐漸意識到，僅依靠外部審計無法全面掌控企業(yè)運(yùn)營。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計的職能和方法正在不斷變化和發(fā)展中，逐步從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向全面風(fēng)險管理方向轉(zhuǎn)型。優(yōu)化內(nèi)部審計方法有利于提升審計工作的實(shí)施成效，轉(zhuǎn)變原有的工作觀念，審計工作不僅僅是對事后處理的必要監(jiān)督，還可以通過合理手段提前對未發(fā)生的情況進(jìn)行預(yù)判。在信息技術(shù)環(huán)境下，先進(jìn)的技術(shù)方式可以有效應(yīng)用在審計中，找到當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營中的各項短板和問題，并針對這些問題提出解決建議。審計流程的改進(jìn)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)靈活管理，因此，優(yōu)化內(nèi)部審計方法是提高企業(yè)經(jīng)營能力的重要方式。對于企業(yè)管理者而言，通過這些決策建議可以為企業(yè)的未來發(fā)展提供重要的信息參考。

4 結(jié)束語

綜上所述，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性增加，傳統(tǒng)的審計方法和手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，對內(nèi)部審計進(jìn)行深入研究，不僅有助于發(fā)現(xiàn)當(dāng)前審計體系中的問題，更能夠?yàn)槠髽I(yè)提供優(yōu)化審計的方法。只有通過持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新，內(nèi)部審計才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，成為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的堅實(shí)保障。

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作者簡介：趙紫娟（1990-），女，漢族，河南平頂山人，本科，中級會計師，研究方向：審計。