集團型國有企業財務共享服務市場化研究

2025-10-02 00:00:00周卓聲韓曉盼楊莉

財務管理研究 2025年9期

0 引言

在當前經濟穩中求進、加速向高質量發展轉型的背景下，國有企業面臨新的挑戰與機遇，需進一步深化改革，財務組織作為企業核心模塊，亟須從職能型向智慧型轉型，以提升運營管理和市場競爭力。許多企業已開展內部市場化管理改革，但企業財務服務市場化評價仍處于摸索階段，現有文獻多聚焦財務共享理論層面，缺乏對財務共享服務市場化結算的研究。按照國務院國資委加強財務管控的要求，許多集團型企業設立財務管理部、資金中心、財務共享中心，以“創造效益、控制風險”為導向，圍繞資金管理和財務共享開展市場化探索，量化財務貢獻，優化資源配置。

市場化財務服務模式，是將財務職能轉化為服務，以模擬市場化運營的模式，對財務工作價值進行量化評價的工具和方法。本研究旨在構建一套市場化財務服務評價模型，以資金管理和財務共享為切入點，通過模擬市場機制量化財務服務價值，推動企業從“成本中心”向“價值中心”轉型。研究意義體現在3個方面：首先，在政策層面，響應財政部《管理會計基本指引》《管理會計應用指引第802號——管理會計信息系統》和國務院國資委“對標世界一流”要求，推動管理會計工具在戰略決策、績效評價中的深度應用;其次，在企業層面，破解傳統財務“重核算、輕價值”難題，量化財務功能價值，助力企業價值創造轉型；最后，在團隊層面，依托數字化技術（如RPA、大數據分析）推動企業財務人員轉型，適應智能財務發展趨勢，提升團隊整體能力。

1財務服務理論研究概述

1.1 資金管理服務

長期以來，國企資金管理面臨一些問題，如融資結構單一，更多依靠銀行融資，較少使用股權、債券等其他融資方式，面對市場變化時缺少靈活性，可能導致融資成本增加[1；再如資金使用不合理、分配不均衡，且投資回報欠佳[2]等。2022年3月，國務院國資委發布《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發財評規［2022］23號），提出重點強化的5項職能中包含資金管理職能，明確了司庫管理的重要性。企業集團依托資金中心等管理平臺，運用現代網絡信息技術，可對資金等金融資源實時監控和統籌調度[3]

目前，許多企業進行了資金管理體系建設的實踐。中石油是我國較早加強資金集中管理、探索司庫建設的企業之一，通過統一賬戶管理模式、資金預算管控機制、集團統一票據池、擔保授信集中管理等要點重塑資金業務流程，實現了高水平財務管控[4]。中國兵器集團成立財務有限公司，對內統籌管理集團財務，對外豐富金融服務手段，一站式金融服務暢通集團產業的發展血脈[5]。但整體來看，現有市場對企業資金管理服務的價值分析和評估體系還未形成。

資金管理要求企業以科學的組織架構和制度體系，對資金集中統一管理和統一決策，通過將各子公司資金匯集與整合，以實現資金使用效率最大化，同時有效降低運營風險與成本[6]。從全流程角度，可將資金管理分為事前規劃、事中監控和事后評估[7]，這一過程遵循全面識別風險、優化資金配置以提升運作質量、保證合規和透明的三大原則[8]

1.2 財務共享服務

財務共享服務是一種創新機制，利用信息技術將公司內部分散的財務操作，如費用報銷、賬款管理等，集中于單一服務中心處理。通過財務共享，企業能夠更高效地推動財務流程，實現財務信息的整合，提高財務管理效率和質量，便于分析及戰略決策[9]

財務共享服務中心從顧客的需求出發，通過和企業內部業務單位及外部企業簽訂服務協議，提供專業化的財務服務。財務共享服務一般包括網上報銷、票據實物流、票據影像、過程績效測評等，將分散、重復、量大的交易處理業務納入共享服務中心集中處理，實現財務核算專業化、標準化和流程化[10]。從運營角度來看，財務共享服務中心不僅可服務于內部客戶，還可對外開放，通過市場化運營，成為盈利單元，收費標準依據市場需求確定[]

經濟全球化下，企業財務部門需精簡組織結構，降低成本，實現財務管理向專業化和市場化轉變。但階段業界對財務共享服務的定價標準和定價模型尚處于探索階段，需要結合市場化服務評價和企業實踐進一步研究。

2市場化導向的財務共享服務體系搭建

2.1財務共享服務分類

企業的財務服務需求來自降本增效和風險防控兩個方面。資金管理通過全面、專業、詳細的資金統籌服務提升企業資金運用效率，同時幫助企業靈活應對各項風險，其服務主要分為融資類、理財類、結算類、咨詢和數據類；財務共享以集中核算監控滿足財務提效和風險控制需求，其服務具體包括會計核算服務、財務數據服務等。

2.2財務共享服務評價與結算原則

財務共享服務中心可將自身業務劃分為價值驅動類和財務服務類兩大類，并據此制定差異化的服務價格體系。價值驅動類業務以增值收益為基礎，采用提成收費定價模式；服務類業務以服務質量為基礎，采用評價收費定價模式。市場化財務服務按照企業內部客戶享受的服務類型進行市場化結算。

2.3市場化財務共享服務體系

2.3.1資金管理服務市場化體系

從市場化角度，圍繞業績目標和服務事項（包括支持市場、服務產業、日常服務等用戶需求），將資金管理服務分為融資業務服務、理財業務服務、結算業務服務和咨詢及數據服務四大類服務及33項具體服務，并明確各服務事項編碼、名稱、服務對象，同時以評分細化服務標準。具體服務清單見表1。

表1資金管理服務清單

下面以融資業務服務為例，細化服務標準說明和產品定價，其他服務類型結合服務內涵以此類推，具體如下：

在冶金、化工等領域項目建設過程中，客戶的融資服務需求變得多樣化且復雜。為了應對這些挑戰，設計了8款融資服務產品。

1．服務一：融資儲備 100% （ZJRZ001）

此服務致力于確保企業獲得充足的授信和融資儲備，以滿足企業的資金需求。定價標準為：已儲備的融資額度不低于企業預先規劃的融資需求總額，實際消費則根據最終達成的融資儲備總額，按約定的費率標準進行計算。

2.服務二：融資還款零逾期（ZJRZ002）

該服務致力于規避貸款逾期風險貸款逾期風險，為企業提供到期前續借方案制定與執行。實際費用根據每年到期續接融資筆數和金額計算，若出現逾期則取消當年收益。

3．服務三：融資方案提供（ZJRZ003）

該服務專注于為企業量身定制合規、可行、均衡風險與成本的融資方案。收費結構采用“基礎服務費 + 績效調整”模式，在收取固定基礎費用的前提下，將依據方案提交時效、客戶滿意度等指標進行浮動獎懲，整個過程始終堅持合規審查全面、風險控制嚴密與操作安全可靠。

4．服務四：融資方案創新（ZJRZ004）

此服務作為“融資方案提供”產品的升級版，提供更優成本效益和附加價值。收費標準基于融資方案提供服務非和融資服務超額報酬，體現其在傳統基礎上的價值提升。

5．服務五：融資方案評審（ZJRZ005）

該服務對融資方案進行評審把關，確保融資方案的安全性和經濟性滿足公司的要求。定價標準為按次計費，綜合時效性考慮給予相應折扣。

6.服務六：融資方案審批（ZJRZ006）

該服務通過多建立層級審批流程，保障融資方案的落地合規性，根據各級審批意見不斷完善提升融資方案。定價標準根據融資方案的審批層級加總計費。

7.服務七：融資方案落地（ZJRZ007）

本服務負責對接相應的金融機構，協助推動完成融資方案的最終落地，確保及時、足額提款使用。根據融資類型和籌備時間差異定價。

8.服務八：融資貸后監管（ZJRZ008）

該服務為企業建立融資臺賬，定期或不定期檢查還本付息情況，形成監督報告，防控融資風險。考慮融資貸后監管及風險補償，根據檢查情況按照行業平均ROE及風險系數計費。

通過以上融資服務標準化管理，構建全面的融資服務市場化運行體系，不僅可滿足對于融資的不同需求，同時也可提升財務管理的效率和安全性。

2.3.2財務共享服務市場化體系

廣義上的財務共享服務覆蓋面較廣，包括會計核算服務、資金結算服務、財務人員服務、納稅申報服務等。本文以會計核算服務為例，將其財務共享服務分為核算共享類服務、報表數據類服務兩大類及16項具體服務，并明確各服務事項編碼、名稱、服務對象，同時以評分細化服務標準，詳見表2。

表2會計核算類財務共享服務清單

（續）

企業內部客戶參考財務共享服務清單目錄，可按照承諾的服務標準（包括效率標準和質量標準）獲取清單中財務服務，并對財務服務的提供情況（包括效率、質量、滿意度）進行市場化評價、需求反饋。財務共享服務中心則以企業內部客戶的評價、需求反饋為導向，不斷強化財務共享服務市場化意識和服務能力，通過將市場端用戶評價與財務服務收費掛鉤，倒逼、驅動財務共享團隊自主提升服務價值和服務質量。

2.3.3 財務共享服務定價

財務共享服務的定價以“提供服務”為基準（按件計價），結合市場端評價（包括效率、質量、滿意度）綜合確定。設計定價模型如下

財務共享服務定價 Σ=Σ 基準定價 × 浮動定價完成率

1.基準定價

（1）基準定價 Σ=Σ 收費單價 × 業務量。（2）收費單價 σ=σ 標準人工成本加成/標準工作量 Σ=Σ 標準人工成本 × （ 1+ 預期人工成本加成率）/標準工作量。其中，標準人工成本包含工資、社保等人工成本費用。

2.浮動定價完成率

（1）浮動定價完成率 σ=σ （效率得分 + 質量得分 + 滿意度得分） ?/100 分 ×100% 。

（2）效率得分：基準分值30分，每逾期提供1次服務扣減 10% 。

（3）質量得分：基準分值30分，每出現1處錯誤扣減 10% 。

（4）滿意度得分：基準分值40分，通過企業內部客戶滿意度打分評價。滿意度評價通過調查問卷進行測評，每項服務由企業內部客戶進行滿意度評價，按很滿意/滿意/一般/不滿意/很不滿意，依次賦系數1.0/0.9/0.6/0.3/0 計算得分。

市場化財務共享服務按照企業內部客戶享受的服務類型進行市場化結算。

3財務共享服務市場化應用價值

通過對資金管理和財務共享服務進行市場化評價，推動財務服務轉型，提升財務服務附加值和市場競爭力。通過財務共享服務的市場化運營，可實現財務核算工作的標準化和集中化，提升資金結算和財務共享服務效率。同時，通過對財務人員工作業績和效果量化評價，能夠準確識別服務問題并加以改進，激勵財務人員提高服務效率和風控水平。

需要指出的是，本文構建的市場化財務服務體系只針對資金管理和財務共享兩類服務，將財務定位于戰略財務、業務財務和共享財務，對于戰略財務尚未進行研究，同時也未考慮不同行業間的差異。在未來的市場化財務服務運營中，還可以對三者中的其他服務進行推廣，如：戰略財務服務的全面預算、投資評價、資產配置等服務；業務財務服務的成本控制、商務報價、稅務籌劃等服務；共享財務服務的資金結算服務、納稅申報服務等。現階段對資金管理服務和財務共享服務的運營還存在可改善空間，例如根據市場需求的變化動態調整定價模型、提高市場化財務市場化運作程度、根據客戶需求增加服務內容等。此外，不同行業、不同企業的市場化財務服務模式的應用也會存在差異，基于業務特點和管理需求差異，財務服務模式需差異化設計。

4結語

綜上所述，通過建立基于資金管理和共享服務定價體系，有助于推進集團型國有企業財務服務內部市場化轉型，進而推動國有企業在管理會計應用方面進一步應用和實踐。同時，基于內部市場化評價的財務服務體系在推動財務職能轉型、助力財務人員轉型、提升企業整體運營效率和增強企業風險管理能力等方面有顯著應用效果和應用價值。未來隨著市場化機制縱深發展，以及管理會計應用的進一步推進，更多企業有望在戰略財務、業務財務、共享財務等領域逐步實現市場化的評價和實踐應用。

參考文獻

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