工程項目中提高會計內(nèi)部控制及管理能力的策略

隨著城鎮(zhèn)化步伐的不斷加快，建筑行業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。工程項目投資具有規(guī)模大、建設(shè)周期長、參與主體多等特點，使得會計內(nèi)部控制成為項目管理的重要組成部分。有效合理的會計內(nèi)部控制不僅能夠確保企業(yè)資產(chǎn)安全、提前預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的形成，還可以通過優(yōu)化資金流動和成本管控，為項目的順利開展及完成提供保障。但是在實際操作時，有的企業(yè)因存在內(nèi)控體系不夠完善、缺少相應(yīng)的監(jiān)督機制等問題，導(dǎo)致經(jīng)常發(fā)生資金使用效率無法提升、成本失去控制等現(xiàn)象。如何解決這些問題，提高會計內(nèi)部控制和管理能力，已成為建筑企業(yè)當(dāng)前亟待解決的一個難題。

一、工程項目中提高會計內(nèi)部控制及管理能力的重要作用

（一）保障企業(yè)資產(chǎn)安全

借助專業(yè)財務(wù)分析工具，企業(yè)會計內(nèi)部控制體系能對項目各階段、各環(huán)節(jié)的資金流向、債務(wù)結(jié)構(gòu)與成本構(gòu)成實施全景監(jiān)控，從而及早識別資金鏈斷裂、債務(wù)違約等潛在風(fēng)險[1。這種預(yù)知性的風(fēng)險識別機制，可以事先發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，幫助企業(yè)有充足的時間做出應(yīng)對反應(yīng)，降低因風(fēng)險突然爆發(fā)而造成的資產(chǎn)損失。

（二）優(yōu)化資金流動管理與成本控制

資金流動是否順暢與企業(yè)的生存和發(fā)展存在直接聯(lián)系。從項目的前期籌備開始，對資金的籌集、使用、回收等每一個環(huán)節(jié)開始實施全程監(jiān)控，同時還要制定周密的資金流動方案，確定每筆資金的去向及用處。在項目實施期間，依托實時資金監(jiān)控系統(tǒng)，隨時掌握資金流向并與預(yù)算進行比對。一旦發(fā)現(xiàn)偏差，立即采取糾偏措施，確保資金按既定節(jié)奏流轉(zhuǎn)，從源頭阻斷資金鏈斷裂風(fēng)險。而成本控制是工程項目管理效果與會計內(nèi)部控制存在密切的關(guān)聯(lián)性。通過建立健全的成本預(yù)算體系，并將項目的各項成本劃分到各部門和各環(huán)節(jié)，明確成本控制的目標(biāo)和責(zé)任[2。

（三）提升企業(yè)競爭力與經(jīng)濟效益

一方面，工程項目中的會計內(nèi)部控制主要是通過收集、整理和分析項目各項財務(wù)數(shù)據(jù)來為企業(yè)管理部門提供更加全面并且精準(zhǔn)的決策參考。比如，通過分析項目的投資回報率、成本利潤率等財務(wù)指標(biāo)，管理部門人員可以更準(zhǔn)確地掌握項目的盈利能力與風(fēng)險情況，由此在項自選擇、資源配置等方面做出正確的決策。另一方面，有效的會計內(nèi)部控制，可保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性、可靠性，遵守相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，樹立誠信、規(guī)范的企業(yè)形象。良好的企業(yè)形象除可以獲得投資者、合作方的信任與支持，還會吸引大量的優(yōu)質(zhì)項目和資源，有利于企業(yè)長遠發(fā)展。

二、當(dāng)前工程項目中會計內(nèi)部控制及管理存在的問題（一）制度體系不完善

有些企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度時，通常都是生搬硬套通用的管理制度，對于工程項目的特點并未進行充分的考慮。不同項目的規(guī)模、性質(zhì)、施工工藝等是存在差異的，這種通用版制度會造成制度與項目本身需求嚴重不符，無法有效管控資金流動。比如，在一些大型復(fù)雜的工程項目中，通用的資金審批流程太過復(fù)雜，可能會限制項目推進速度；而在小型的項目中，通用的成本核算制度太過粗放，不能確定項目成本真實情況。除制度問題以外，還存在管理層不重視會計內(nèi)部控制的問題。有些企業(yè)的管理層把大部分精力投入到項目的施工進度和質(zhì)量管控方面，對于會計內(nèi)部控制在項目管理中的重要作用卻有所忽略，使得財務(wù)部門本身職能無法得到充分發(fā)揮，不能參與到項目的決策、預(yù)算編制、成本管控等核心工作環(huán)節(jié)中來。

表1工程項目會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題對比表

（二）監(jiān)督機制不健全

有些企業(yè)的監(jiān)督工作只停留在表面，沒有具體的監(jiān)督目標(biāo)及重點，對項目的核心環(huán)節(jié)和重要資金的使用等的監(jiān)督檢查力度和深度仍顯不足。例如，在項目招投標(biāo)環(huán)節(jié)和原材料采購環(huán)節(jié)，常會出現(xiàn)暗箱操作的行為，監(jiān)督工作沒有及時跟進，造成違規(guī)行為無法及時被發(fā)現(xiàn)，更得不到有針對性的改善。另外，因監(jiān)督措施的針對性不足，導(dǎo)致監(jiān)督工作形式化，無法給違規(guī)行為以有效警示。

（三)控制環(huán)境不佳

首先，部門職責(zé)劃分不明確、信息流通受限的問題比較嚴重。在項目實施中，各部門間的職責(zé)劃分不明確，造成工作中常出現(xiàn)責(zé)任相互推諉、重復(fù)操作等情況，對工作效率產(chǎn)生嚴重影響。另外，因缺少切實可行的信息共享機制，部門間的信息傳遞存在嚴重的滯后性和真實性，不能及時掌握項目的最新進展和財務(wù)情況，使得會計內(nèi)部控制工作的開展舉步維艱。其次，存在人員專業(yè)能力有限、內(nèi)部控制責(zé)任意識不強等問題。有的財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平不足，無法真正擔(dān)負起工程項目復(fù)雜的財務(wù)核算和管理工作，造成財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度低、財務(wù)分析流于表面。有的員工內(nèi)部控制意識不強，對會計內(nèi)部控制制度的重要性了解甚少，在工作中不能嚴格按照相關(guān)制度和流程操作，存在極大的隨意性，從而形成財務(wù)風(fēng)險隱患，如表1所示。

三、工程項目中提高會計內(nèi)部控制及管理能力的對策（一）構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制體系

首先，對現(xiàn)有體系進行全面優(yōu)化，根據(jù)工程項目的特點和實際需求，簡化流程，提高工作效率。對不同規(guī)模和性質(zhì)的項目，制定相應(yīng)的資金審批流程，針對突發(fā)的小額資金支出，設(shè)置快速的審批途徑，保證項目的順利開展。而針對大額的資金支出，需加大審核力度，保證資金使用安全、合理。其次，積極引入先進的信息化技術(shù)，以提高信息處理效率。在當(dāng)前數(shù)字化時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)為會計內(nèi)部控制創(chuàng)造了全新的機遇。通過創(chuàng)建數(shù)字化會計信息系統(tǒng)，可對財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)實時采集、整理和分析，提高財務(wù)信息的及時性和精準(zhǔn)性。比如，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，可對項目的資金流動、成本趨勢等進行預(yù)測評估，為企業(yè)管理層提供更為科學(xué)準(zhǔn)確的決策參考。而且信息技術(shù)的應(yīng)用可實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享和協(xié)同處理，強化部門間的溝通和協(xié)作，提升整體工作效率。最后，嚴格規(guī)范執(zhí)行會計和出納分離制度，確定各自職責(zé)和權(quán)限，并構(gòu)建相互制衡、相互監(jiān)督的機制。

同時還要重新梳理和劃分項目各部門的職責(zé)，確定會計內(nèi)部控制中各部門的具體職責(zé)和工作流程，防正職責(zé)劃分不清、遇事相互推諉的情況出現(xiàn)。職責(zé)的合理界定，能夠保證各項工作都有相匹配的責(zé)任人，各項制度都可以獲得良好地落實，從而形成嚴謹、全面的會計內(nèi)部控制體系，如圖1所示。

圖1會計內(nèi)部控制能力提升策略框架圖

（二）完善監(jiān)督機制

首先，利用信息技術(shù)創(chuàng)建互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督體系。通過建立在線監(jiān)督平臺，對項目資金流動、成本控制等環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)異常并采取相應(yīng)的預(yù)警措施。比如，資金流動的預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置，在資金使用超出可允許的范圍時，系統(tǒng)會自動發(fā)出預(yù)警信息，提示監(jiān)督人員去調(diào)查核實。同時互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督體系可促使監(jiān)督信息實現(xiàn)實時共享和有效傳遞，提升監(jiān)督工作的效率。其次，引入第三方監(jiān)督，成立專業(yè)監(jiān)督委員會，以此增強監(jiān)督獨立性和專業(yè)性。第三方監(jiān)督機構(gòu)的獨立性強、專業(yè)性高，可以客觀、公正地評價和監(jiān)督項目的會計內(nèi)部控制工作。通過第三方監(jiān)督的合理引入，增強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力，防止內(nèi)部利益矛盾對監(jiān)督工作的影響。與此同時，還要成立由企業(yè)內(nèi)部專家、行業(yè)專家所組成的專業(yè)監(jiān)督委員會，定期檢查和評判項目的會計內(nèi)部控制情況，并提出針對性優(yōu)化對策，提升監(jiān)督工作的專業(yè)性和影響力。最后，落實審核、評價、反饋等監(jiān)督條款。建立健全的監(jiān)督流程，確定審核標(biāo)準(zhǔn)和方法，對項目的財務(wù)收入支出、成本核算等內(nèi)容進行嚴格審核4。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，建立信息共享機制，加強部門協(xié)作。企業(yè)內(nèi)部信息共享平臺的建立，可以打破各部門間存在的信息阻礙，實現(xiàn)財務(wù)、工程進度、物資采購等信息的實時共享和交流。對于施工部門來說，需及時將工程進度信息傳送到平臺，之后財務(wù)部門再結(jié)合進度信息恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計資金使用計劃，而物資采購部門則按照進度信息事先設(shè)計物資采購計劃，由此真正實現(xiàn)各部門間的通力協(xié)作，促進項目整體管理效率的有效提升。其次，強化內(nèi)部控制意識，開展專業(yè)培訓(xùn)。作為企業(yè)的管理部門，需要率先垂范，樹立內(nèi)部控制意識，對會計內(nèi)部控制制度加強宣傳和學(xué)習(xí)，營造優(yōu)良的內(nèi)控文化氛圍。除做好以上工作外，還要定期安排財務(wù)人員、項目管理人員等參加專業(yè)化的培訓(xùn)，以此提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。其中培訓(xùn)內(nèi)容除要包含會計核算、財務(wù)管理等方面的知識外，還要有內(nèi)部控制制度、法律法規(guī)等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，使工作人員能夠知曉會計內(nèi)部控制的重要作用，由此主動遵守相應(yīng)制度及流程規(guī)范。最后，優(yōu)化組織架構(gòu)，提升人員協(xié)調(diào)性。結(jié)合工程項目實際特點及管理要求，有針對性地完善企業(yè)組織架構(gòu)，降低管理層級，提升決策效率。通過創(chuàng)建實用可行的績效考核機制，將會計內(nèi)部控制工作與員工的績效考核掛鉤，以引導(dǎo)員工積極參與和完成內(nèi)部控制工作，提升人員間的協(xié)調(diào)性與配合度。

四、結(jié)束語

總體來說，工程項目中的會計內(nèi)部控制及管理能力提升是一項系統(tǒng)性、長期性的工程，需要企業(yè)管理層高度重視，同時要求全體員工積極參與，并不斷創(chuàng)新和優(yōu)化。面向未來，建筑企業(yè)須深刻認識會計內(nèi)部控制的核心價值，聚焦短板，落實改進措施，持續(xù)優(yōu)化制度，提升管理質(zhì)效。相信通過全體建筑人的共同努力，必能構(gòu)建科學(xué)、高效的內(nèi)部控制體系，為行業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入強勁動能。

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（作者單位：湖南省第六工程有限公司）