企業內部審計成果運用研究

DOI:10.12433/zgkjtz.20251915

在經濟下行壓力增大的背景下，隨著監管合規要求的日益嚴格，企業對內部審計成果的依賴程度越來越高，但其應用效果卻未能得到有效提升。內部審計主要是通過對企業各項業務的審查和評價，發現管理中的漏洞、決策中的偏差以及潛在的風險點，其成果對于企業完善管理、提升競爭力具有不可估量的價值。然而，目前企業內部審計成果運用并不理想，存在諸多問題，嚴重制約了企業內部審計價值的釋放，阻礙了企業健康發展。為改變這一現狀，本文將對企業內部審計成果運用進行深入研究，以期為企業提供有益的借鑒。

一、企業內部審計成果的應用價值

內部審計通過對企業各項業務流程、管理制度設計和執行情況的檢查，能夠及時發現管理中存在的漏洞、流程中的冗余環節以及職責不清等問題，審計成果中對損失隱患風險的揭示，可以提醒企業及時做好追損挽損工作，針對可能存在的違規情形及時開展違規追責。審計成果中包含的針對性改進建議可為企業優化管理提供明確方向，企業可依據這些建議調整組織架構、理順業務流程、明確各部門及崗位的職責邊界，有效減少因管理混亂造成的資源浪費和工作推諉，使各項工作按章有序開展，進而提升整體管理效率。同時借助審計成果對現有管理制度進行完善，也可增強制度的科學性及可操作性，讓管理更具規范性。通過對審計成果的持續應用，還能增強企業對風險的敏感度和應對能力，形成常態化的風險防控機制，為企業的持續健

康發展保駕護航。

二、企業內部審計成果運用存在的問題

（一）高層管理者不重視審計建議

高層管理者對審計建議的重視，是推動審計成果落地的關鍵，然而不少企業高層管理者卻未能給予足夠關注。具體而言，一是在審計報告提交后，常常將其擱置一旁，既不主動翻閱，也不組織專門會議進行研討，使得審計發現的問題難以進入決策視野。二是在面對審計部門提出的改進建議時，往往以業務繁忙為由敷衍應對，甚至認為審計建議過于理想化，與企業實際運營脫節，不愿花時間深入探究建議的可行性。三是在日常管理中，很少將審計建議與企業戰略規劃、經營目標相結合，審計成果難以轉化為具體的管理舉措，審計部門的工作價值也因此被弱化。

（二）審計結果應用缺少有效機制

有效的機制是保障審計結果得以合理運用的基礎，能讓審計成果在企業管理中發揮應有作用，但目前許多企業在這方面存在明顯欠缺。一是審計結果出來后，沒有明確的部門或人員負責跟進落實，使得審計發現的問題處于無人認領的狀態，各部門之間相互推諉，難以形成整改合力。二是審計結果與企業的績效考核、獎懲制度缺乏關聯，即使審計指出某些部門存在管理漏洞，也不會對該部門的績效評價產生影響，相關部門因此缺乏整改動力[。三是審計結果的共享機制不健全，審計部門的成果僅在小范圍內流通，其他業務部門難以知曉審計發現的問題及改進方向，無法從審計成果中汲取經驗教訓。

（三）企業內部審計人員能力不足

企業內部審計人員能力不足具體表現在以下方面：一是缺乏扎實的專業知識，對企業涉及的復雜業務流程、相關法律法規以及新興的管理模式了解不深入，在審計過程中難以精準識別潛在風險和管理漏洞，出具的審計報告分析淺顯。二是溝通協調能力欠缺，在與被審計部門交流時，不能清晰表達審計意圖，也難以獲取關鍵信息，導致審計工作受阻。有的審計報告表述晦澀，讓非專業的管理者難以理解。三是缺乏全局思維，在開展審計工作時僅局限于對單個事項的核查，對企業重大風險、屢查屢犯問題及普遍性、苗頭性、傾向性問題綜合性分析不足，不能從企業整體運營的角度分析問題，提出的建議缺乏系統性和前瞻性，無法真正滿足企業的管理需求。

（四）審計成果整改力度不夠

對審計成果進行有效整改，是解決企業存在問題、提升管理水平的關鍵環節，但不少企業在這方面做得遠遠不夠。一是在收到審計報告后，對指出的問題僅做表面回應，沒有制定詳細的整改方案，既不明確整改步驟，也不規定完成時限，致使整改工作流于形式。二是在整改過程中，只針對審計發現的具體現象進行處理，不深入探究問題產生的根源，導致同類問題反復出現，很難從根本上得到解決。三是在整改完成后，不進行嚴格的自查和驗收，也不將整改情況及時反饋給審計部門，使得審計部門無法對整改效果進行評估，難以形成審計與整改的閉環管理，審計成果的價值也因此大打折扣。

三、加強企業內部審計成果運用的策略

（一）提高管理者對審計建議的重視程度

首先，可建立定期的審計成果匯報機制。幫助管理者系統了解審計建議的核心內容，應固定每月或每季度的特定時間召開專門會議，如審計聯席會議。由審計部門負責人提前整理審計報告中的關鍵問題與建議，在會議上采用清晰的邏輯框架詳細闡述審計過程中發現的問題表現、產生原因、提出的具體建議及這些建議可能對企業運營產生的影響，使管理者全面把握審計成果的價值。同時在會議中安排至少半小時的討論環節，讓管理者與審計人員、業務部門人員就建議的可行性、實施難點等進行深入交流，確保管理者能清晰理解建議的合理性與必要性，避免因信息不對稱而忽視審計建議。

其次，將審計建議的落實情況納入管理者的日常工作考核范疇。企業應借助考核機制強化管理者對審計建議的關注，可在制定年度和季度考核指標時明確將審計建議的響應速度、處理方案的完善程度、初步落實的質量等具體內容納入考核體系，且賦予一定的考核權重，使管理者在日常工作中不得不主動將審計建議納入管理決策考量。企業也可以通過每月在管理層內部通報考核結果，讓管理者清楚自身在審計建議落實方面與其他管理者的差距，從而提高對審計建議的重視程度，推動審計成果更好地轉化為實際管理舉措。

最后，組織專業培訓課程。讓管理者真正認識到審計建議對企業長遠發展的重要意義，在培訓中可結合與企業業務相似的運營案例，詳細講解忽視審計建議可能引發的流程混亂、資源浪費等風險，使管理者從思想上轉變對審計工作的認識，明白審計建議并非額外負擔而是管理助力。同時鼓勵管理者在日常工作中主動與審計部門負責人進行每周一次的簡短溝通，了解審計工作的進展與成果，形成重視審計建議的良好氛圍，保障審計建議能在企業管理中發揮應有的作用。

（二）建立審計結果應用的有效機制

首先，構建審計結果的傳遞與共享機制。審計部門在完成審計工作后應及時對審計結果進行梳理，提煉出關鍵問題、整改建議及潛在價值形成規范的審計報告或摘要，通過企業內部既定的溝通渠道傳遞給相關業務部門、管理部門及決策層，確保各部門能準確知曉審計發現的內容，同步再搭建內部共享平臺，將非涉密的審計結果按權限開放，方便各部門隨時查閱參考，使審計結果能快速觸達需要應用的環節，為后續的應用奠定基礎[。

其次，建立審計結果應用的聯動機制。企業應明確各部門在審計結果應用中的職責：業務部門需根據審計指出的問題調整自身工作流程或操作規范；管理部門可將審計結果納入部門及員工的績效評價體系，推動審計建議的落地；審計部門則需跟蹤各部門應用審計結果的進展，及時協調解決應用過程中出現的分歧或障礙。而且企業應促使各部門協同配合，形成從審計結果產生到應用落地的完整閉環，杜絕審計結果僅停留在報告層面而無法轉化為實際行動。

最后，注重強化審計結果應用監督。企業可以組建一個由管理層領導、審計部門及相關職能科室參與的監督團隊，定期審查審計結果的實際應用情況，評估其是否達到預期效果，并廣泛收集各部門對機制運行的反饋。針對發現的機制漏洞或運行不暢的環節，及時組織討論并進行調整完善。這樣可以使機制隨著企業業務的發展和管理需求的變化不斷優化，始終保持其有效性和適應性，確保審計結果能夠持續為企業的管理提升和風險防控提供支持。

（三）提高企業內部審計人員專業能力

首先，應搭建系統的內部審計培訓體系，以此作為提升人員專業能力的基礎。企業可由內部資深審計人員牽頭，或聘請外部審計專家，定期開展針對性培訓。培訓內容應包括審計專業知識，如審計流程規范、方法技巧及法規政策；企業各業務板塊的基礎運營知識，以便審計人員熟悉業務全貌；以及風險識別與評估的思路和工具，提升風險洞察力。培訓方式可結合理論講解、案例研討和模擬審計實操，確保審計人員在實踐中掌握知識。培訓結束后通過筆試與實操考核相結合的方式檢驗學習效果，保證培訓內容真正被吸收掌握，為后續審計工作打下扎實基礎[。

其次，建立審計人員與業務部門的輪崗交流機制。安排審計人員階段性到主要業務部門參與實際工作，跟隨業務人員熟悉業務流程的各個環節，包括業務開展的具體步驟、關鍵節點的控制要求、常見的操作難點等，并在輪崗期間要求審計人員記錄業務流程中的觀察與思考，輪崗結束后向審計部門提交業務認知報告，同步再定期安排業務部門骨干人員參與審計項目的輔助工作，如提供業務背景說明、協助核查業務數據等。因此，通過雙向交流讓審計人員更精準地把握業務實質，加強審計結果的挖掘，從滿足管理者決策需求出發，使審計工作更貼合企業實際運營需求，防止審計判斷與業務現實脫節。

最后，鼓勵審計人員參與外部專業學習與行業交流，拓寬專業視野，吸收先進經驗。企業應為審計人員提供參加行業內審計研討會、專業資格認證培訓的機會，支持其學習行業前沿的審計理念、新興的審計技術和工具，并要求參加外部學習的人員在返回后，整理學習筆記并在審計部門內部開展分享會，將學到的新知識、新方法傳遞給團隊其他成員。企業還應推動審計人員加入行業內的專業交流社群，與其他企業的審計同行保持溝通，了解不同企業在審計工作中的創新做法和成熟經驗，借鑒并融入自身工作中，持續提升應對復雜審計場景的能力，以適應企業不斷發展對審計工作提出的新要求[。

（四）加大審計整改力度

首先，需要將審計發現的問題逐一梳理，深入分析每個問題的表現形式、產生原因及潛在影響，并在此基礎上制定詳細的整改任務清單。清單中應明確每一項問題的整改內容、涉及的責任部門及具體負責人，確保責任落實到崗到人，避免整改任務無人認領或責任模糊。根據問題的性質和影響程度，合理設定整改完成的時限，讓責任部門和責任人清楚整改的截止日期。此外，可建立整改責任臺賬，詳細記錄問題的基本情況、整改要求、責任主體及整改進展，使整改工作有跡可循，便于后續跟蹤與監督。

其次，要建立常態化的整改跟蹤機制，根據整改任務的輕重緩急和時限要求定期對整改任務的推進情況進行檢查，始終把審計發現問題“回頭看”復核和整改情況通報工作作為重點工作。責任部門需按規定時間節點反饋整改進展，包括已采取的整改措施、取得的階段性成果及下一步計劃。對于整改過程中遇到的困難和阻礙，審計部門應及時介入，與責任部門溝通協調，共同研究解決辦法，必要時可上報企業管理層協調資源支持，確保整改工作不會因困難而停滯。與此同時，在跟蹤過程中若發現原整改方案存在不合理之處，也可根據實際情況進行調整優化，保證整改措施的有效性和可操作性，使整改工作始終朝著解決問題的方向推進。

最后，在整改任務完成后還應組織由審計部門、相關業務部門及企業管理層代表組成的專門驗收小組，對整改結果進行全面核查，對照整改任務清單和既定標準，檢驗問題是否已真正解決，整改是否達到預期效果。完善落實違規經營責任追究工作機制，對涉及重要問題線索應移交違規經營責任追究主管部門進行追責問責。對于未通過驗收的要明確指出不足并要求責任部門重新制定整改計劃，限期完成整改直至符合要求。此外，還須對整改情況進行復盤總結，深入分析整改過程中的經驗與教訓，梳理出可復制的整改方法和需要規避的問題，為今后類似問題的整改提供借鑒。通過舉一反三，建立長效機制，防止同類問題再次發生，從而切實鞏固整改成果，提升企業整體管理水平。

四、結束語

綜上所述，企業內部審計成果的有效運用是企業實現高質量發展的重要保障，不僅能夠為企業的管理優化、科學決策提供有力支撐，還能在一定程度上防范經營風險、提升整體效益。在實踐中，企業必須從意識層面轉變對審計成果的認知，將其視為管理改進的重要依據而非簡單的工作流程，積極構建閉環應用體系讓審計發現的問題得到徹底整改，讓有益建議轉化為實際行動才能彰顯內部審計的真正價值。未來，隨著企業對內部審計工作認識的不斷深化和相關策略的持續落實，內部審計成果將更好地融入企業經營管理的各個環節，其價值也將得到充分釋放，這不僅能推動企業形成更加規范、高效的運營模式，還能助力企業在日益復雜的市場環境中穩健前行，實現可持續發展。

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（作者單位：江蘇省通信服務有限公司運營支撐中心）