商業(yè)流動(dòng)資金管理的辦法

資金就像企業(yè)的血液，通過(guò)周而復(fù)始的運(yùn)轉(zhuǎn)給企業(yè)帶來(lái)貨幣的增值，企業(yè)一旦出現(xiàn)貧血必須及時(shí)加以解決。解決企業(yè)資金短缺的辦法可以歸納為兩種：一是從外部籌資，主要有發(fā)行新股、發(fā)行債券、內(nèi)部集資等。二是從內(nèi)部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉(zhuǎn)，加速收回應(yīng)收賬款，合理利用信用資金等。本文針對(duì)一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的資金短缺等問(wèn)題，主要從以下幾方面提出具體解決措施。

1、合理解決資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)投資中各種資產(chǎn)的構(gòu)成比例，主要是指固定投資和流動(dòng)資金投放的比例。目前企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金不足的問(wèn)題，其中一個(gè)很重要的原因就是沒(méi)有處理好固定資金和流動(dòng)資金投入的比例。從盈利性來(lái)看，基于流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)盈利能力上的差別，如果企業(yè)凈營(yíng)運(yùn)資金（流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債）越少，意味著企業(yè)以較大份額資金運(yùn)用到盈利能力較高的固定資產(chǎn)上，從而使整體盈利水平上升。但從風(fēng)險(xiǎn)性看，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金越少，意味著流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額越小，則到期無(wú)力償債的危險(xiǎn)性也越大。在實(shí)際工作中，如過(guò)多的資金投入到前期的固定資產(chǎn)上，極有可能引出流動(dòng)資金緊張，無(wú)力進(jìn)貨，拖欠職工工資，短期償債能力下降等惡果。部分新辦企業(yè)失敗的一個(gè)重要原因就是為了追求贏利性，把大部分資金投入前期的工程建設(shè)，造成開業(yè)后流動(dòng)資金緊張的局面，打亂了其原有的整體經(jīng)營(yíng)思路。所以說(shuō)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)，在于確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常進(jìn)貨周轉(zhuǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下，給企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平。那么要新辦一個(gè)企業(yè)不僅要考慮前期固定投入，也應(yīng)該關(guān)注流動(dòng)資金的充足性。

2、實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)、統(tǒng)一核算。首先要建立合理的財(cái)會(huì)體制，在總公司設(shè)立結(jié)算中心、核算中心和稽核中心，結(jié)算中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)資金的劃撥和采購(gòu)資金的償付；核算中心主要對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行記錄和處理；稽核中心主要負(fù)責(zé)資金運(yùn)用和帳薄記錄的稽核工作。通過(guò)這三個(gè)部門的有效配合得以資金的良好運(yùn)作。統(tǒng)一開戶是指在同城的相關(guān)企業(yè)都要在公司結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部帳戶，各款項(xiàng)均存入公司在銀行開設(shè)的帳戶。結(jié)算中心對(duì)每項(xiàng)收支的合理性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款的制度。這樣既解決了個(gè)別部門資金閑置的問(wèn)題，又解決了一些部門資金短缺的問(wèn)題。在進(jìn)貨上設(shè)立配貨中心，各項(xiàng)進(jìn)貨均由配送中心和公司貨品部進(jìn)行采購(gòu)，由于采購(gòu)批量大，在質(zhì)量上容易把關(guān)，在成本上容易降低，而且可以在不同門店進(jìn)行調(diào)貨，防止庫(kù)存積壓和脫銷的出現(xiàn)，提高了資金周轉(zhuǎn)效率。對(duì)于非法人機(jī)構(gòu)一律在公司統(tǒng)一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對(duì)于法人機(jī)構(gòu)可實(shí)行分散記帳，集中稽核的方式進(jìn)行，即由公司委派的會(huì)計(jì)人員在遠(yuǎn)程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而稽核人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查帳，大大降低了成本耗費(fèi)，便于信息及時(shí)掌握及對(duì)整體資金進(jìn)行安排。實(shí)行了以上幾個(gè)統(tǒng)一以后就真正實(shí)現(xiàn)了公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排，提高了資金的運(yùn)用能力，相對(duì)提高了公司的資金總量。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算包括資本預(yù)算、銷售預(yù)算、商品采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。作為一個(gè)進(jìn)入增長(zhǎng)期或成熟期的企業(yè)，應(yīng)該實(shí)行以銷售預(yù)算或商品采購(gòu)和費(fèi)用預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。企業(yè)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)。

預(yù)算編制一般可采用上下結(jié)合方式。由于目前商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理水平較低，人員經(jīng)驗(yàn)不足，一般使用增量預(yù)算的編制方法，由公司根據(jù)歷史資料及對(duì)下一期經(jīng)濟(jì)景氣預(yù)測(cè)提出對(duì)各商場(chǎng)或連鎖店的銷售、采購(gòu)、費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)制定公司整體的現(xiàn)金預(yù)算；然后由各商場(chǎng)或連鎖店（或更低的級(jí)次如賣場(chǎng)）結(jié)合自身的情況編制預(yù)算草案；上報(bào)公司后，由公司進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總，并召集各商場(chǎng)或連鎖店的負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算討論、協(xié)調(diào)、調(diào)整。經(jīng)過(guò)幾次修改確定后，即可下發(fā)各單位執(zhí)行。預(yù)算制定要緊緊圍繞資金收支兩條線，進(jìn)銷存各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)納入預(yù)算的范圍，如銷售、稅金、采購(gòu)費(fèi)用、人員工資、中小修理費(fèi)等。在此過(guò)程中還應(yīng)該注意減少討價(jià)還價(jià)，否則會(huì)造成預(yù)算編制周期長(zhǎng)及削弱總體預(yù)算的戰(zhàn)略性。

在預(yù)算執(zhí)行中，商業(yè)企業(yè)存在著內(nèi)部商品調(diào)撥的問(wèn)題，對(duì)于統(tǒng)一實(shí)行配送貨的商場(chǎng)或門店只要將貨物及時(shí)與配送中心調(diào)換即可，對(duì)于不經(jīng)過(guò)配送中心進(jìn)貨的企業(yè)的調(diào)撥業(yè)務(wù)應(yīng)以配送中心的基本價(jià)格加減一些地域價(jià)差、合理運(yùn)費(fèi)等進(jìn)行結(jié)算，以合理分配利益，及時(shí)消化庫(kù)存或保證銷售。另外在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中注意預(yù)算的剛性約束，即不存在討價(jià)還價(jià)。如月度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值和預(yù)算控制值差額在5的，可由總經(jīng)理掌握；超出此值的，如遇突發(fā)事件開支增大或銷售計(jì)劃未完成的，應(yīng)按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后實(shí)施。在具體執(zhí)行時(shí)，又要以預(yù)算責(zé)任的分解為前提，比如賣場(chǎng)經(jīng)理必須保證預(yù)算期內(nèi)本部門銷售任務(wù)的完成，而配送中心的買手必須實(shí)現(xiàn)商品采購(gòu)的最低定價(jià)及采購(gòu)費(fèi)用的合理開支。

預(yù)算調(diào)控包括預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算仲裁。預(yù)算協(xié)調(diào)就是加強(qiáng)各責(zé)任中心間的相互配合，比如協(xié)調(diào)各單位間商品調(diào)撥等，以保證公司整體利益不受損失。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，如店面所在區(qū)域進(jìn)行城市規(guī)劃整改等，就必須及時(shí)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整一般是較大范圍的，所以應(yīng)履行制定時(shí)的程序進(jìn)行。對(duì)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況必須進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)一些影響公司資金和其他重要的內(nèi)容要進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，比如在銷售環(huán)節(jié)所有銷售必須納入微機(jī)管理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將每日銷售、折扣情況、資金回籠情況等匯總，編制銷售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)及時(shí)報(bào)有關(guān)部門，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于一些次要內(nèi)容可進(jìn)行定期監(jiān)控，比如庫(kù)存消化情況、商品調(diào)撥情況、日常費(fèi)用支出情況等。對(duì)商品調(diào)撥的定價(jià)，商品廣告促銷費(fèi)用的分?jǐn)偟冗^(guò)程出現(xiàn)的糾紛應(yīng)及時(shí)由公司進(jìn)行裁決。

預(yù)算制度的正常運(yùn)行必須建立在規(guī)范的評(píng)價(jià)和考核的基礎(chǔ)上。通過(guò)評(píng)價(jià)和考核，可以客觀評(píng)價(jià)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)也可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在下一輪的預(yù)算管理中進(jìn)行修正。預(yù)算考評(píng)一要注意公正性，即以客觀事實(shí)和預(yù)算完成情況為依據(jù)，進(jìn)行獎(jiǎng)罰；二要注意及時(shí)性，商業(yè)企業(yè)每月、季、預(yù)算年度都要召開例會(huì)，對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行匯總、分析、解決，并預(yù)測(cè)剩余預(yù)算完成的可能性。整個(gè)預(yù)算期結(jié)束后要由各責(zé)任單位提出書面預(yù)算報(bào)告，認(rèn)真分析各自完成情況，公司進(jìn)行及時(shí)匯總分析。重點(diǎn)要分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果到底是怎樣形成的。根據(jù)其完成情況確定責(zé)任主體的管理責(zé)任如何落實(shí)，如何對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

在整個(gè)預(yù)算過(guò)程應(yīng)該嚴(yán)格按程序辦事，防止流于形式，給企業(yè)造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。

4、加強(qiáng)庫(kù)存管理。現(xiàn)代商業(yè)中，商品的經(jīng)營(yíng)形式分為經(jīng)銷、代銷、聯(lián)營(yíng)形式，經(jīng)銷商品一般由商家自己進(jìn)貨、而代銷和聯(lián)營(yíng)一般都采用供貨商送貨上門的方式。在結(jié)算時(shí)，也有一定的區(qū)別，經(jīng)銷商品一般采用一手交錢一手交貨的方式，而代銷和聯(lián)營(yíng)商品銷售實(shí)現(xiàn)以后才進(jìn)行結(jié)算。由于經(jīng)營(yíng)形式的不同，庫(kù)存商品的管理也存在一定的差別，經(jīng)銷商品的附帶風(fēng)險(xiǎn)已全部轉(zhuǎn)移到商家，故庫(kù)存商品管理的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)銷商品的管理上。

庫(kù)存管理也是企業(yè)目前的一項(xiàng)重要工作。庫(kù)存積壓，會(huì)占用大量資金；庫(kù)存不足可能喪失現(xiàn)有的和潛在的銷售機(jī)會(huì)。實(shí)際管理中最重要的是保持合理的庫(kù)存量及再定貨點(diǎn)的確定。隨著商品大流通的發(fā)展，價(jià)格已不是競(jìng)爭(zhēng)的主要手段，如果與制造商建立比較穩(wěn)定的關(guān)系后，供貨的價(jià)格也基本保持穩(wěn)定，商家和制造商的距離越來(lái)越近，制造商的供貨點(diǎn)已遍布各地，商品及時(shí)調(diào)換和進(jìn)貨已變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。所以現(xiàn)代庫(kù)存管理中包含了傳統(tǒng)意義的庫(kù)存量的控制和再定貨點(diǎn)的確定，及借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的現(xiàn)代補(bǔ)貨體系。

傳統(tǒng)意義的庫(kù)存量控制主要考慮訂貨成本和購(gòu)置成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本，借以確定經(jīng)濟(jì)訂貨量和經(jīng)濟(jì)訂貨批次，但實(shí)際工作中，訂貨是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，可能隨著不同季節(jié)商品價(jià)格不同、制造商庫(kù)存積壓程度會(huì)影響商品價(jià)格、企業(yè)實(shí)際可進(jìn)貨的資金充裕量等也決定著進(jìn)貨量的大小。目前隨著商品的逐漸豐富，除經(jīng)銷商品零星采購(gòu)?fù)猓话闵唐分圃焐潭妓拓浬祥T，訂貨成本幾乎為零。所以如果機(jī)械地只考慮經(jīng)濟(jì)批量會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金浪費(fèi)。在實(shí)際工作中比較重要的是再訂貨點(diǎn)的確定，再訂貨點(diǎn)的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險(xiǎn)期等因素，由于商品的極大豐富，基本上可以一次到貨，所以不必考慮陸續(xù)到貨的情況。

（作者單位：陜西延安市第一中學(xué)）