廣西三次產業結構調整對財源建設的影響

摘 要：進入新世紀，廣西經濟已經連續5年保持兩位數的增長速度，經濟結構得到進一步的優化。文章利用廣西統計年鑒和投入產出表提供的數據和資料，探討產業結構調整的內在動力以及產業結構調整對財源建設的影響，以便廣西在下一輪的結構調整中能更準確地把握產業結構調整的方向，使廣西財政收入吏上一個臺階。

關鍵詞：產業結構；財政收入；貢獻率

中圖分類號：F812.7 文獻標識碼：A 文章編號：1004－1494(2007)05－0016－04

“九五”時期廣西進一步夯實了經濟發展的基礎，“十五”時期廣西經濟發展提速，有力地促進了經濟結構的調整，財政收入也得到快速增長。本文利用廣西統計年鑒和投入產出表提供的數據和資料，以三次產業的結構調整及產業和行業稅收收入為切入點，探討了經濟結構調整對財源建設的影響。

一、廣西三次產業結構調整及其對稅收增長的作用

“九五”時期廣西財政收入實現了較快增長，從1995年的133.29億元增加到2000年的220.01億元，平均增長速度為10.5％。“十五”末財政收入再上一個臺階達到475.37億元，平均增長速度提升到16.7％。同時稅收收入從1995年的121.24億元提高到2000年的175.56億元，2005年又提高到333.45億元。“九五”時期稅收收入和非稅收收入對財政收入的貢獻率分別為624％和37.8％，“十五”時期非稅收收入對財政收入的貢獻率分別為61.83％和38.17％，其結果是稅收收入占財政收入的比重逐步縮小。事實上，1995年稅收收入和非稅收收入占財政收入的比重分別為91.1％和8.9％，2000年分別為79.8％和20.2％，2005年為70.1％和29.9％。這里面既有合理的一面，又有值得深入研究的一面。例如，2000年國有企業上繳利潤為5.16億元，2005年上升到26.77億元，增長了4倍多，說明國有企業盈利增長。同時2000年罰沒收入、行政性收費收入為23.92億元，2005年增加到46.87億元，也幾乎增長了一倍，這不能完全說是一個好現象。

“九五”和“十五”時期產業結構變化的特征是，第一產業增加值占地區生產總值的比重下降，由“九五”初的30％下降到“十五”末的22.4％。第二產業比重徘徊在33.79％－37.01％之間，第三產業比重徘徊在34.1％－40.55％之間，第一產業比重逐步下降的份額分解到第二、三產業之間。在10年中，僅有1995、1996和1998三個年度第二產業的增加值比重大于第三產業增加值比重，2002年和2005年第三產業比重兩度超過40％，產業結構優化的趨勢得到加強。筆者利用廣西1997年度和2002年度六大部門投入產出表，對產業結構變化的成因作了進一步的分析，發現在產業關聯度上有許多共同之處。在這兩個年度里屬于第二產業的工業部門關聯度遠遠高于平均水平，屬于第二產業的建筑業部門的影響力也遠在平均水平之上。而作為第一產業的農業部門關聯度均低于平均水平，屬于第三產業非物質生產部門感應力系數除了在2002年度略高于平均水平，其余的貨運郵電業、商業飲食業的關聯度也均低于平均水平，從投入產出的情況來看第二產業在國民經濟運行中處于主導位置。“十五”也正是廣西人均地區生產總值進入1000美元臺階的時期，按照錢納里的工業發展理論，廣西正從初級產品發展階段跨入工業化的第一階段。事實上，從“七五”時期開始第二產業一直領跑廣西經濟，增長速度均在其他產業之上。“九五”時期第二產業平均增長速度達到8.6％，“十五”時期更上一層樓達到13.8％。可以推斷在今后相當長的一段時期，第二產業尤其是工業仍然是廣西經濟發展的領軍產業。

應當說稅收收入仍然是財政收入的主流，把握住稅收收入才能把握住財源建設的關鍵。現行的統計資料沒有直接提供三次產業的稅收狀況，我們可以用三次產業生產稅凈額來探討三次產業的稅收狀況。所謂的生產稅凈額是指生產稅與生產補貼的差額。生產稅是生產單位在生產、銷售、購買、進口和使用貨物或服務時，向國家繳納的稅金，指各種利前稅如增值稅、營業稅，不含對企業利潤所征的所得稅。生產稅凈額是統計部門按各生產單位提供的財務報表，并按權責發生值原則匯總得到。而稅收收入包含所得稅，并且按收付實現制的原則匯總得到，即當年稅務部門實際收到的各種稅金，包括上年度應收而未收到的稅金，理論上稅收收入扣除所得稅后與生產稅凈額在一定時期的平均值應當接近。“九五”時期三次產業生產稅凈額平均值的比重為3.5％、65％和31.5％，“十五”時期比重改變為2.4％、58.8％和37.8％，第三產業稅收顯示較強的增長態勢。實際上，“九五”時期第二、三產業生產稅凈額平均增長速度旗鼓相當，分別為7.9％和7.5％，“十五”時期這一增長速度就有了明顯的差距，分別為6.8％和35.3％。“九五”時期三次產業對全社會生產稅凈額增長的貢獻率分別為－14.4％、83.2％和11.1％，“十五”貢獻率分別為－0.3％、32.4％和67.9％，說明隨著國家逐年減免農業稅，國家對第一產業的各種減稅政策逐步落實到實處，第一產業對稅收增長的貢獻萎縮；第二產業的稅收應當占到主導地位，在即將步入工業化初級階段這個門檻的時候，對稅收增長的貢獻表現十分突出；第三產業雖然處于被動發展的處境，但對稅收增長的貢獻作用初顯端倪。隨著各種配套設施的完善，在第二產業強勁帶動下，第三產業對做大稅收這個蛋糕的作用甚至還會超過第二產業。這也從一個側面說明，廣西自治區黨委、政府作出的工業立省和工業強省決策符合廣西的實際情況。

與此同時，廣西經濟發展中暴露出的問題也應當引起高度的重視，主要是經濟增長方式比較粗放，產業結構調整還停留在淺層，財政收入對投資有較強的依賴性。廣西經濟已經連續5年保持在兩位數的增長速度，在這樣的背景下，“十五”時期廣西全社會固定資產投資的平均增長速度達到21.8％，比“九五”時期的增長速度提高了12.5個百分點，財政收入平均增長速度也比“九五”時期提高了6.1個百分點。固定資產的投向主要是關系到廣西經濟發展和國計民生的基礎設施以及廣西的支柱產業和優勢產業。可見廣西之所以能保持這樣高的增長速度，其原始的動力主要來源于固定資產投資，即體現在增加值與固定資產投資有高度的相關性。它不僅體現在地區生產總值與全社會的固定資產投資有高度的相關性，還體現在絕大多數行業增加值與該行業的新建和改建的固定資產投資有高度的相關陸。這種增加值與投資高度相關性，將導致財政收入、行業稅收收入與投資也產生較強的相關陸。其危害性是，一旦投資降溫，經濟發展的步伐放慢，財政收入的增長也就難以為繼。

二、廣西工業結構調整及其對稅收增長的作用

廣西工業在結構調整中扮演了極其重要的角色，所以要在工業中挑選出對結構調整和稅收增長起到明顯作用的行業。在此我們按照支柱產業選擇的方法，利用與結構調整和稅收相關的指標，如影響力系數、感應力系數、主營業務收入、固定資產凈值年平均余額、平均增長率、需求收入彈性、生產率上升寧、勞動生產率、區位商、地區專門化率、比較利稅系數進行綜合評價。根據1997年和2003年投入產出表以及2006年以前中國統計年鑒和廣西統計年鑒提供的數據，并應用主因子分析法得到綜合得分前十位的行業：電力、蒸汽、熱水的生產和供應業，交通運輸設備制造業，有色金屬冶煉及壓延加工業。食品加工業，非金屬礦物制品業，醫藥制造業，化學原料及化學制品制造業，煙草加工業，黑色金屬冶煉及壓延加工業，普通機械制造業。這十個行業囊括了廣西的支柱產業——電力、汽車、有色金屬、制糖和建材，還包括了“十五”時期重點發展的優勢產業——醫藥、機械工業、鋼鐵和錳業。縱觀廣西工業發展的歷史，這十個行業歷來都是工業重點投資的領域，廣西工業結構調整基本上是圍繞著這些行業開展的。

下面從“九五”和“十五”兩個時期內各行業的平均增加值和稅收收入來探討工業結構調整對稅收增長作用。“九五”時期這十個行業的增加值占工業增加值的65.7％，比重最大的食品加工業占12.9％，其次是電力、蒸汽、熱水的生產和供應業占11.4％，比重超過5％的有6個行業，比重最小的黑色金屬冶煉及壓延加工業也占到3.2％。“十五”時期這十個行業的增加值比重提高到75.9％，比重最大的電力、蒸汽、熱水的生產和供應業占14.5％，其次是食品加工業占13.3％，比重超過5％的行業上升到7個，比重最小的普通機械制造業也占到2.8％。“九五”時期和“十五”時期，電力、蒸汽、熱水的生產和供應業，食品加工業增加值占工業增加值的比重穩坐頭兩把交椅。十個行業中的電力、蒸汽、熱水的生產和供應業，交通運輸設備制造業，有色金屬冶煉及壓延加工業，黑色金屬冶煉及壓延加工業，醫藥制造業，食品加工業，煙草加工業七個行業增加值占工業增加值的比重均有不同程度的上升。按現行價格計算，“十五”時期黑色金屬冶煉及壓延加工業平均增長速度達到50.4％，成為這十個行業中增長最快的行業。交通運輸設備制造業平均增長速度達到28.3％，煙草加工業達到23.6％，電力、蒸汽、熱水的生產和供應業達到22.7％，食品加工業達到22.2％，也是這十個行業中增長較快的行業。

這十個行業不僅增加值占工業增加值的大部分，稅收收入也占到工業稅收收入的絕大部分。“九五”時期這十個行業的稅收收入占工業稅收收入的72.4％，有7個行業比重超過5％，比重最小的醫藥制造業也占到3.5％。“十五”時期這十個行業的稅收收入比重增加到79.9％，仍然有7個行業比重超過5％。比重最小的普通機械也占到2.1％。在這兩個時期內煙草加工業，電力、蒸汽、熱水的生產和供應業，食品加工業。稅收收入占工業稅收收入的比重位居前三名，“九五”時期三個行業稅收收入的比重分別為15.2％、11.5％和12.8％，“十五”時期分別為15.8％、14.5％和10.9％，三個行業的稅收收入又占了工業稅收收入的近四成以上。十個行業中稅收收入增長速度前三甲的是黑色金屬冶煉及壓延加工業，交通運輸設備制造業，煙草加工業，“十五”時期平均增長速度分別達到32.5％、25.8％和21.7％。“仇五”時期有色金屬冶煉及壓延加工業，電力、蒸汽、熱水的生產和供應業，食品加工業對工業稅收收入增長的作用明顯，貢獻率分別達到33.6％、34.2％和27.7％。“十五”時期煙草加工業，電力、蒸汽、熱水的生產和供應業，黑色金屬冶煉及壓延加工業，交通運輸設備制造業對工業稅收收入增長的作用明顯，貢獻率分別達到20.9％、15.4％、13.5％和12.9％。由此看到，上述十個行業在工業中具有舉足輕重的地位，它們在經濟發展中有很高的凝聚力，納稅也有很高的集中度。

我們注意到在工業化初始階段，稅源建設與節能型、環保型社會建設存在一定的矛盾。在廣西工業的十大納稅大戶中，黑色金屬冶煉及壓延加工業，化學原料及化學制品制造業，非金屬礦物制品業，食品加工業，有色金屬冶煉及壓延加工業都是污染排放量大且能耗大的行業，在它們納稅的同時，也付出了環境和資源消耗過大的代價；行業的產品普遍大眾化，初級產品多，深加工的產品少；產品科技含量偏低，附加值偏低，在全國有影響的名牌產品更是屈指可數；行業以勞動密集型、資金密集型企業為主，它們大多產業鏈條短，無法形成一個強勢的產業集群。以上這些原因極大地擠壓了企業和行業的利稅空間，使得持續發展和納稅難以兩頭兼顧，甚至個別納稅大戶經濟效益與稅收完全不成正比。例如，以制糖為主的食品加工業，深受國際糖價的影響，一旦產量過剩糖價下跌，全行業虧損在所難免，再有，以建材為主的非金屬礦物制品業，與宏觀經濟環境關系密切，一旦宏觀經濟低迷則行業的利潤大滑。

三、廣西第三產業結構調整及其對稅收增長的作用

首先挑選出第三產業中對結構調整和稅收作用明顯的行業，并從“八五”和“九五”時期平均增加值和生產稅凈額人手探討結構調整和稅收增長的趨勢。我們還注意到，公共管理和社會組織盡管增加值的比重保持在10％左右，但占第三產業生產稅凈額的比重不到1％，在此不把它作為研究對象，而把目光鎖定在以盈利目的為主的那些行業。這些行業主要有批發和零售貿易業，交通運輸和倉儲業，郵電通信業，餐飲業，金融保險業，房地產業和社會服務業。“九五”和“十五”時期，這七個行業的增加值合計占第三產業增加值比重分別為74.4％和72.4％，而同期生產稅凈額合計占第三產業生產稅凈額比重卻分別達到97.3％和96％，說明這七個行業是第三產業稅收的主要來源。

批發和零售貿易業，交通運輸和倉儲業增加值占第三產業增加值的比重明顯高于其他五個行業，“九五”時期分別為29.6％和16.5％，“十五”時期分別為25.4％和15.6％，而其他五個行業的比重均在3％和10％之間。在這七個行業中，增加值比重增大的只有郵電通信業和房地產業，分別增大了2.2和2.8個百分點。當然這兩個行業增加值的平均增長速度也是最快的，按不變價格計算“九五”時期分別為23.2％和12.9％，“十五”時期分別達到23.9％和28.9％。表明傳統服務行業的地盤有所收縮，現代服務業的地盤有所擴張。

在稅收上批發和零售貿易業一枝獨秀，其生產稅凈額占第三產業生產稅凈額的比重超過了半壁江山，“九五”和“十五”時期分別為58.3％和50.9％，但比重有較大幅度的下降，其他行業的比重均介于2％和15％之間。生產稅凈額比重上升的有交通運輸和倉儲業、房地產業和餐飲業。其中交通運輸和倉儲業上升了5.8個百分點，房地產業、餐飲業同時上升了4.2個百分點。這三個行業生產稅凈額的平均增長速度也表現不俗，以“十五”時期為例分別達到了24％、16.1％和48.9％。不同時期各行業對第三產業生產稅凈額增長的貢獻率不盡相同，“九五”時期批發和零售貿易業、餐飲業貢獻率分別占到了30.1％和42.1％，“十五”時期批發和零售貿易業、交通運輸和倉儲業貢獻率分別占到了53.6％和18.8％。表明在稅收上傳統服務業還保持在主流的位置上，即使一些行業得到快速發展，但稅收的增長往往滯后于經濟的增長。可以預計，在今后一段時期內，傳統服務業繼續引導第三產業的發展，并且繼續保持稅收龍頭老大的地位。

在經濟發達國家通常是現代服務業引導第三產業發展，其增加值和稅收在第三產業的比重均在60％以上。廣西出現向傳統服務業一邊倒的情況，基本上也符合廣西的區情，也體現了先發展工業后發展第三產業觀念依然根深蒂固。根據1997年和2002年廣西投入產出表提供的數據，比較兩大部類的結構也反映類似的問題，以提供有形產品為主的生產部門均滿足擴大再生產的基本前提條件l(v+m)＞Ⅱc，而以提供無形產品為主的非物質生產部門卻不滿足這個條件。說明廣西經濟結構調整的切入點放在第二產業，并延伸到與物質生產密切相關的貨運郵電業、商業飲食業。通過投入更多物質資源獲得更多的物質產品是解決溫飽問題的第一步，這樣也使得非物質生產部門處在自生自長的狀態。

四、進一步調整廣西產業結構培育財源的思路

廣西地處華南經濟圈、西南經濟圈與東盟經濟圈的接合部，與東部、中部和西部三大地區相連的北部灣城市群，在中國—東盟自由貿易區、泛北部灣、泛珠三角等國際國內區域合作中具有不可替代的戰略地位和作用。正因為擁有這樣獨特的區位優勢，為我們進一步調整產業結構培育財源提供了更多的選擇。

(一)提高工業化水平，加快工業結構調整的步伐。在廣西步入工業化初級階段這個門檻的時候，根據廣西的區情，一定時期仍以工業結構調整作為突破口是無可厚非的。第一，工業結構調整要立足于上大項目，要注重培育產業集群。缺少諸如石油、煤、鐵等關鍵礦產資源是廣西工業發展的軟肋，而這些礦產資源在東盟國家十分豐富。廣西擁有優越的地理位置，有近水樓臺先得月的優勢，發展大型臨海石化工業、鋼鐵工業和火電工業以及相關的產業集群大有可為，這些行業本身就具有很高的產業關聯度，也能大大的提高稅收集中度。筆者推測隨著欽州千萬噸石化項目的投產，以及防城港千萬噸鋼鐵項目得到落實，石油加工及煉焦業，黑色金屬冶煉及壓延加工業將上升到廣西支柱產業的地位。第二，對廣西的傳統工業進行技術改造和結構調整。對傳統工業進一步改造要挖掘潛力，提高其技術含量，努力向提升節能環保水平要效益。對初級產品除了要擴大加工能力，更重要的是提高加工深度，形成一系列產品生產加工的產業鏈條。實施名牌戰略，積極開發技術起點高、市場容量大、經濟效益好的產品。朝多品種、多檔次方向發展，形成多樣化、多層次的產業集群。此舉在于提高經濟增長的質量，確保財政收入得到可持續的增長。第三，積極承接東部產業轉移。緊緊抓住西部大開發的有力時機，以相對廉價的勞動力和區位優勢，吸引東部產業轉移。一方面要引進高新技術產業形成新增長級，重點發展電子信息、生物工程、新材料、機電一體化、環保設備等產業。另一方面也要引進勞動密集型產業，形成輻射性強、多層次、完善的產業布局，使勞動者充分就業，增加勞動者的收入，提高生產稅和所得稅兩個方面的稅收流入量。

(二)拓寬服務領域，優化第三產業結構。在思想上要改變只有工業發展后才能發展第三產業的觀念，積極探索一條工業和第三產業齊頭并進的發展思路。第一，以建立南寧為區域性國際城市為契機發展現代物流業。廣西是中國唯一一個與東盟國家既有陸地接壤，又有海上通道的省區。通過十余年的基礎設施建設，在廣西已經形成了中國與東盟聯系的最便捷海陸空立體交通網絡，下一步要加快廣西與周邊省及越南的高速公路和高速鐵路建設，以及北部灣沿海城市的碼頭建設，形成能為東盟和中國提供服務的基礎設施。北部灣沿海城市重點培育為生產生活服務的專業性、區域性和全國性綜合大市場以及多功能國際果蔬和水產品、畜產品等專業批發市場、拍賣場和轉運中心。加快倉儲區、保稅區建設，進一步完善倉儲、轉運、包裝、分裝等環節的港口物流配套設施建設。第二，發展具有廣西特色的信息產業。以北部灣經濟區為重點，以南寧為中心，建立多層次，覆蓋廣西及邊境地區的數字化、寬帶化、智能化信息網絡。充分利用國內外兩種信息資源，加快信息市場化，把廣西打造成中國—東盟合作的信息前沿。第三，大力發展旅游業。以桂林—柳州—南寧—北海—防城港黃金旅游帶為重點，逐步建成桂北、桂南、桂東、桂西四大旅游區，形成以桂林山水、北海銀灘、民族風情、邊關風貌為特色的廣西旅游產業。積極與東盟各國和周邊省區合作打造跨國、跨省的旅游精品，力爭把廣西建成中國出境到東盟，以及東盟入境到中國的客源集散地。第四，促進會展業。利用中國—東盟博覽會永久落戶廣西的機遇，引進國外先進的經營理念和經營方式，盡快提高廣西會展業的從業素質和國際競爭力。放寬市場準入，鼓勵更多的民營企業進入會展業，促進會展市場的充分競爭和結構合理化。

責任編輯 莫仲寧

作者簡介：覃 達(1956－)，男，廣西柳江人，中共廣西區委黨校副教授，研究方向：統計與數量經濟。