執(zhí)法責(zé)任追究失衡問題及其對(duì)策探討

摘 要： 作為我國(guó)行政機(jī)關(guān)的一個(gè)重要部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，取得了 顯著成效。文章從過錯(cuò)責(zé)任追究失衡問題入手，分析了其存在的原因，并從制度設(shè)計(jì) 、激勵(lì)機(jī)制、嚴(yán)格追究等方面，對(duì)如何解決過錯(cuò)責(zé)任追究失衡問題，深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任 制，貫徹落實(shí)依法治稅的指導(dǎo)方針進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制 追究失衡 對(duì)策

中圖分類號(hào)：D922.22

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2007)11-083-02

一、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的建立和初步推行，取得了明顯成效

近年來，我國(guó)稅務(wù)部門圍繞如何建立和推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，進(jìn)行了卓有成效的探索。

1.建立了制度體系，構(gòu)筑了嚴(yán)密規(guī)范的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。 “明確工作職責(zé)，規(guī)范工作流程，加強(qiáng)執(zhí)法考核，嚴(yán)格責(zé)任追究”，這四個(gè)因素相互銜接， 實(shí)現(xiàn)了制度、機(jī)構(gòu)、崗位、人員、責(zé)任的有機(jī)結(jié)合，建立起一種“齒輪傳動(dòng)式”的工作機(jī)制 。

2.增強(qiáng)了法治觀念，稅務(wù)干部的執(zhí)法能力穩(wěn)步提高。

稅務(wù)干部對(duì)法治有了基本正確的認(rèn)識(shí)，初步形成了法律思維模式，能始終注意執(zhí)法行為 的合法性，提高了執(zhí)法能力和法律素質(zhì)，隨意執(zhí)法現(xiàn)象得到根本遏制。

3.提升了執(zhí)法水平，稅收收入連年高速增長(zhǎng)。

稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的實(shí)施促使執(zhí)法人員嚴(yán)格依法辦事，執(zhí)法過錯(cuò)呈下降趨勢(shì)，保證了“依 法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅”原則的貫徹落實(shí)，稅收管理質(zhì)量全面提升，有效保障 了組織收入中心任務(wù)的完成。

4.加強(qiáng)了隊(duì)伍建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的黨風(fēng)廉政建設(shè)邁上新臺(tái)階。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行，促使稅 務(wù)干部從先關(guān)注納稅人責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)橄汝P(guān)注自身責(zé)任，逐 步樹立起“只有學(xué)得好，才能罰得少”的觀念。而且“治權(quán)”、“治官”思想得到深化，有 力防止了以稅謀私等不良行為的發(fā)生，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益；也使預(yù)防職務(wù)犯罪的關(guān)口 前移，促進(jìn)了廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)，70%以上的稅務(wù)部門在當(dāng)?shù)匦酗L(fēng)評(píng)議中位居前三名，樹 立了稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象。

二、過錯(cuò)責(zé)任追究失衡問題阻礙了稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的深入推行

但是，目前在推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制過程中，出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的過錯(cuò)責(zé)任追究失衡問題： 對(duì)個(gè)人責(zé)任追究多，對(duì)集體追究少；對(duì)基層追究多，對(duì)機(jī)關(guān)追究少；對(duì)一線執(zhí)法人員追究多 ，對(duì)內(nèi)勤人員追究少；對(duì)作為的追究多，對(duì)不作為的追究少，甚至出現(xiàn)重復(fù)處罰或者不予追 究的現(xiàn)象等。

1.諸多制約因素的存在，造成稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制最終“落腳點(diǎn)”少。一是現(xiàn)行的稅收?qǐng)?zhí)法崗位 職責(zé)規(guī)范考核的點(diǎn)分得太多、太散，幾乎每件事都被分為受理 崗、審核崗、審批崗，每個(gè)崗又分很多考核點(diǎn)，造成了責(zé)任分散虛化，致使涉及到具體責(zé)任 人時(shí)，往往最終卻難以追究，出現(xiàn)誰都有責(zé)任，可誰都不負(fù)主要責(zé)任的問題。二是在過錯(cuò)追 究上，抓得不夠嚴(yán)，一般是“限期改正”和“提出批評(píng)”，經(jīng)濟(jì)追究少，即使有也是象征性 的，雷聲大，雨點(diǎn)小，使執(zhí)法違法者不痛不癢，難以受到教育。三是有些地方追求不切實(shí)際 的“時(shí)髦”，機(jī)械要求執(zhí)行統(tǒng)一的追究標(biāo)準(zhǔn)，沒考慮到因各地的具體經(jīng)濟(jì)條件、執(zhí)法環(huán)境被 追究的幾率等不同，導(dǎo)致被追究者的實(shí)際承受能力各不相同，從而影響了稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的 深入推行。

2.“崗位陷阱”的存在，致使不同崗位之間的責(zé)任追究“平衡點(diǎn)”少。一是在考核扣分時(shí)， 執(zhí)法和行政沒有單獨(dú)區(qū)分，使得非執(zhí)法崗位人員不僅不必承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) ，而且還有加分機(jī)會(huì)。而被追究者大多是征管、稽查一線執(zhí)法人員，導(dǎo)致不同崗位上責(zé)任追 究的不平衡，造成“崗位陷阱”。同時(shí)因人員問題，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“一人多崗”現(xiàn)象依然很 嚴(yán)重，業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)干部工作量非常大，導(dǎo)致“做事的媳婦砸碗多”。二是崗位系數(shù)設(shè) 置不很合理，沒有體現(xiàn)不同崗位的風(fēng)險(xiǎn)大小，存在苦樂不均現(xiàn)象。這種責(zé)權(quán)利脫節(jié)、獎(jiǎng)懲失 衡的現(xiàn)象嚴(yán)重挫傷了稅務(wù)干部的積極性，產(chǎn)生了“不求有功，但求無過”的消極情緒，嚴(yán)重 阻礙了稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的深入推行。

3.考核制度之間的“兩張皮”，導(dǎo)致執(zhí)法責(zé)任制考核追究“著力點(diǎn)”少。

目前雖對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法建立了評(píng)議考核制度，但與責(zé)任制管理考核、文明創(chuàng)建考核、公務(wù)員 年終考核等缺乏有機(jī)結(jié)合，責(zé)任人感受不到其努力帶來的回報(bào)與尊重。在一些評(píng)定中，又摻 入了較多人為因素，感情分、印象分沖淡了稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性、客觀性和公正性。同時(shí)，已 有的行政、經(jīng)濟(jì)等懲戒處罰措施不夠協(xié)調(diào)，使得在執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究中出現(xiàn)多種制度同時(shí)處 罰同一個(gè)執(zhí)法過錯(cuò)行為的重復(fù)處罰現(xiàn)象，違背了過罰相當(dāng)?shù)呢?zé)任追究原則。

三、努力實(shí)現(xiàn)過錯(cuò)責(zé)任追究的公正、公平，深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制

正確處理過錯(cuò)責(zé)任追究中的不公平、不公正問題，這已成為稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制深入推行的 關(guān)鍵。

1.積極優(yōu)化制度設(shè)計(jì)，從源頭上防患于未然。首先，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)大小、業(yè)務(wù)多少、難易程 度、從業(yè)素質(zhì)高低等因素，把執(zhí)法崗位劃 分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，然后分別確定獎(jiǎng)金津貼系數(shù)，體現(xiàn)“多勞多得”。鑒于基層“一 人多崗”問題目前尚難徹底解決，故應(yīng)變“以人計(jì)酬”為“以崗計(jì)酬”，以鼓勵(lì)素質(zhì)較高、 能力較強(qiáng)者承擔(dān)多個(gè)執(zhí)法崗位的職責(zé)，徹底解決“干的越多，追究的越多”問題，力求公平 合理。基于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的巨大差異性，宜按崗位計(jì)酬的一定比例來設(shè)置經(jīng)濟(jì)懲戒的 標(biāo)準(zhǔn)，與當(dāng)?shù)氐娜司钏较噙m應(yīng)，充分考慮被追究者的實(shí)際承受能力，加快稅收?qǐng)?zhí)法責(zé) 任制的推行步伐。其次，應(yīng)按細(xì)化的工作規(guī)程，對(duì)所有可能出現(xiàn)的過錯(cuò)行為進(jìn)行梳理、歸納 ，根據(jù)過錯(cuò)的 性質(zhì)、嚴(yán)重程度、社會(huì)影響、發(fā)生頻率等情況劃分為若干檔次，各扣不同分值，再相應(yīng)規(guī)定 責(zé)任追究形式，實(shí)現(xiàn)量化管理。要注意區(qū)分稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任和工作人員的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和 一般干部的責(zé)任。注意區(qū)別執(zhí)法不到位與越權(quán)執(zhí)法、無意過錯(cuò)與主觀故意、一般工作過失與 嚴(yán)重失職、瀆職等不同情況，明確直接責(zé)任與連帶責(zé)任、主要責(zé)任與次要責(zé)任等區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)， 確保責(zé)任追究得到真正落實(shí)。再次，處罰設(shè)定應(yīng)嚴(yán)格遵循過罰相當(dāng)?shù)淖肪吭瓌t，公平對(duì)待當(dāng) 事人，避免“一事二罰” 。要進(jìn)一步劃清各個(gè)崗位責(zé)任之間的界限，對(duì)過錯(cuò)責(zé)任的輕重、大小進(jìn)行量化，以便操作， 真正做到處罰一致。此外，要從權(quán)力制衡原理出發(fā)，對(duì)關(guān)鍵執(zhí)法權(quán)、執(zhí)法崗位應(yīng)導(dǎo)入制衡機(jī) 制，使執(zhí)法權(quán)、 執(zhí)法崗位在權(quán)力、義務(wù)上相對(duì)平衡，為深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制創(chuàng)造有利條件。

2.努力完善激勵(lì)機(jī)制，在動(dòng)力上添油加力。首先，根據(jù)學(xué)識(shí)水平、工作能力和工作業(yè)績(jī)以及 能級(jí)考試結(jié)果等情況綜合評(píng)定稅務(wù)干部 的能級(jí)，可大體劃分為初、中、高三個(gè)等次。其次，全面引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，進(jìn)行競(jìng)崗競(jìng)聘。建 立干部“能者上、平者讓、庸者下”的充滿生機(jī)和活力的選人用人制度，通過競(jìng)爭(zhēng)、考試考 核，結(jié)合能級(jí)進(jìn)行崗職配置。再次，建立注重獎(jiǎng)懲結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)工作量、執(zhí)法質(zhì)量 、崗位責(zé)任等因素綜合考 慮分配系數(shù)，向工作量大、責(zé)任重、質(zhì)量?jī)?yōu)的一線人員傾斜，可設(shè)立創(chuàng)新獎(jiǎng)、成就獎(jiǎng)、奉獻(xiàn) 獎(jiǎng)等，從物質(zhì)和精神上同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，并將考核結(jié)果作為評(píng)優(yōu)選任的主要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)崗優(yōu)級(jí)， 優(yōu)崗優(yōu)酬。堅(jiān)持有錯(cuò)必究原則，對(duì)一般干部和領(lǐng)導(dǎo)要一視同仁，不能以經(jīng)濟(jì)懲戒來代替行政 處理，從而保證該制度能得到真正落實(shí)，使一線執(zhí)法人員既有有過錯(cuò)而被重罰的風(fēng)險(xiǎn)，又有 無過錯(cuò)而獲重獎(jiǎng)的回報(bào)，做到獎(jiǎng)罰分明，切實(shí)解決多干多追究、少干少追究、不干不追究的 問題，充分調(diào)動(dòng)其積極性和創(chuàng)造性。

3.切實(shí)加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在追究上“嚴(yán)”字當(dāng)頭。首先，領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，引導(dǎo)干部提高思想 認(rèn)識(shí)?！耙话咽帧必?fù)總責(zé)，將稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任 制的深入推行列入重要議事日程，并切實(shí)做好思想認(rèn)識(shí)工作，使考核人員克服“走形式、走 過場(chǎng)”的錯(cuò)誤觀念，認(rèn)真對(duì)待責(zé)任追究，從不敢進(jìn)行追究轉(zhuǎn)變?yōu)楦矣诖竽懽肪?；使一線執(zhí)法 人員消除僥幸心理，正確看待責(zé)任追究，從不愿接受責(zé)任追究轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸挥袊?yán)格執(zhí)法，才能 不被追究”。 其次，要采取有效措施，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究。要抽調(diào)具備較高法律素養(yǎng)和道德素質(zhì)的稅 務(wù)干部，參加由“一把手”掛帥的推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，做好組織保障。對(duì)發(fā) 現(xiàn)的執(zhí)法問題，要加大執(zhí)行力度，敢動(dòng)真格，敢于碰硬，決不姑息遷就。要注意把握從輕、 從重的度，保證追究到位而不缺位，從而使稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的深入推行工作能真正落到實(shí)處 。積極構(gòu)建環(huán)節(jié)監(jiān)督、層級(jí)監(jiān)督、過程監(jiān)督和外部監(jiān)督組成的監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)全過程、全方 位和多視角的監(jiān)督，并將落實(shí)情況列入各單位的目標(biāo)考核。

再次，堅(jiān)持教育與懲戒相結(jié)合的基本原則，充分體現(xiàn)以人為本。不斷健全考核機(jī)制，加 強(qiáng)教育、學(xué)習(xí)和轉(zhuǎn)化，特別是對(duì)初犯者或者無主觀故意，確因業(yè)務(wù)不熟、能力不強(qiáng)而造成過 錯(cuò)者，多層面、多方位、多環(huán)節(jié)地鞭策稅收?qǐng)?zhí)法人員，提高其執(zhí)法能力和執(zhí)法水平，從而達(dá) 到“追究一人，教育一塊，提高一片”的效果。

通過以上措施，切實(shí)解決執(zhí)法責(zé)任追究的“失衡”問題，增強(qiáng)稅務(wù)干部的責(zé)任意識(shí)和法 治意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，形成執(zhí)法講依據(jù)、工作講程序、辦事講責(zé)任的良好氛圍 ，深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，全面提高稅收?qǐng)?zhí)法的整體水平，不斷推進(jìn)依法治稅。

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（作者單位：江蘇省稅務(wù)學(xué)校 江蘇無錫 214000）

(責(zé)編：若佳)