稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的途徑誤區(qū)對(duì)策

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收的宏觀調(diào)控作用已顯得越來越重要。稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)就是既要保持稅收總量的增長(zhǎng)，又要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，還要把長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)和稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整放在重要的位置上。只有在充分尊重經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)和完善稅收調(diào)控作用，才能確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

一、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要途徑

地方稅收通過政策取向和傾斜，開征或停征某些稅種，以及減、免稅等手段，從宏觀上對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控。具體表現(xiàn)在：

1.影響投資。一是可以影響外部投資。按照市場(chǎng)規(guī)則，投資者之所以要擴(kuò)大投資是受利潤的驅(qū)動(dòng)。而稅收直接構(gòu)成了價(jià)格的組成部分，在價(jià)格一定的條件下，稅率高低、稅收優(yōu)惠與否以及優(yōu)惠程度大小將直接影響可支配的利潤的多少（這一點(diǎn)，對(duì)價(jià)外稅同樣適用），進(jìn)而也就形成了對(duì)投資的影響。同時(shí)，稅收本身就是投資者非常看重的一種投資環(huán)境，相對(duì)優(yōu)惠的稅負(fù)和高效、優(yōu)質(zhì)、廉潔的稅收?qǐng)?zhí)法服務(wù)等都有利于外部資金的流入。二是可以影響公民的個(gè)人投資。我國城鎮(zhèn)居民以儲(chǔ)蓄存款為最主要金融資產(chǎn)品種的家庭比重繼續(xù)下降，而以國債、股票為最主要的金融資產(chǎn)品種的家庭呈上升趨勢(shì)，一個(gè)重要原因是通過征收除教育儲(chǔ)蓄以外的所有個(gè)人儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅，降低了儲(chǔ)戶的利息收入，其儲(chǔ)蓄投資的回報(bào)率受到限制，廣大儲(chǔ)戶必然會(huì)將其中的一部分儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)向國債、股票等其他有望更高回報(bào)的投資。

2.影響消費(fèi)。一般來說，高收入階層，消費(fèi)能力強(qiáng)，但由于許多消費(fèi)已經(jīng)得到滿足而不愿意消費(fèi)，邊際消費(fèi)傾向偏低；而低收入階層消費(fèi)欲望強(qiáng)，消費(fèi)能力卻很弱。所以，通過對(duì)高收入階層開征新稅種或提高對(duì)高收入階層的有關(guān)稅種征收比率，就可以刺激消費(fèi)。通過征稅并配合財(cái)政轉(zhuǎn)移支出等形式，就可以進(jìn)一步提高全社會(huì)的整體邊際消費(fèi)傾向，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3.促進(jìn)科技進(jìn)步。現(xiàn)行稅收政策中很多優(yōu)惠政策都是鼓勵(lì)科研成果向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，進(jìn)而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面，通過制定稅收鼓勵(lì)政策，可以支持和促進(jìn)企業(yè)增加科技含量；另一方面，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的管理人員和專業(yè)人才實(shí)行相對(duì)較高的年薪制等等，有利于企業(yè)及時(shí)更新設(shè)備，迅速開發(fā)和引進(jìn)新的設(shè)備時(shí)，對(duì)陳舊、落伍企業(yè)可以通過高稅收政策迫使轉(zhuǎn)產(chǎn)、改制或合并，并提高社會(huì)的整體經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約社會(huì)資源。

4.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收在調(diào)控經(jīng)濟(jì)方面的導(dǎo)向性作用，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。這樣，一是有利于減少死亡邊沿企業(yè)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的拖累，便于地方培育一批新的擁有先進(jìn)技術(shù)、節(jié)能降耗、出口創(chuàng)匯、綜合利用資源、防治環(huán)境污染的項(xiàng)目，可以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的整體協(xié)調(diào)發(fā)展；二是有利于鼓勵(lì)中央、省屬大中型企業(yè)的“三產(chǎn)”剝離，便于培育地方財(cái)源。

二、制約當(dāng)前稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的幾大誤區(qū)

1.治稅誤區(qū)。(1)量出為入，稅收計(jì)劃脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展存量。依法治稅和完成稅收任務(wù)，仍存在很大的矛盾。依法治稅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法規(guī)行使征管職能，而稅收計(jì)劃則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅按計(jì)劃形式，一旦稅收計(jì)劃和實(shí)際不相符，兩者就會(huì)產(chǎn)生尖銳的矛盾。這時(shí)，往往強(qiáng)調(diào)完成任務(wù)就是優(yōu)先于優(yōu)化環(huán)境，忽視稅收和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律。(2)地方政府和企業(yè)把減稅免稅當(dāng)作服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“靈丹妙藥”，導(dǎo)致各地紛紛出臺(tái)“土政策”，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身運(yùn)行的規(guī)律。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展觀念不強(qiáng)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍以為收稅是稅務(wù)部門的天職，優(yōu)質(zhì)服務(wù)則只注重在服務(wù)態(tài)度、服務(wù)效率上，很少想到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。四是企業(yè)用稅意識(shí)不夠。不少企業(yè)缺少稅收成本意識(shí)，總是想方設(shè)法去偷逃稅，而對(duì)選擇什么項(xiàng)目投產(chǎn)可以享受更多的優(yōu)惠很少籌劃，以至該享受的優(yōu)惠政策未能享受到位。

2.稅制缺陷。(1)稅制結(jié)構(gòu)不合理，調(diào)控功能弱化。1994年稅制改革后，所得稅和流轉(zhuǎn)稅被列為主體稅種，但事實(shí)上所得稅的主體稅種地位并沒有得到體現(xiàn)。目前，我國所得稅比重不足20%，不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家64%平均水平，而且比一般發(fā)展中國家34%的平均水平低15%，所得稅的總量調(diào)控沒有起到應(yīng)有的作用。內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套不同的所得稅制度，使內(nèi)資企業(yè)處于非常不利的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。而且內(nèi)資企業(yè)又按行業(yè)行政隸屬關(guān)系劃分，致使企業(yè)所得稅很難規(guī)劃統(tǒng)一，優(yōu)惠政策很難一步到位。(2)增值稅稅制加重了高新技術(shù)成本。現(xiàn)行增值稅計(jì)稅時(shí)未充分考慮科學(xué)產(chǎn)品構(gòu)成特點(diǎn)：直接材料成本所占比重不斷下降，無形資產(chǎn)在新產(chǎn)品中比重上升，甚至往往大于有形資產(chǎn)投入。(3)國企改革后，中央、省屬企業(yè)的“三產(chǎn)”和“勞服”從大廠中脫離出來后，財(cái)務(wù)列支困難，制約了地方經(jīng)濟(jì)成分的發(fā)展。中央、省屬企業(yè)的工資、資金及津貼等都可以按行業(yè)或直屬部門的標(biāo)準(zhǔn)列支進(jìn)入成本，而其屬于地方經(jīng)濟(jì)成分的第三產(chǎn)業(yè)、勞服企業(yè)及一些高新技術(shù)的下屬分廠的獎(jiǎng)金、津貼不能進(jìn)入成本，造成財(cái)務(wù)列支難、審批難，其從業(yè)人員的主觀能動(dòng)性得不到充分發(fā)揮。

3.環(huán)境制約。(1)地域資源障礙。地區(qū)的地域經(jīng)濟(jì)狀況、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境等都直接影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。湖南既不是東部，又不是西部，天然資源也不豐富，嚴(yán)重地制約其發(fā)展。(2)發(fā)展環(huán)境障礙。地方收費(fèi)部分太多，既影響了經(jīng)濟(jì)的良性、快速發(fā)展，又嚴(yán)重削弱了稅收經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能。(3)征納環(huán)境障礙。盡管我國依法治稅的環(huán)境在不斷改善，但仍存在以權(quán)代法、以權(quán)謀私、以稅謀私的現(xiàn)象。擾亂了正常稅收秩序，削弱了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。

4.認(rèn)識(shí)誤區(qū)。運(yùn)用稅收職能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，目前還存在以下幾個(gè)方面的認(rèn)識(shí)誤區(qū):一是很多企業(yè)認(rèn)為稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展就是破壞經(jīng)濟(jì)環(huán)境。一些單位應(yīng)有的稅收不到位，推脫，要我們發(fā)展稅收必須讓步，并以此拒絕接受檢查，個(gè)別個(gè)體戶甚至以促進(jìn)發(fā)展，以下崗職工名義公然抗稅；二是部門協(xié)調(diào)不到位，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)浩大的社會(huì)工程，需要各個(gè)方面全力配合，它涉及到政府、工商、銀行、法院、公安、文化、環(huán)衛(wèi)、物價(jià)、審計(jì)等行政機(jī)關(guān)和所有收費(fèi)部門，收費(fèi)的多少直接影響其單位資金周轉(zhuǎn)和福利，費(fèi)擠稅現(xiàn)象依然嚴(yán)重，而且收費(fèi)部門都有自己法規(guī)或上級(jí)的紅頭文件，會(huì)議紀(jì)要等，要這些部門犧牲其既得利益來優(yōu)化環(huán)境等于與虎謀皮；三是社會(huì)參與積極性低。企業(yè)和納稅人都認(rèn)為發(fā)展經(jīng)濟(jì)是政府機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門的事，與他們無關(guān)，很多納稅人對(duì)稅收政策不了解，問及原因，則說稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳不到位，甚至說稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該把所有稅收政策公布到墻上。其實(shí)很多的稅收法規(guī)已經(jīng)頒布了很久，政府也通過網(wǎng)絡(luò)、雜志、宣傳手冊(cè)等進(jìn)行了多方面的宣傳，但納稅人就是缺乏積極主動(dòng)的態(tài)度去學(xué)習(xí)。

三、加強(qiáng)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的對(duì)策

1.從稅收制度的角度來考慮，要完善地方稅體系。

(1)要盡快完善地方稅收基本制度，提高地方稅收的法律地位，為稅收調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)提供法律保障。一是要盡快制定《中華人民共和國稅收基本法》。要把國家所有法律法規(guī)中涉稅問題涵蓋進(jìn)去，凡是有沖突的地方要盡快予以協(xié)調(diào)，從而形成中國稅收領(lǐng)域中的根本大法，稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能才能從根本上真正實(shí)現(xiàn)。二是單獨(dú)制訂《中華人民共和國地方稅種征收管法》，為稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)提供法律依據(jù)。三是加快地方稅種的立法工作步伐。目前，除所得稅類是通過全國人大以法律形式立法外，其余各地方稅種都停留在暫行條例階段，其法律地位和剛性明顯不強(qiáng)，從而影響稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的廣度和深度。因此，要盡快立法，使之上升為法律。

(2)要優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)，突出所得稅主體稅種地位，發(fā)揮其調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定器作用。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變：由過度依賴流轉(zhuǎn)稅收和個(gè)人稅收并重轉(zhuǎn)變。因此，要適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅尤其是增值稅在稅收和個(gè)人稅收收入中的比重，強(qiáng)化所得稅尤其是個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能，使地方稅制結(jié)構(gòu)逐步趨向合理。加大個(gè)人所得稅征范圍，簡(jiǎn)化稅率，改目前分類所得稅制為分類與綜合所得稅稅制，以家庭為單位征收，并實(shí)行累計(jì)扣除法；深入推行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制和個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制，對(duì)穩(wěn)定收入、偷逃稅款的加大處罰力度，真正發(fā)揮個(gè)人所得稅應(yīng)有的收入調(diào)控功能。

(3)完善分稅制度。一是進(jìn)一步合理界定政府事權(quán)，劃清各級(jí)政府的支出責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)劃分稅種。要根據(jù)我國的具體國情，正確劃分中央與地方的事權(quán)與財(cái)政范圍。在合理劃分事權(quán)、范圍的基礎(chǔ)上，合理劃分財(cái)權(quán)。在財(cái)政支出方面，適當(dāng)調(diào)整中央與地方的支出項(xiàng)目，屬中央事權(quán)范圍內(nèi)的由中央財(cái)政支出，屬地方事權(quán)范圍內(nèi)的由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。二是合理劃分稅權(quán)，加強(qiáng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。三是調(diào)整稅費(fèi)關(guān)系，規(guī)范政府收入，進(jìn)一步完善地方稅體系，增強(qiáng)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的力度。稅和費(fèi)的關(guān)系要盡快理順，可按照“調(diào)整、取締、規(guī)范、稅收”的原則逐步推進(jìn)，走“只有稅收，沒有收費(fèi)”的財(cái)政收支平衡之路。

(4)要提高稅收收入尤其是地稅收入占國民生產(chǎn)總值的比重。全國地稅收入/GDP比重很低，只有2%多一點(diǎn)，地稅收入占國民生產(chǎn)總值比重偏低，說明地方稅收調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)的力量很弱，其比重不提高，調(diào)控力度也就難以提高。

(5)優(yōu)化減稅效應(yīng)。從稅收負(fù)擔(dān)的角度看，稅收優(yōu)惠可劃分為稅率式優(yōu)惠和稅基式優(yōu)惠兩種方式。我國科技稅收政策的激勵(lì)方式往往偏重乃至局限于稅率式優(yōu)惠方式和稅額減免，而較少運(yùn)用加速折舊、投資抵免、延遲支付、稅收信貸、技術(shù)開發(fā)基金等手段與舉措。

2.從稅收發(fā)展角度考慮，走可持續(xù)發(fā)展之路。

(1)轉(zhuǎn)變稅收觀念。事權(quán)、財(cái)權(quán)、稅權(quán)要統(tǒng)一，用稅權(quán)保財(cái)權(quán)，用財(cái)權(quán)保事權(quán)。地方政府要保證事權(quán)履行到位，就必須要有財(cái)權(quán)做保證；而財(cái)權(quán)的大小，又取決于稅權(quán)的大小。所以，地方政府在工作決策中時(shí)，必須注意研究稅收來源、稅收管理、稅收體制和稅款使用，克服以支出定收入的觀念。

(2)稅收行為要法治，堅(jiān)持嚴(yán)征管、重處罰的治稅思路，提高依法治稅水平。一方面要不斷完善現(xiàn)有的各項(xiàng)制度，堵塞稅收漏洞；另一方面更需要提高依法治稅的水平，實(shí)行嚴(yán)征管、重處罰，堅(jiān)決打擊偷、騙、抗稅行為。

(3)根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點(diǎn)發(fā)展特色經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各項(xiàng)政府及地稅部門應(yīng)該結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)，充分利用國家政策，走有自己特色的發(fā)展之路。

(4)在國企改革中，政府對(duì)企業(yè)要控股，以留住稅源，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。各級(jí)地方政府對(duì)本轄區(qū)的大中型企業(yè)和涉外企業(yè)，要采取不同形式控股，掌握稅收的主控權(quán)，已便得到應(yīng)有的稅收回報(bào)。

(5)稅源要統(tǒng)籌兼顧，重點(diǎn)是培植本級(jí)稅源，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。按照分稅制原理，全國上下左右一盤棋，發(fā)展稅源要多方兼顧，但作為地方政府最主要的還是發(fā)展本級(jí)稅源。

3.強(qiáng)化宣傳提高公民稅收意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)和公民的稅收宣傳工作。注重法制宣傳輿論陣地建設(shè)，充分借助各種文字載體和各種媒體，多層次、多渠道地廣泛開展內(nèi)容豐富、形式活潑的稅收宣傳活動(dòng)。堅(jiān)持走群眾路線，充分利用大眾傳播媒介，開展經(jīng)常性的稅法宣傳教育。借助廣播、電視、報(bào)刊等新聞傳媒，動(dòng)員方方面面積極參與，增強(qiáng)稅收法規(guī)宣傳和依法治稅的覆蓋面與滲透力，表彰納稅模范單位和個(gè)人，抓正反兩個(gè)方面典型，重點(diǎn)打擊各類偷逃抗稅行為，為確定全民為國聚財(cái)、依法納稅的共同思想基礎(chǔ)。

4.政府及各級(jí)、各部門正確處理好經(jīng)濟(jì)和稅收關(guān)系。

(1)各級(jí)政府要正確處理經(jīng)濟(jì)和稅收的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，稅收增長(zhǎng)應(yīng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步，因而稅收計(jì)劃的下達(dá)要與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展速度相一致。在今后的工作，各級(jí)政府要充分尊重客觀事實(shí)，尊重客觀規(guī)律，正確下達(dá)稅收計(jì)劃。

(2)各級(jí)政府要杜絕和減少對(duì)稅收的行政干預(yù)。個(gè)別地方依然存在行政干預(yù)執(zhí)法現(xiàn)象，如擅自出臺(tái)減免稅政策，對(duì)稅收入庫級(jí)次行政干預(yù)等，這樣不利于嚴(yán)格執(zhí)法，不利于依法治稅。

5.認(rèn)真查處有悖于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題。對(duì)執(zhí)法不嚴(yán)，執(zhí)法不公，收取“人情稅”、“關(guān)系稅”、“態(tài)度稅”現(xiàn)象；對(duì)以權(quán)謀私、以稅謀私，甚至向企業(yè)“索、拿、卡、要、報(bào)”行為；對(duì)拖欠納稅戶費(fèi)用，搭車收費(fèi)；對(duì)執(zhí)法程序不當(dāng)，執(zhí)法手續(xù)不全，工作不規(guī)范；對(duì)服務(wù)意識(shí)差，服務(wù)不主動(dòng)，解答問題不負(fù)責(zé)等有悖于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題進(jìn)行嚴(yán)厲查處并及時(shí)做處理決定。