基于ＥＲＰ環境的財務分析功能創新

[摘 要] 本文通過對ERP系統的分析和理解，結合現代企業財務分析所面對的問題以及經濟發展的趨勢，提出要進一步改進和創新當前財務分析理論，從而更好地指導和加強財務信息系統化的進程，就必須引進適應發展趨勢的系統，將ERP真正應用到實際的財務分析工作中，從而有助于更好地實現服務于企業管理的目標。

[關鍵詞] ERP 財務分析 企業管理

ERP（Enterprise Resource Planning）是指建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP系統集信息技術與先進的管理思想于一身，成為現代企業信息化建設的運行模式，反映了企業對合理調配資源，最大化地創造社會財富的要求，成為企業在信息時代生存發展的基石。

在ERP中，財務始終是核心模塊和職能，是企業運營效果和效率的衡量和表現，因而財務信息系統一直是各種行業的企業實施ERP時關注的重點。隨著企業外部經營環境和內部管理模式的不斷變化，對ERP財務分析處理功能提出了更高的要求。

一、商業智能對ERP發展的支持

商業智能（Business Intelligence）通常被理解為將企業中現有的數據轉化為知識，幫助企業做出明智的業務經營決策的工具。而商業智能能夠輔助的業務經營決策，既可以是操作層的，也可以是戰術層和戰略層的決策。為了將數據轉化為知識，需要利用數據倉庫、聯機分析處理（OLAP）工具和數據挖掘等技術。其關鍵是從許多來自不同的企業運作系統的數據中提取出有用的數據并進行清理，以保證數據的正確性，然后經過ETL過程合并到一個企業最高級的數據倉庫里，從而得到企業數據的一個全局視圖，在此基礎上利用合適的查詢和分析工具、數據挖掘工具、OLAP工具等對其進行分析和處理，最后呈現給管理者為決策過程提供支持。

隨著數據庫技術的成熟，解決了財務分析中的多數據源、歷史數據利用、多維分析效率等問題。但由于系統采用的事務處理機制的局限性，不能夠從現有的數據中發現寶貴的信息以及潛在的趨勢。數據庫技術為OLAP技術和數據挖掘技術創造了應用的環境，有助于從業務數據中發現深層次的信息和知識。另外，計算機網絡的飛速發展和企業走向電子商務的趨勢賦予了ERP許多新的功能。ERP在企業內部與PDM、CIM、POS實現整合，而從企業和客戶的聯盟角度看，作為后臺應用的ERP與前臺的CRM、EC整合，以及與供應鏈的集成，結合OLAP技術及數據挖掘技術，將非直觀的信息以直觀的形式描述，輔助領導層進行決策分析。將DW和OLAP技術應用在現有的ERP系統，實現了ERP從MRPII在事務處理控制方面的本質飛躍，結合了DW和OLAP技術的ERP系統則強調企業的事前控制能力，可以將設計、制造、銷售等通過集成來并行地進行各種相關作業，為企業提供對質量、適應變化、客戶滿意、績效等關鍵問題的實時分析能力。企業可以運用商業智能對商業組織的抽象思維活動、業務活動的分析判斷，以及對有關運作環境的信息整合，提高企業的生存能力，使分散在各個環節中的信息不再是信息孤島。企業還可以通過實施融合商業智能功能的ERP系統，盡可能將企業的生產、經營、管理數據化，同時通過對來自各種信息源、數據倉庫的信息數據進行有效的提取、分析、判斷，為企業決策提供參考，從而真正將企業的信息化系統變成一種新型的生產力。這種全新的智能ERP系統，并不僅僅是把企業簡單地信息化，而是幫助企業更準確、更合理、更方便地用好信息。

二、ERP系統集成財務分析所需信息

ERP系統實現了很好的集成性和層次豐富的功能，財務信息系統已經涵蓋了企業會計和財務管理的主要職能。首先，財務計劃的核心作用在于分析預算和實際執行情況的差異并做出必要的調整。這在傳統財務系統中是比較薄弱的環節，利用總賬和財務分析模塊，可以做到對公司級和部門級的預算和預測，并且能支持自上而下、自下而上以及分布式的預算生成。在合并報表編制上，ERP不僅能支持企業集團，跨國公司內不同類型企業的財務報表合并，還能對多幣種和多會計日歷的報表進行合并，并可以對科目的余額直接進行追溯至原始業務憑證。其次是財務管理和控制集中體現在對資產和費用的管理上。ERP采購、應付賬款和固定資產模塊的集成性既減少了費用數據的重復錄入，能自動地收集形成報表供有關人員分析和評估。同時，固定資產與采購、庫存、總賬等模塊相互傳遞有關資產和設備庫存的信息，保證在系統中維護準確的資產數據。系統能支持各種資產的折舊、重估、清理的會計處理和財務報表，為企業確定有利的資產管理策略提供服務。最后，企業的現金涉及到財務管理的各個方面。現金管理模塊與應收賬款模塊、應付賬款模塊和總賬模塊進行集成，并提供與銀行的數據接口。

財務分析一般有報表分析和因素分析等，還可以通過用戶定義的差異數據的圖形顯示進行財務績效評估等。作為財務管理重要組成部分的財務分析一般都要以財務報表為基礎。因此，財務報表是否及時詳盡在相當程度上影響了財務分析的可靠性。現行財務報告體系雖然增加了中期財務報表，但依然不能滿足日益激烈的競爭環境對企業財務信息的即時需求。

由于ERP系統的支持，企業的數據庫中存儲了大量數據信息。在這種情況下，通過不同的報表處理模塊，可以隨時獲取基本財務報表、地區銷售狀況報表、特定產品的利潤報表等各種形式的詳盡財務分析報表。財務人員應充分利用ERP系統提供的這一便利，隨時更新各類財務報表，進行及時的財務分析，為企業決策提供更具實效性的資料。這些具有財務分析特點的功能可以幫助我們確立財務目標、制定業務計劃、并在執行過程中對成本和收入進行監控。我們還可以利用ERP的強大財務數據功能建立并模擬公司內部職能部門和其他組織部門之間的價值流動，在單一平臺上協同整個企業集團工作，對整體財務目標進行調整。ERP系統是一個復雜的系統，不同行業對經濟決策要求的財務分析數據是不盡相同的。這里給出典型的ERP財務信息系統模塊：

1.銷售分析(Sale Analysis)

在以提高銷售利潤為企業最終目標的前提下，如何及時進行正確的生產經營決策是企業管理層面臨的嚴峻問題。這不僅要求決策者準確及時地捕捉到銷售信息并分析銷售情況，還應隨時根據歷史的銷售情況，對下一步的生產經營進行科學調整。這一過程所需要的數據涉及到的模塊有銷售、庫存、財務和人事，能夠圍繞銷售合同，從人員績效、應收款、財務、庫存等多角度進行分析，并給出如銷售趨勢、產品需求趨勢等輔助決策信息。

商業智能系統根據企業需要解決的問題，幫助企業建立相應的分析主題和分析指標，從業務系統的基礎數據庫中抽取需要的數據，按預先建立的業務模型進行分析決策。

2.庫存分析（Inventory Analysis）

庫存分析集中于分析庫存績效，分析時應在適當的存貨管理方法基礎之上考慮有關的產品銷售量和庫存周轉量。例如可以選取特定參數后使用遞減次序列出前十項銷售和庫存的重要商品種類，財務分析人員立即可以迅速對庫存績效進行評價。

良好的庫存管理不僅要求保證生產所需原材料的及時供應與產品的合理周轉，還要求能夠保證產品銷售的及時供給，同時要求達到最優庫存。基于ERP環境的庫存分析，既能滿足一般用戶的對庫存物品的數量、庫存成本和資金占用等情況，又能輔助決策解決企業深層次的相關問題，根據盤點結果及時間進行庫存調整及優化等。

3.采購分析(Supply Analysis)

如何制定采購策略是企業不容忽視的問題，適當的全面的采購分析對于采購經理制定下一步采購策略是至關重要的。在進行采購分析時，一定要結合庫存情況。確定采購量以及采購時間需要考察以下兩個方面：參考已發出訂單計算未來到貨計劃；其次需要考察供應商的歷史供貨情況計算出合適的交貨周期和交貨數量。

另外，供應商的應變能力是采購分析中很重要的一項內容。采購分析的基礎數據來自財務，生產，庫存部門。商業智能的采購分析決策支持系統輔助企業選擇最佳的供應商及采購策略，確保采購工作的高質量與高效率。

4.現金流分析（Cash-Flow Analysis）

商業智能基于ERP數據庫技術的現金流分析滿足企業管理層對各業務部門資金流入流出情況的查詢要求，并實現對各種款收支的決策分析。決策層通過使用這一功能，進一步提高從現金流量角度決策企業運營的科學化水平。

5.成本分析（Cost Analysis）

成本分析的最終目的在于加強成本事前控制，同時有助于通過盈虧平衡分析來進行產品科學定價。管理層不僅關心各種費用在總成本中的重要程度，還應考慮對成本改進措施進行決策。成本分析與銷售過程發生的銷售費用和銷售收入一起進行本-量-利分析，得出決策信息指導目前的產品定價和以后的產品成本改進。

三、財務信息分析系統在ERP中的演進與完善

企業不僅需要合理規劃和運用自身各項資源，還需將經營環境的各方面，如客戶、供應商、分銷商和代理網絡、各地制造工廠和庫存等的經營資源緊密結合起來，形成供應鏈，并準確及時地反映各方的動態信息，監控經營成本和資金流向，提高企業對市場反應的靈活性和財務效率。因此，企業一方面應當進行業務流程重組；另一方面重視利用先進信息技術，以求更有效地支持新的供應鏈和戰略決策。這種趨勢對財務信息分析系統的挑戰則體現在：對全球市場信息的快速反饋；提高對企業內部其他部門和外部組織的財務管理水平；提供更豐富的戰略性財務信息；更強的財務分析和決策支持能力。

ERP系統中的財務模塊不僅在內部的各模塊充分集成，與供應鏈和生產制造等系統也達到了無縫集成，使得企業各項經營業務的財務信息能及時準確地得到反饋，從而加強了資金流的全局管理和控制，改善了企業會計核算和財務管理的業務流程，如支持憑證的集中式審核，使得財務管理的效率得到提高。強調面向業務流程的財務信息的分析和控制，使財務系統能支持重組后的業務流程，并做到對業務活動的成本控制（如基于作業的成本控制）。

四、ERP系統擴展戰略性財務信息

隨著作業成本法和作業成本管理在企業的廣泛應用，ERP的集成性使得各種戰略性財務信息數據可以自動從ERP模塊中獲得。在快速形成決策所需財務報告的同時，憑借數據挖掘等先進技術和靈活的結果展現形式，讓管理者能夠輕松實現及時決策。

過去賴以成功的商業環境發生的巨大變化導致今天的財務分析已經超越了傳統的邊界，并積極地跨越經營職能與地域界限全方位的整合這些資源。因此財務管理面臨來自多方面的挑戰。ERP倡導建立以財務信息為核心的高度集中的數據庫，實現對數據的靈活利用，建立功能強大的分析系統。總之，正是在適應企業全面信息化管理和開展電子商務的應用過程中，財務信息系統也得到了不斷的發展和完善，有助于更好地實現服務于企業管理的目標。

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