外貿(mào)企業(yè)如何應(yīng)對出口退稅政策調(diào)整

[摘要] 自2007年7月1日起，我國再次調(diào)整部分商品的出口退稅政策。本文介紹了我國出口退稅政策的演變，分析了此次出口退稅政策調(diào)整的多重作用及對外貿(mào)企業(yè)的影響，重點提出了外貿(mào)企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對出口退稅調(diào)整。

[關(guān)鍵詞] 出口退稅 外貿(mào)企業(yè) 出口商品結(jié)構(gòu)

一、我國出口退稅政策的演變

出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場。

我國1985年開始實施出口退稅政策，出口退稅政策設(shè)立之初，目的在于鼓勵出口，甚至壓抑內(nèi)需，全然不顧及資源轉(zhuǎn)換效率，不惜代價全力推進出口換匯，以配合進口替代戰(zhàn)略的實施。時至今日，我國已成為世界第一大外匯盈余國家，并且國內(nèi)經(jīng)濟部分地由于外匯順差過大引發(fā)了流動性過剩問題。從外匯短缺到外匯過剩，是不同層次的兩個矛盾問題。顯然，為解決外匯短缺而出臺的出口退稅政策，作為出口創(chuàng)匯最重要支持工具的功效已告完結(jié)，但作為一項符合WTO規(guī)則的國際慣例，其借助國際需求促進國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高我國宏觀資源轉(zhuǎn)化效益的功能將長期存在。

我國已經(jīng)對出口退稅政策進行了10次較大的調(diào)整。國家新的出口退稅政策已從2007年7月1日開始實施。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局最近聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，553項“高耗能、高污染、資源性”（簡稱“兩高一資”）產(chǎn)品的出口退稅被取消，2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率進一步降低，10項商品的出口退稅改為出口免稅，共計涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％，調(diào)整力度和范圍都是空前的。新的出口退稅政策“有保有壓”，釋放出國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號。此次政策調(diào)整雖然會增加部分出口企業(yè)的生產(chǎn)成本，會給紡織等低利潤行業(yè)帶來一定的壓力，但同時也是企業(yè)調(diào)整與提高的機會，從長遠看，將有利于促進我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

二、我國出口退稅政策調(diào)整的目的

出口退稅政策調(diào)整傳達了國家宏觀政策層面的一個明晰信息，就是外貿(mào)的增長必須與國民經(jīng)濟的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展相協(xié)調(diào)。當前外貿(mào)發(fā)展更多地需要服從保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定、實現(xiàn)國際收支基本平衡、貫徹落實科學發(fā)展觀和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的要求。此次出口退稅政策調(diào)整，既表明國家緩解貿(mào)易順差過大、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決心，也將在一定程度上對于抑制經(jīng)濟過快增長、增強出口企業(yè)的競爭力以及完成節(jié)能減排目標產(chǎn)生影響。

1.首要目的在于緩解貿(mào)易順差。外貿(mào)順差過大是當前經(jīng)濟運行中存在的突出問題。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2007年1至5月我國進出口總額為8013億美元，同比增長23.7%。其中，出口總額4435億美元，同比增長27.8%；進口總額3578億美元，同比增長19.1%；出口增幅高于進口增幅8.7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1%。隨著外貿(mào)順差的增加，貿(mào)易摩擦也經(jīng)常發(fā)生。此次調(diào)整出口退稅政策，對于促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

2.限制“兩高一資”的出口，有利于節(jié)能減排。此次出口退稅調(diào)整的焦點集中在“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品上，共有553項此類商品的出口退稅被取消，其中包括鹽和水泥等礦產(chǎn)品，肥料、染料等化工產(chǎn)品，金屬碳化物和活性炭產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機動船舶。與此同時，再次降低部分高耗能產(chǎn)品的出口退稅率。目前中國經(jīng)濟發(fā)展長期處于能耗居高不下、環(huán)境壓力加大的狀態(tài)，下調(diào)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅率甚至取消退稅，迫使企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品(如水泥、石化化工、鋼鐵、有色金屬等)的出口，抑制相關(guān)產(chǎn)業(yè)繼續(xù)擴大。

3.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增加高附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)。出口退稅率下調(diào)，相關(guān)出口商品的成本則會增加，縮小了所涉產(chǎn)品出口的利潤空間，促使出口企業(yè)進行出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時加快技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，促進制造業(yè)不斷升級。技術(shù)創(chuàng)新大多具有高效低耗、較少影響環(huán)境的特點，因而可以提高效益，調(diào)整結(jié)構(gòu)，優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)要素的最佳組合，使企業(yè)始終保持旺盛的生命力。

4.有益于抑制經(jīng)濟過快增長。隨著我國對外開放的發(fā)展，我國經(jīng)濟的外貿(mào)依存度不斷增加，出口需求對經(jīng)濟增長的貢獻率也不斷提高。出口需求大幅增長，已成為經(jīng)濟高速增長的重要動力。

近年來，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)高速增長，目前看，這種增長具有較強的持續(xù)性，為了防止經(jīng)濟增長由偏快轉(zhuǎn)向過熱，中央政府已采取了一些措施，諸如繼續(xù)控制貨幣的流動性，實施適度從緊的貨幣政策，而國家及時較大幅度和較大范圍降低和取消出口退稅率，對出口企業(yè)的生產(chǎn)和盈利將產(chǎn)生一定的抑制作用，對于防止經(jīng)濟繼續(xù)快速增長，減弱出口需求具有一定作用。

三、外貿(mào)企業(yè)如何應(yīng)對出口退稅政策調(diào)整

從此次出口退稅率調(diào)整可以看出，政策的變化是在我國外貿(mào)順差增長過快，貿(mào)易摩擦不斷加劇，環(huán)境治理急需優(yōu)化的背景下出臺的，國家的政策態(tài)度十分明朗。短期內(nèi)，這對外貿(mào)出口的影響是不利的，但立足長遠分析，它對改變企業(yè)經(jīng)濟增長方式，改善國內(nèi)環(huán)境設(shè)施，提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)意義重大。企業(yè)應(yīng)當順應(yīng)變化潮流，拋棄原有經(jīng)營模式，踏足尋求新的利潤點。 對于出口企業(yè)而言，面對出口退稅政策調(diào)整帶來的沖擊，順應(yīng)新的政策要求，積極應(yīng)對方為上策。

1.出口企業(yè)及時了解熟悉有關(guān)政策。企業(yè)努力調(diào)整經(jīng)營思路和策略，采取積極應(yīng)對措施，克服各種困難，確保出口經(jīng)營業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。當務(wù)之急是要做好退稅率調(diào)整前后的測算分析，相對取消或降低出口退稅率的企業(yè)，在充分考慮政策調(diào)整和外貿(mào)出口增減等因素的基礎(chǔ)上，應(yīng)自下而上地綜合分析出口退稅的增減實際，測算利潤的贏利空間，掌握謀求發(fā)展的第一手資料。只有這樣才是正確選擇經(jīng)營方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、應(yīng)對退稅率變化的可行之道。

2.引導有關(guān)企業(yè)積極消化退稅政策調(diào)整的負面影響。退稅率下調(diào)后，出口企業(yè)的征退稅率之差將會拉大，導致生產(chǎn)成本明顯增加，出口商品的價格戰(zhàn)更加激烈，國際競爭的優(yōu)勢會逐步減弱。提高國際議價水平，及時與客戶溝通協(xié)調(diào)。爭取客戶的理解和支持，適當提高出口商品價格，盡量保客戶，保市場。從戰(zhàn)術(shù)上看，企業(yè)仍然有很多途徑可以轉(zhuǎn)移政策造成的損失。如果企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在國際市場上的需求彈性比較小，則可以通過適當調(diào)高產(chǎn)品價格的方法彌補退稅率降低的損失，而產(chǎn)品價格調(diào)高的同時如果質(zhì)量也得到了提升，則其國際競爭力并不會因此而下降。如果產(chǎn)品在國際市場上的需求彈性比較大，則企業(yè)可以尋求更多內(nèi)銷，通過內(nèi)銷來規(guī)避國際市場風險，并化解政策造成的負面影響。如果這兩條道路都無法走通，則意味著企業(yè)必須做長遠打算，適時地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

3.加強內(nèi)部管理，充分挖掘企業(yè)潛力，盡量降低運營成本。因為出口退稅率的下調(diào)壓縮了出口企業(yè)的利潤空間，企業(yè)應(yīng)盡可能把降低成本與增強企業(yè)競爭力結(jié)合起來，將政策調(diào)整帶來的不利影響降至最低程度。為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內(nèi)采購的辦法，控制原材料的成本；在與國內(nèi)外原材料供應(yīng)商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本；積極開展電子商務(wù)，采取網(wǎng)上看樣、報價、洽談、簽約，大力開拓網(wǎng)上市場，進行網(wǎng)上交易，以降低交易成本。努力實現(xiàn)稅款轉(zhuǎn)嫁與轉(zhuǎn)移，在整體成本增加，自身適度負擔的前提下，有計劃實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁前移。

4.調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高商品技術(shù)含量。出口退稅率下調(diào)對出口企業(yè)來說是一次挑戰(zhàn)，要轉(zhuǎn)變原有思路，縮減低附加值、高耗能商品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而開始研發(fā)和生產(chǎn)高附加值商品。不斷加強國際市場調(diào)研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環(huán)境，制定出口規(guī)劃，從低價競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競爭。例如，下調(diào)退稅率的服裝行業(yè)，在功能設(shè)計、外觀造型、包裝等方面有所創(chuàng)新，同時要以發(fā)展品牌為目標，培育自己的品牌，提高產(chǎn)品的品質(zhì)和聲譽，從而增加產(chǎn)品的附加值。創(chuàng)新需要相應(yīng)的投入，人才和研發(fā)支出應(yīng)當納入企業(yè)戰(zhàn)略。政府政策也應(yīng)當把技術(shù)創(chuàng)新作為提供出口激勵程度的一個依據(jù)，鼓勵更多的出口企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新。

5.充分利用國際國內(nèi)兩個市場，優(yōu)化資源配置，發(fā)展多種貿(mào)易形式，積極實施走出去戰(zhàn)略，通過對外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國際經(jīng)濟技術(shù)合作和競爭，拓展發(fā)展空間，開拓國際市場。

6.適度調(diào)整貿(mào)易方式。出口退稅率下調(diào)，對自營出口影響較大，對代理出口影響較小，對一般貿(mào)易影響較大，對加工貿(mào)易影響較小。企業(yè)應(yīng)適度調(diào)整貿(mào)易方式，做到自營和代理相結(jié)合，一般貿(mào)易和加工貿(mào)易相結(jié)合，并借機積極擴大進口。是引導企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，選擇適當?shù)馁Q(mào)易方式，如原材料可進口解決的出口生產(chǎn)企業(yè)，可以采取加工貿(mào)易替代一般貿(mào)易，減少退稅壓力，流通型公司可以采取代理出口的方式維持業(yè)務(wù)。

7.各企業(yè)要積極調(diào)整市場營銷策略。對受出口退稅率調(diào)整影響較大的出口產(chǎn)品要積極拓展國內(nèi)市場，增加內(nèi)銷產(chǎn)品的比重。另外，有條件的企業(yè)要積極實施走出去戰(zhàn)略，到境外辦廠，避免出口退稅率調(diào)整和國外貿(mào)易壁壘的影響，同時還能更好地利用國外的資源和市場不斷拓寬發(fā)展空間。

總之，此次出口退稅率調(diào)整意味著國家對外貿(mào)出口增長過快、順差過大加大了調(diào)控力度。同時，又進一步優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，抑制了高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口。對此，企業(yè)應(yīng)該加快出口商品的結(jié)構(gòu)調(diào)整，改變經(jīng)營模式，提高產(chǎn)品的附加值，推進自主品牌建設(shè)，采取不同的投資方向和經(jīng)營策略，化解退稅率調(diào)整所帶來的風險與影響。

參考文獻:

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[2]樂喜春:降低出口退稅率對企業(yè)微觀影響加大[N].上海證券報，2007年7月9日