開征燃油稅的背景及思考

我國開征燃油稅的最初是作為“費改稅”的一個突破口而提出的。

1997年前后，我國的稅收狀況沒有現在景氣，加之亞洲金融危機的沖擊，需要財政籌集大量資金，另外，中國銀行業不良的資產狀況也需要解救，以應對非常猛烈的亞洲金融危機的沖擊。在這種情況下，有關部門討論了中國的稅收收入和財政狀況，以及如何才能更多的籌集財政收入等問題，討論結果認為，我國非稅收費太多，影響了政府通過稅收的手段來集中資金，以解決一些比較重要的宏觀層面問題。考慮要清費立稅，把一些收費變成政府的稅收，納入財政預算收入。在此背景下，1998年朱镕基總理上任后，提出“費改稅”，并把征收燃油稅作為費改稅的一個突破口。

燃油稅被賦予過多含義

1998年后，有關部門開始對征收燃油稅的方案進行設計，要把由交通部門征收的養路費等幾個收費項目改征燃油稅。但是在對該方案進行設計的過程中遇到了很多問題，因為這并不是簡單的收費改為收稅的改變，它涉及到納稅主體的改變、征收主體的改變以及征收的各個環節的改變。

到目前為止，開征燃油稅的意義已經不完全是為了“費改稅”了。一是經過幾年的發展，我國的稅收收入迅速增長，雖然現在財政的支出壓力還很大，在很多方面對財政資金的需求還很大，但財政收入和九十年代相比，有了明顯的變化，已經寬松了很多。二是“十六大”提出的科學發展觀，實際上賦予了燃油稅一個新的理念，賦予了這次改革一個新的背景。那就是通過燃油稅的改革來達到節能降耗的目的，促進環境的保護。所以，現在討論燃油稅的時候，既有費改稅的背景，又有科學發展觀所帶來的節能減排和環保這樣一個大背景。因此燃油稅的設計不像剛開始提出來那么簡單，現在賦予的含義更多了。

而我國在油品方面的大環境又是什么樣的呢？有位已故的教授曾論述過我國和國外一些國家油品的價格模式和稅收模式，并受到國家決策層的高度重視。他在文章中指出：中國現在的油品價稅模式是一種低稅低價的模式。

首先是低稅。根據這位教授的研究，英國汽油價格的綜合含稅率達到了82.3%，法國80.3%，最低的是墨西哥，為13%。而我國現在的油品稅收的含稅率是23%左右，主要是增值稅和消費稅。實際上，世界90%以上的國家，油品含稅率都高于我國。

然后是低價。我國現在的油品價格和國際上相比，也是偏低的。根據一個比較新的資料，2006年95號汽油不含稅的零售價，美英德日等國按人民幣計算大約為一公升5.06元，而我國國內大約為一公升3.78元，國內外的差價一公升約1.58元。當然這里面還有匯率的問題。但是國內的油品價格總體和國外很多國家相比，都是屬于偏低的。

根據現在國家的發展背景，即科學發展觀和經濟增長方式的轉變是中央已經定下的戰略方針，能源的節約必須要做的。所以低稅低價的油品價格的模式肯定是不適宜的。因此我認為，一個基本的判斷就是，從長期來看油品價格的提高是不可避免的必然趨勢。

問題復雜性遠超預期

從朱镕基總理宣布要開征燃油稅，各部門就在緊鑼密鼓地研究落實。雖然不能肯定地說燃油稅馬上就要開征，但基本方案都已經有了，萬事俱備只欠東風。

而實際上，這個問題本身的復雜性遠遠超過原來的預期。比如燃油稅最開始的討論關于征收環節的問題，是在生產環節征收還是在批發環節，或者在零售環節征收。假設在生產環節開征，就會對石油企業的財務狀況帶來影響，但稅務部門容易控制稅源，而企業還要經過一定的時間和諸多環節，才能把稅賦轉嫁給下一個環節。

并且，每一個具體的燃油稅開征方案的措施都會涉及到幾個部門的利益。重要的是還會對宏觀層面帶來影響，主要是物價穩定問題。因為汽油（主要是汽油）是一些工業企業包括運輸企業的主要成本，汽油的漲價或者加稅就要提高企業成本，這部分成本必然要轉嫁給消費者，物價穩定是宏觀調控的一個重要指標。同時，開征燃油稅還涉及到交通系統養路費十幾萬征管人員的安置問題。

開征燃油稅的復雜程度可見一斑。它涉及到稅務、交通、石油生產企業、運輸企業、農業等多個部門的協調。石油是重要的能源，是保障經濟增長的一個重要因素，油品價格是一個涉及面非常廣的經濟和社會問題。

現在，企業界也提出了一種意見，即政府是否可以對油品先提價，不要提稅。大家都承認油品價格低，現在煉油企業虧損面很大，原因是我們的油品最終價格是政府定價，雖然政府是參照新加坡、紐約、鹿特丹三地成品油市場價格，并且考慮國內因素來確定價格，但是價格還是偏低的。而加稅同樣會導致價格的提升，但這部分加稅收入是由政府拿走的，企業基本沒有拿到，所以企業提出是否能先提價。如果這一提議得到認可，又出現一個問題，那就是究竟先安排燃油稅出臺還是先把價格提上去？并且就燃油稅自身來講，還有一個中央和地方的分配問題，財政和交通部門的分配問題。

所以，燃油稅雖然是個稅種，但是它牽扯到多個方面的非常復雜的問題。這樣就使得燃油稅千呼萬喚，到現在一直都沒有出臺。

也有一種意見認為，根本沒有必要單獨開征燃油稅。因為我國已經有消費稅，而消費稅里含有石油、汽油、柴油的品目，將它們的征收標準提升就可以了，我認為這種意見有一定的道理。

燃油稅出臺的前景

那么，究竟燃油稅能不能出來，到底什么時候能出來？其實是沒有時間表的。

從宏觀層面上來看，現在中央的主要基調，就是防止中國經濟發展的偏快轉為過熱。這說明中國的宏觀經濟整個經濟增長是好的，但是它潛伏的風險是經濟過熱，而且通貨膨脹壓力很大。我國CPI六月份為4.4%，七月份達到5.6%，已經超過3%的宏觀目標，宏觀調控現在主要是防止出現經濟過熱。

所以，我個人認為今年開征燃油稅不是很好的時機。從貫徹科學發展觀的要求來看，可以采取兩種方式：加價或者加稅。所以從中長期來看，我認為我國油品的價格，不論是提價還是加稅，都可能是不可避免的。

交通運輸企業要做好預案，不管是開征燃油稅，還是將來政府的管制價格不斷提高，或者是逐漸、適度放開價格，這種油品價格的上漲，即運輸成本上漲是歷史的趨勢，是不可避免的。從短期來看，我國現在的CPI已經很高，如果開征燃油稅或者提高油價，肯定會進一步促使CPI的提高。所以，在短期內，我認為它變動的可能性不會很大，當然要看下半年宏觀經濟的情況。

燃油稅改革的意義

一是從稅收改革角度講，開征燃油稅是“費改稅”的客觀要求，符合國家“十一五”時期財稅體制改革的方向，有利于實現依法治稅。同時，開征燃油稅，也將對我國稅制的進一步完善有推動作用，對于根治公路“三亂”和逃費行為具有一定作用；

二是從社會公平角度講，推行燃油稅改革符合公平負擔的原則，“用路多、多付款”，有利于公平競爭和“大噸小標”車輛的治理；

三是從創建節約型社會角度講，推行燃油稅改革，符合綠色稅收的發展理念，有利于節約能源和技術進步；

四是從當前的國際形勢和我國的現實國情角度講，由于石油資源的有限供應和國內需求的大幅增加，石油價格預期將長期高位運行。我國對進口石油的依賴性越來越大，節約石油資源變得極為迫切，開征燃油稅是有效的促進節約的政策手段。