地市級煙草公司財務(wù)管理運作模式探析

摘 要：在煙草行業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，地市級煙草公司成為獨立的經(jīng)營實體，對財務(wù)管理工作提出了新的要求。文章分析了安順市煙草公司財務(wù)核算中心的組建與運作，以期對地市級煙草公司財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供參考。

關(guān)鍵詞：煙草公司 財務(wù)管理 貴州安順

中圖分類號：F234.4文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2008)03-123-03

近年來煙草行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大調(diào)整，逐步形成“國家局為決策層，省局（公司）為管理層，地市級公司為經(jīng)營實體層”的改革模式。為適應(yīng)新模式下財務(wù)管理工作的需要，各地?zé)煵莨镜呢攧?wù)管理模式也在發(fā)生變化，作為經(jīng)營實體的地市級煙草公司的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)調(diào)整引起了更多的關(guān)注。

一、財務(wù)核算中心的組建

在新的運行模式下，縣級公司法人資格及其財務(wù)機構(gòu)都被取消，如何重新調(diào)整財務(wù)管理組織機構(gòu)成為地市級煙草公司財務(wù)工作迫切需要解決的新問題。

以貴州省安順市煙草公司為例，該公司于2005年年底取消了7個縣（區(qū)）級公司的法人資格，重新調(diào)整安順煙草經(jīng)營組織模式，形成以市級煙草公司為市場經(jīng)營主體地位的基本格局，各縣(區(qū))公司、煙葉調(diào)撥站的財務(wù)主體相應(yīng)取消。為適應(yīng)新的管理格局，合理利用現(xiàn)有的財務(wù)人力資源，安順市煙草公司于2006年年初成立財務(wù)核算中心，對全市煙草財務(wù)工作實行有效的扁平化管理和垂直管理，實現(xiàn)了全市財務(wù)統(tǒng)一核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，人員統(tǒng)籌安排。

二、財務(wù)核算中心組織框架及職能界定

（一）財務(wù)核算中心概況

財務(wù)核算中心的管理模式和機構(gòu)設(shè)置完成后，需要對整個中心內(nèi)部管理體制應(yīng)達到的目標(biāo)及職能進行劃分，以便明確下屬各部的工作職責(zé)以及各崗位的具體職責(zé)。財務(wù)核算中心作為全市煙草財務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的部門，不僅具有核算和監(jiān)督的職能，也具有預(yù)算管理和內(nèi)部控制的職能，是公司整個經(jīng)濟活動信息提供的中心，也是控制和組織安順煙草經(jīng)濟活動的中樞。該中心設(shè)主任（經(jīng)理）1名，副主任（副經(jīng)理）2名，下屬5個部，分別為：資金結(jié)算部、綜合事務(wù)部、財務(wù)稽核部、經(jīng)營核算部、預(yù)算管理部。各縣局（部）財務(wù)人員實行委派制（會計1人、出納1人）。財務(wù)核算中心的主任負責(zé)該中心的全面管理工作，實施財務(wù)管理、組織會計核算；貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的法規(guī)、制度及公司相關(guān)的各項管理制度；組織實施系統(tǒng)年度財務(wù)計劃的編報；指導(dǎo)公司內(nèi)部各單位財務(wù)預(yù)算的編制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、評價；組織年度財務(wù)決算工作；對生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、國有資產(chǎn)的保值增值等實施財務(wù)監(jiān)督；負責(zé)與關(guān)聯(lián)部門的協(xié)調(diào)工作；主任對整個中心提供的財務(wù)資料的真實性、完整性、準確性、及時性負責(zé)。副主任協(xié)助主任做好中心財務(wù)管理的各項工作。主任分管財務(wù)稽核部，副主任A分管資金結(jié)算部和預(yù)算管理部，副主任B分管綜合事務(wù)部和經(jīng)營核算部，各自對其分管部門的工作負主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（二）財務(wù)核算中心的組織結(jié)構(gòu)

財務(wù)核算中心下設(shè)五個部，五個部的工作職責(zé)和范圍既明確分工，又相互聯(lián)系。

1.資金結(jié)算部：作為企業(yè)資源價值形態(tài)的資金管理部門，對企業(yè)資金構(gòu)成、運行情況，安全狀況起著管理和監(jiān)督的作用。在全市的資金統(tǒng)一集中后，由資金結(jié)算部統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度，實施“兩煙經(jīng)營”電子結(jié)算。在中心處于“資金總管”的位置，設(shè)置部長、烤煙電結(jié)員、卷煙電結(jié)員、銀行出納員、現(xiàn)金出納員五個崗位。

2.綜合事務(wù)部：為確保兩煙生產(chǎn)經(jīng)營正常運行提供服務(wù)的部門，主要負責(zé)行政機關(guān)科室和“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營日常費用開支的核算，國有資產(chǎn)的管理，會計報表的填制和分析，財務(wù)檔案的管理，財務(wù)軟件系統(tǒng)的管理維護，稅收的申報及解繳，負責(zé)財務(wù)核算中心內(nèi)勤事務(wù)。在中心處于“內(nèi)管家”的位置，設(shè)置部長、會計報表編制員、日常費用核算兼檔案管理員、國有資產(chǎn)管理員、稅收管理員五個崗位。

3.經(jīng)營核算部：負責(zé)全市卷煙、烤煙、煙用物資、包裝物的購進、銷售、領(lǐng)用、庫存的核算和監(jiān)督，負責(zé)兩煙增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開據(jù)、保管，對“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營核算的規(guī)范、準確負責(zé)，是企業(yè)創(chuàng)造效益多少反映最直接的部門。在中心處于“核心”位置，設(shè)置部長、卷煙銷售核算員、卷煙成本核算員、烤煙銷售核算員、烤煙成本核算員五個崗位。

4.稽核部：負責(zé)全市財務(wù)憑證、賬、表、分析等財務(wù)資料的審核，為確保中心各項會計核算遵守國家相關(guān)的法律、法規(guī)，確保會計信息資料的真實、完整、準確把好最后一關(guān)，在中心處于“最后一道防線”的位置，設(shè)置部長、卷煙稽核員、烤煙稽核員三個崗位。

5.預(yù)算管理部：負責(zé)全市各項預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行情況的追蹤、監(jiān)督、調(diào)整、考評、分析，負責(zé)事前審核各部門資金的劃轉(zhuǎn)是否符合預(yù)算管理的要求；為確保各部門的管理有計劃、有步驟、有目標(biāo)提供相應(yīng)的服務(wù)，使財務(wù)管理工作從單純的核算、監(jiān)督管理上升為全面的財務(wù)管理；為確保公司各項經(jīng)濟目標(biāo)的完成提供必要的財務(wù)服務(wù)，在中心處于“第一道防線”的位置，設(shè)置部長、預(yù)算管理員兩個崗位。

三、財務(wù)核算中心的運作

（一）完善制度建設(shè)

制度建設(shè)是財務(wù)核算中心開展各項工作的基礎(chǔ)。安順市煙草公司財務(wù)核算中心成立后，對過去所有的財務(wù)制度進行了認真的梳理，針對新的管理要求，重新出臺了一系列新的財務(wù)管理制度，如：《安順煙草公司財務(wù)核算（試行）辦法》、《安順煙草公司綜合性收支核算辦法》、《安順煙草公司貨幣資金管理試行辦法》、《安順煙草公司煙用物資管理辦法》等。這些制度和辦法立足于實際工作需要，從不同角度全面規(guī)范了財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，使安順煙草公司的財務(wù)管理工作做到了有章可循。

特別是針對公司主營的兩煙經(jīng)營業(yè)務(wù)，中心制定了更為詳細的核算辦法和工作流程。根據(jù)代扣卷煙銷售貨款簡要流程，制定了《全市卷煙貨款通存通兌業(yè)務(wù)流程說明》、《網(wǎng)上資金劃拔管理辦法》、《關(guān)于電話訂貨實行網(wǎng)上結(jié)算即時扣款的通知》，對卷煙從訂貨、劃款、到成功交易，單據(jù)傳遞都做出相應(yīng)的規(guī)定，并做了詳細說明。

另外，為規(guī)范全市烤煙收購財務(wù)管理工作，理順烤煙收購財務(wù)流程，中心按照“制定方案—采取措施—培訓(xùn)指導(dǎo)—跟蹤檢查”的方式，制定了《安順煙草分公司烤煙收購結(jié)算管理辦法》。在煙葉收購的前期，為了使基層煙葉收購站點工作人員及煙農(nóng)清楚公司煙葉收購的三種結(jié)算方式，中心把三種煙葉收購結(jié)算方式以流程圖結(jié)合文字說明的形式，用《關(guān)于煙葉收購款結(jié)算服務(wù)方案的通告》方式在各煙葉收購站點予以公告。

（二）認真開展財務(wù)清理工作

2005年12月，中心財務(wù)人員對全市8個獨立核算的法人單位的所有債權(quán)、債務(wù)、資產(chǎn)情況進行了詳細清理。債權(quán)、債務(wù)均以雙方對賬結(jié)合函證的方式予以確認，對固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品等資產(chǎn)進行了徹底的清查，各法人單位的賬務(wù)基本清理完畢后才合并全市的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，并賬財務(wù)數(shù)據(jù)基本達到無縫對接，為財務(wù)核算中心的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范資金收支管理，提高資金運行效益

中心采取了如下的程序?qū)Y金收支予以規(guī)范：

1.成員單位收入賬戶資金上劃分公司本部，成員單位日常業(yè)務(wù)所需資金支出由中心資金結(jié)算部根據(jù)各自的預(yù)算，將各成員單位所需資金劃入其支出專戶，具體劃撥須根據(jù)中心核準的月度資金使用計劃，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽審后，以定額備用金形式劃撥；各成員單位每月尚未使用的超額備用金，也必須存入收入專戶，月底備用金不足額的，由中心資金結(jié)算部次月初補劃差額入其收入專戶。

2.中心與銀行達成協(xié)議，并授權(quán)銀行通過銀行現(xiàn)金管理平臺，實現(xiàn)各成員單位收入戶款批量全部歸集到市局（公司）賬戶，達到及時劃轉(zhuǎn)的目的。各成員單位收入款項不論何種性質(zhì)都必須及時存入收入賬戶，收入賬戶只收不支。各成員單位的支出專戶資金來源為資金結(jié)算部的下?lián)芸睿糜谌粘，F(xiàn)金支出，只支不存，不得坐支和挪用賬戶資金，并規(guī)定正常經(jīng)營以外發(fā)生的現(xiàn)金流動都遵照以上要求執(zhí)行。上述資金管理辦法，中心采用制定《資金結(jié)算管理實施細則》予以細化管理。

（四）創(chuàng)新“兩煙”貨款結(jié)算方式

1.運用系統(tǒng)軟件，對網(wǎng)上訂貨客戶進行即時扣款。2006年3月20日，公司啟用卷煙營銷新軟件，實現(xiàn)了在系統(tǒng)中對網(wǎng)上訂貨客戶進行即時扣款。公司分別與工行、農(nóng)行、郵政、農(nóng)村信用社簽訂卷煙貨款代扣合作協(xié)議及補充協(xié)議，與工行簽訂了卷煙貨款代收合作協(xié)議及補充協(xié)議，與中行簽訂了卷煙貨款通存通兌合作協(xié)議。利用金融系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，實現(xiàn)卷煙銷售款的及時入賬，準確歸集。借助郵政儲蓄局在農(nóng)村營業(yè)網(wǎng)點及其郵政綠卡，滿足農(nóng)村卷煙零售戶的購煙需求。同時，由金融部門提供煙草公司所需的轉(zhuǎn)賬模塊，使公司能實時收取卷煙款項；對錯賬提供抹賬交易模塊；對款項提供查詢、打印、對賬功能。

2.完善現(xiàn)金繳存辦法，確保資金安全。在卷煙電子結(jié)算不能實現(xiàn)的區(qū)域，貨款采用收取現(xiàn)金的方式，與中行、農(nóng)行、郵政簽訂了卷煙貨款通存通兌合作協(xié)議。由公司印制固定的存款單，送貨員填制后就近送存指定的金融部門。財務(wù)中心制定了《全市卷煙貨款通存通兌業(yè)務(wù)流程說明》，對從送貨員收取現(xiàn)金到存入銀行及與銀行對賬的環(huán)節(jié)、步驟均做了具體說明。

3.改革烤煙收購資金兌付方式，推行電子結(jié)算。公司從2006年起烤煙收購采用三種支付方式：一種是電子結(jié)算方式，由公司將實行電結(jié)站點煙農(nóng)的資料交給農(nóng)村信用社，由金融部門統(tǒng)一為煙農(nóng)免費開戶，煙農(nóng)在第一次交售烤煙后憑微機單于次日到金融部門領(lǐng)取存折，憑存折可以隨時查詢或領(lǐng)取現(xiàn)金。第二種是由金融部門代付烤煙款。各站點的付款員由金融部門的工作人員擔(dān)任，煙農(nóng)在交售煙葉后憑微機單第二聯(lián)便可直接領(lǐng)取現(xiàn)金。第三種為公司自付現(xiàn)金方式，主要是針對以上兩種方式不能施行的偏遠收購點，仍采取公司自付現(xiàn)金的方式，由公司站點收購人員直接支付現(xiàn)金給煙農(nóng)。

前兩種支付方式，使收購數(shù)據(jù)能很快傳送到財務(wù)中心，使財務(wù)能及時掌握當(dāng)天煙葉收購資金的流出量，能及時將收購款匯入指定的金融機構(gòu)專戶。財務(wù)中心對烤煙資金的劃拔，實行專款專用，與金融部門采用簽訂“委托付款協(xié)議”方式明確金融部門職責(zé)，嚴禁金融部門挪作他用，金融部門不得以任何理由拒絕支付煙農(nóng)烤煙款。

實行“兩煙”貨款電子結(jié)算和烤煙由金融部門代付現(xiàn)金的方式，確保了卷煙貨款和烤煙收購資金的安全性，降低企業(yè)的人、財、物多方面的成本，加強了財務(wù)對“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督和管理。

（五）加強對煙用物資的管理

1.組織人員，清理煙用物資。中心擬定了《安順煙草公司煙用物資管理規(guī)定》，規(guī)定從煙用物資的采購、調(diào)運、領(lǐng)用、投入的相關(guān)手續(xù)，并對煙用物資的賬、表的填寫和管理及財務(wù)核算幾個方面作了明確要求，要求煙葉中心保管員必須按站點建立物資臺賬，從煙葉中心倉庫發(fā)放到各站點的物資必須先由站點保管員填寫商品（物資）領(lǐng)用申請單，煙葉中心物資保管員根據(jù)審批后的申請單，填寫商品（物資）領(lǐng)用單，憑此單將物資發(fā)放到各站點，各站點物資保管員收到物資后填寫入庫驗收單，根據(jù)領(lǐng)用單和驗收單煙葉中心保管員作物資出庫，基層站點物資保管員同時作物資入庫。站點保管員必須按所轄點建物資臺賬，站點與站點、站點與收購點之間物資的調(diào)運都必須按此程序進行，對不使用單據(jù)的站點，物資的出庫視為白條抵庫。其次，各站點物資在發(fā)放時，必須附有煙農(nóng)簽名及蓋章（手印）的清冊，財務(wù)才可進行賬務(wù)處理。為規(guī)范商品（物資）報廢損失程序，減少商品（物資）損失，中心制定了《安順煙草公司商品（物資）報損報廢管理制度（試行）》明確了報廢物資的鑒定、報批、處理程序，進一步規(guī)范對物資的財務(wù)監(jiān)管。

2.完善盤點手續(xù)，提出處理意見。在煙用物資的管理出臺后，中心和煙葉購銷中心對全市煙用物資進行徹底清查，對盤點數(shù)據(jù)與賬面數(shù)核對，經(jīng)保管員確認后，填制詳細的盤點表，盤點表對每項物資的入庫日期、新舊程度、可使用狀況，是否為賬無實有或賬有實無等情況都做了詳細說明，并附有中心對清查出部分物資的處理建議，并形成專題報告向局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，切實履行對國有資產(chǎn)管理的財務(wù)監(jiān)督職能。

（六）加強預(yù)算管理

財務(wù)核算中心成立了專門的預(yù)算管理部，在全市推行全面預(yù)算管理。

1.預(yù)算管理制度化。公司成立了由“一把手”任主任，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員任副主任，各科（室）、中心部門負責(zé)人為成員的預(yù)算管理委員會，負責(zé)處理、協(xié)調(diào)預(yù)算管理的相關(guān)事宜，下設(shè)辦公室，由財會部門負責(zé)人任主任，專職預(yù)算員為成員，主要負責(zé)公司日常預(yù)算管理工作。以各科（室）、各中心、各縣局（部）為全面預(yù)算編制和執(zhí)行管理基本單位，各部門明確一名兼職的預(yù)算管理員。為對各項經(jīng)濟指標(biāo)進行事前、事中、事后的控制，中心采用“按月考核，按季兌現(xiàn)”的方式，遵循“總量平衡，以收定支，效益優(yōu)先，切實可行”的原則，按“自上而下，自下而上，自上而下”的程序，制定了《安順市煙草商業(yè)全面預(yù)算管理暫行辦法》、《安順市煙草商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算考核辦法》及《安順市煙草商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算審批辦法及預(yù)算調(diào)整流程》，為確保全面預(yù)算管理的順利開展和執(zhí)行提供了組織保證，奠定了制度基礎(chǔ)。

2.全員參與，合理編制預(yù)算。按分級編制、逐級匯總的原則，將指標(biāo)層層分解到各部門；由各部門編制預(yù)算草案報市局預(yù)算管理委員會，委員會進行逐項審核后再執(zhí)行；待次年省局各項經(jīng)濟指標(biāo)下達后，各部門再根據(jù)下達的指標(biāo)重新修訂預(yù)算，再報預(yù)算管理委員會審批。經(jīng)過反復(fù)修訂，最終經(jīng)預(yù)算管理委員會確定后以文件形式公布執(zhí)行。公司內(nèi)部各職能部門、基層站點作為基礎(chǔ)編制單位先編制預(yù)算草表，預(yù)算管理部門與相關(guān)部門對各指標(biāo)進行逐項落實，對個別突出問題反復(fù)研究，達成共識后返回各部門，修訂后再上報。中心將公司的費用分為固定費用和變動費用，對固定費用采用總量控制；對變動費用加強過程控制，按職能將一些特殊的變動費用，明確相應(yīng)的控制部門，如由綜合科控制機關(guān)各科室的辦公費、會議費，由機關(guān)服務(wù)中心控制公積金和修理費，由人勞科控制工資、福利費等。這些部門不僅要控制本部門的費用，還要控制預(yù)算管理委員會規(guī)定應(yīng)控制的費用。對各部門發(fā)生費用的報銷，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，還必須由本部門的預(yù)算管理員簽字并登記后方認可，無預(yù)算管理員的簽字，財務(wù)不予報銷。對由指定控制部門控制的費用，還須由控制部門的預(yù)算管理員簽字并登記認可，否則財務(wù)也不予報銷。預(yù)算管理部門還要對全市的資金管理進行控制，各縣所需資金，資金部需根據(jù)預(yù)算部提供的預(yù)算計劃劃撥，預(yù)算管理不僅控制各項費用的開支，還對資金的流向進行控制。

預(yù)算管理部每月對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查、分析，寫出預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，如遇政策變化或不可抗力因素影響，需調(diào)整預(yù)算的則必須按程序上報，經(jīng)預(yù)算管理委員會審定同意后，才能予以調(diào)整。預(yù)算管理委員會按月對預(yù)算執(zhí)行進行分析，按季進行綜合分析評價。

3.強化預(yù)算管理的執(zhí)行力度。為確保全面預(yù)算管理能真正落到實處，中心制定了《安順市煙草商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算考核辦法》及《安順市煙草商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算審批辦法及預(yù)算調(diào)整流程》等制度，并為各部門提供了能夠查閱相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況的窗口，為財務(wù)與其他部門的溝通提供了一個較好的平臺，增強預(yù)算執(zhí)行的公平性、公開性，減少了預(yù)算調(diào)整的隨意性。

安順市煙草公司這種成立財務(wù)核算中心的財務(wù)管理運作模式有三大特點：其一，“核算統(tǒng)一、管理規(guī)范”。全市財務(wù)統(tǒng)一核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，人員統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一了核算管理口徑，規(guī)范了核算管理程序。其二，“分工明確、管理精細”。統(tǒng)一之下又有各個部的明確分工，各負其責(zé)，責(zé)任細化到人，財務(wù)管理的方方面面都能找到歸口部門，財務(wù)管理的每件小事都有明確的責(zé)任人。其三，“監(jiān)控全面、管理科學(xué)”。從事前預(yù)算到事中控制再到事后考核分析，財務(wù)監(jiān)控落實到了企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，這種模式改變了煙草商業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)的家族式財務(wù)管理核算模式，將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念滲透到新的財務(wù)管理運作模式中。這一模式歷經(jīng)兩年左右的運行日趨完善，在實踐中也證實了這種模式是適應(yīng)煙草行業(yè)改革發(fā)展需要的，但是是否還有其他的更加適應(yīng)煙草行業(yè)發(fā)展要求、更加先進的地市級煙草公司財務(wù)管理運作模式，或者安順煙草公司的這種財務(wù)管理運作模式還有可以改進的地方，期待與大家共同探討。

(作者單位：安順市煙草公司 貴州安順 561000)

(責(zé)編：若佳)