論企業(yè)預算管理的基本環(huán)節(jié)

摘 要：文章主要論述企業(yè)預算管理的基本環(huán)節(jié)，針對大型企業(yè)集團公司大多是多層法人體系，各法人單位在銀行獨立開戶，資金分散、財務管理薄弱的實際，提出強化預算管理集中度，科學編制總預算，執(zhí)行過程實行有效控制的三個基礎環(huán)節(jié)，切實搞好企業(yè)預算管理。

關鍵詞：企業(yè)預算 基本環(huán)節(jié) 有效控制

中圖分類號：F273

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2008)03-208-01

企業(yè)要加強經(jīng)濟核算，其資金管理、成本控制就顯得更為重要。如何理財？預算管理，無疑是一種使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的科學有效的財務管理辦法。國家《預算法》，為強化財務預算管理提供了法律依據(jù)。要搞好企業(yè)的預算管理，必須抓好以下基本環(huán)節(jié)：

一、強化預算管理的集中度

現(xiàn)行企業(yè)財務管理體制，大多是多層法人體系。各單位在銀行開設賬戶，它們之間的經(jīng)濟往來都要通過開戶進行核算。這是造成資金管理分散、財務管理薄弱的一個重要原因。所以要建立集中的財務管理體制，應當編制包括集團內(nèi)部各單位在內(nèi)的全面財務預算。

要充分認識資金在企業(yè)所處的地位和作用。企業(yè)管理要以財務管理為中心，財務管理要以資金管理為中心。資金已成為制約和影響企業(yè)生存發(fā)展的重要經(jīng)濟因素。因此，財務管理應當盤活資金，讓資金始終處于良性循環(huán)，使資金更好地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務。

實行“全面財務”管理。企業(yè)所屬各單位、部門，包括關聯(lián)公司實行“全面財務”管理。這樣可以達到提高閑置資金的使用效果，增強內(nèi)部資金余缺調(diào)劑能力，杜絕公款私存等做法。企業(yè)資金收支行為完全按規(guī)范的管理制度和審批權限運作，把成本控制和資金控制有機地結合起來，把資金管理與現(xiàn)金控制結合起來，真正管好用活資金，提高資金使用的整體效益。

強化資金成本的觀念。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為市場競爭的平等主體，主要是通過自己來籌集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金。如向商業(yè)銀行等金融機構融資；爭取地方政府的各項資金；爭取國家對企業(yè)的資本的注入；加強固定資產(chǎn)管理，及時入賬提足折舊；提高盈利能力多留利；提高所得稅退還增補流動資本能力等。籌集多少資金才算合理，要從企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和資金周轉的速度來定。“負債經(jīng)營”要把握好度。企業(yè)適度的負債，有利于改善企業(yè)的資本結構，利用財務杠桿效應提高企業(yè)的資金綜合回報率。但企業(yè)負債過大，會破壞企業(yè)的最佳資本結構，導致企業(yè)資金成本過高，不能取得最佳投資效益。甚至發(fā)生企業(yè)虧損。

二、科學編制總預算

企業(yè)財務預算涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用和利潤等要素，是由損益預算、成本預算、現(xiàn)金流量預算、資金籌措預算等組成的財務指標體系。它是以企業(yè)目標利潤為基礎，以現(xiàn)金流量和費用控制為中心，綜合考慮市場需求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務拓展等內(nèi)容編制成的。編制預算要堅持量入為出、收支平衡、留有余地的平衡型財務政策，既要滿足安全生產(chǎn)的需要，又要最大限度地降低各項可控費用的支出。

堅持預算全覆蓋。費用支出在企業(yè)涉及方方面面，要想做到合理支出，就要實行預算管理。因此，預算控制要全面覆蓋，做到橫向到邊，縱向到底，不能遺漏。

堅持根據(jù)財務目標計劃編制總預算。不是獨立核算的企業(yè)，重點放在對主管單位年度預算的執(zhí)行上；改組后的公司，著重在1—5年短中期預算上。算要算精、算準。各部門、各單位既要憑著市場的調(diào)查預測、參照歷史資料，又要以當年主客觀因素分析各項經(jīng)濟技術指標為依托，編好本部門、本單位的預算，再到預算委員會平衡匯總成總預算。同時根據(jù)輕重緩急編制專門的項目費用預算，避免造成資金緊張。待預算委員會批準后方可開支，否則財務一律不得結算。

堅持實施分層預算。在總部作出總的財務預算后，要將預算指標分解為季度、月度控制指標，并分解到各二級單位和職能部門直至落實到每一個人。這樣，上到公司經(jīng)理，下到職工都肩負著自己的預算指標，形成“分級控制、層層負責”的預算目標責任體系。

三、執(zhí)行過程實行有效控制

編制好的財務預算，不能一勞永逸，為了保證企業(yè)財務預算的有效執(zhí)行，就必須實施有效的控制。

成立資金預算管理委員會。預算控制沒有組織保證是很難奏效的。因為預算執(zhí)行的好壞關鍵在領導。領導的自覺程度決定了預算執(zhí)行的嚴肅程度。因此，由黨政主要領導及生產(chǎn)、經(jīng)營等主要管理部門的骨干組成的資金預算管理委員會，要全面組織財務預算的審查、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核、監(jiān)督等工作。各級干部特別是一把手要拿出相當大的精力研究分析財務預算的執(zhí)行狀況。

必須制定與財務預算相配套的多種管理制度。包括編制程序、修改預算、預算執(zhí)行情況的分析、調(diào)查和獎懲等。操作中必須明確總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師、財務部及各職能部門在財務管理中的權責利；分清公司與投資者、被投資者、內(nèi)部各獨立核算單位、內(nèi)部各職能部門之間的財務關系等。

嚴格考核制度。對完不成預算目標的單位，采取扣減工資總額的辦法，甚至與內(nèi)部待崗結合起來考核。真正實現(xiàn)由“花了算、干了算”向“算了花、算了干”轉變。注意防止考核的隨意性。財務預算管理要實現(xiàn)會計電算化。財務部門與基層核算部門應分別建立各類統(tǒng)計臺賬，用以監(jiān)督反映各時期財務預算指標的完成情況。各類統(tǒng)計臺賬均應通過日常會計憑證的制證過程完成，避免手工統(tǒng)計各類數(shù)據(jù)。財務部門對照統(tǒng)計臺賬隨時通知超預算指標單位，幫助他們及時發(fā)現(xiàn)自己日常工作中的問題和浪費現(xiàn)象，及時糾正偏差。

認真執(zhí)行監(jiān)督制度。要建立財務預算向公司股東會、董事會和職工代表大會報告審查和監(jiān)察制度。要圍繞企業(yè)財務工作中的一些突出問題，建立經(jīng)常監(jiān)督與專項檢查手段，建立公司財務監(jiān)督與審計監(jiān)督相結合的財務監(jiān)督體系。及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，從過去的終端監(jiān)督轉變?yōu)檫^程監(jiān)督，真正做到防范于未然。

（作者單位：浙江珊溪經(jīng)濟發(fā)展有限公司 浙江溫州 325000）

(責編：鄭釗)