關于國庫理論體系建設的幾點構想

摘 要： 本文從國庫基礎理論、國庫應用理論和國庫發展理論三個層面入手，研究探討 了國庫會計、統計理論、國債管理、國庫監管、現金管理、系統維護等理論的框架建設問題 ，提出了相關理論的建設方向。

關鍵詞：國庫基礎理論 國庫應用理論 國庫發展理論

中圖分類號：F832.1 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914（2008）05-252-02

“十一五”期間，稅制改革、農村稅費改革、財政國庫管理制度改革、政府收支分類改 革等一系列重大財稅管理體制改革向縱深發展。國庫作為財政與金融的橋梁紐帶，其組織結 構、業務體系、制度保障、風險防范、服務手段與質量等諸多方面都需要大踏步的超前發展 。當前國庫部門能否準確地把握未來發展脈搏，能否合理設計國庫理論體系并使之為國庫實 踐發展指明方向已經成為當前國庫理論研究領域值得探討的重要課題。

一、概念的提出

國庫理論源于國庫實踐，是國庫實踐的經驗總結，受國庫實踐的檢驗，并不斷規范和指 引國庫實踐向縱深發展。據此，我們認為國庫理論體系應該是將客觀的、合乎邏輯的、符合 國庫實踐的發展規律加以概括、抽象而形成的一個完整的理論體系。國庫理論體系按研究內 容與性質的不同，可以分為三個層面，即國庫基礎理論、國庫應用理論和國庫發展理論。

1.國庫基礎理論。國庫基礎理念是研究國庫職能與作用的基礎原理，在國庫理論體系 中處于基礎地位，其科學水平決定著國庫理論體系的核心價值并具有以下基本特征：（1） 研究對象的一般性和廣泛性。國庫基礎理論不僅囊括財政金融領域而且還涉及法律、管理、 計算機等多個學科。它扎根于上述理論，并在工作實踐中加以運用和體現。（2）研究任務 的實用性。國庫基礎理論要依托財政學、金融學、經濟學、統計學等多種學科知識，不斷指 導國庫人員履行經理職能，實現國庫服務社會，執行收支的重要職責。（3）理論建設的長 期性和戰略性。國庫基礎理論研究不是具體研究某項工作或者尋求某個突破，而是著眼長遠 ，充分利用國庫這一“邊緣科學”的資源稟賦，謀求理論體系的長期建設與發展。

2.國庫應用理論。國庫應用理論介于國庫基礎理論和國庫實際工作之間，是國庫工作 應遵循的原則、程序和方法。國庫應用理論具有以下基本特征：（1）研究對象的具體性和 特殊性。國庫應用理論的研究對象是具體的國庫業務，而不是一般性的國庫理論知識。它包 括國庫會計理論、國庫統計理論、國庫監管理論、國債管理理論、國庫現金管理理論、國庫 人力資源管理理論、組織管理理論以及國庫計算機系統運用知識等諸多內容。（2）理論建 設具有較強的專業性和服務性特征。國庫應用理論建設是緊緊圍繞國庫各項業務展開的并為 國庫業務提供智力支持，因此，國庫應用理論建設必然要博采眾長，體現知識積累的漸進性 特點和服務社會的根本宗旨。

3.國庫發展理論。國庫發展理論要立足于研究成果，通過學習借鑒、研究分析世界各 國國庫的發展模式，積極探索和規劃我國國庫事業的未來發展方向，創新性地提出國庫會計 、國庫統計、國債管理、國庫監管、國庫現金管理領域的未來理論發展思路，不斷提升國庫 服務質量與管理效率。

二、國庫基礎理論框架之構想

國庫基礎理論建設要圍繞“一個中心”，依托“八門學科”，夯實國庫理論基礎。“一 個中心”即國庫部門要圍繞以科學發展觀和構建社會主義和諧社會為中心，推動國庫工作向 前發展。而科學發展觀又是構建社會主義和諧社會的指導思想，其目的在于促進經濟社會和 人的全面發展。國庫是社會主義和諧社會的重要組成部門，國庫基礎理論建設就是要激發國 庫部門中“人”這一最重要生產力要素的主動性和能動性，促動整個國庫事業的整體提高和 協調發展。國庫基礎理論的培訓對象是現有國庫干部。因此，國庫基礎理論必須緊緊依托人 民銀行崗位任職資格考試，幫助廣大國庫干部深化了解和掌握財政、稅收、法律、計算機、 金融學、經濟學、統計學、管理學等八門基礎學科。通過學習財政、稅收理論可以有效提高 國庫干部對財稅政策的執行和把握能力；通過學習金融、經濟理論可以有效拓寬國庫干部的 職業視角，幫助他們理解和準確執行國庫宏觀調控政策；通過學習計算機科學，可以有效增 強國庫干部的微機操作技能，提高其業務處理的效率與能力；通過學習統計學，可以幫助國 庫干部熟練運用國庫會計、統計數據，分析預測國庫收支情況，提出有價值的政策建議；通 過學習管理學，便于國庫主任、國庫部門負責人合理配備國庫部門人力資源，實現國庫組織 機構和人員的科學管理，實現國庫資源的優化配置。

三、國庫應用理論框架之構想

國庫應用理論扎根于國庫基礎理論，是基于基礎理論的具體應用。國庫應用理論的完備 與否直接決定著國庫的功能與效率。具體來講，國庫應用理論應當包括：國庫會計理論、國 庫統計理論、國債管理理論、國庫監管理論、國庫系統操作及維護理論等應用層面的理論知 識。

1.國庫會計理論。國庫會計理論是國庫事業的基礎和核心，是中央銀行會計理論在國 庫業務領域的具體應用和發展。我們認為國庫會計理論應當包括以下內容：《中華人民共和 國會計法》、《中國人民銀行會計基本制度》、《國庫會計管理規定》、《國庫會計核算業 務操作規程》、《中國人民銀行國庫資金清算業務處理手續》、《中國人民銀行國庫會計檔 案管理辦法》等制度規定。

2.國庫統計理論。國庫統計理論是指導國庫統計工作的重要理論，理論應當涉及統計 方法論、國庫統計常識、國庫統計指標、國庫統計數據庫建設等內容。國庫統計理論應當包 括現有的：《中華人民共和國統計法》、《中國人民銀行統計分析資料庫建設指引》、《國 庫統計分析業務實地業務檢查方案》等內容，并將統計理論不斷細化，盡快形成系統性的國 庫統計理論。國庫統計理論不僅要指導國庫統計人員能夠準確編制國庫會計、統計報表，還 要指導國庫部門如何建立國庫收支數據信息資料庫；如何研究建立國庫資金分析預測模型， 為宏觀經濟決策提供有參考價值的統計信息與分析報告；以及如何實施國庫現金管理操作， 滿足相關部門對國庫數據和信息的需要。

3.國債管理理論。國債管理理論應該包括目前人民銀行經理兌付哪類債券、儲蓄國債 、記賬式國債、無記名國債的基本知識，各類國債的兌付、抵押和參與機構的市場監管，國 債的規模、效率和合理負擔的運用抉擇。

4.國庫監管理論。國庫監管是人民銀行及其分支機構在依法經理國庫、執行預算收支 任務過程中，依據有關規章制度實施監管和管理行為。國庫監管包括對財政、征收機關等部 門在執行預算收支過程中涉及的與國庫工作緊密相關的業務進行監督；對國庫業務代理機構 辦理國庫業務的合規性監督；對國庫經收處辦理國庫業務的合規管理和風險控制監管等。國 庫監管理論應當包括：《中華人民共和國人民銀行法》、《中華人民共和國預算法》、《中 華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》等相關法律法規，提高國庫監管人員的依法 行政和以法管理的意識和監管水平。

5.國庫系統操作及維護理論。國庫系統操作及維護理論主要是針對目前國庫部門使用 的《國庫會計核算系統》、《國庫統計分析業務系統》、《收款單管理系統》、《國債兌付 業務管理系統》、橫向聯網和數據集中等業務系統的操作及維護理論。如系統常見問題的解 決方案、系統管理制度及國庫各系統的整合等方面內容。

四、國庫發展理論框架之構想

國庫發展理論是國庫應用理論的創新與升華，具體來說，應該包括以下內容：

1.國庫會計發展理論。國庫會計發展理論要認真研究手工核算向計算機核算轉變后的會 計管理理論，全面統籌指導國庫會計工作，并對國庫會計業務進行整體規劃。國庫會計發展 理論要重點研究計算機技術在國庫會計領域中的應用。要突破利用計算機簡單模擬手工核算 的會計電算化觀念，促進國庫會計向信息化、集成化、網絡化、智能化方向發展。積極探索 國庫會計向財政、稅務、海關、人民銀行內部門以及商業銀行之間會計信息實時共享的會計 管理思路。

2.國庫統計發展理論。國庫統計發展理論要緊緊依托先進的計算機網絡技術，研究運 用統計科學與計算機技術在國庫統計領域進行量化分析和模型推導。要盡快研究出臺科學、 實用的國庫統計指標體系與分析模型，對國庫資金流量（流入、流出）、存量及其相關經濟 、金融等運行情況進行跟蹤、監測和研究分析，不斷增強揭示國庫資金運行對經濟和金融所 產生的影響的分析研究能力，切實發揮國庫在國家預算執行中的促進、反映和監督作用。

3.國債管理發展理論。2006年，我國的國債管理實現了年度國債發行額審批管理向年 度國債余額管理體制的轉變。國庫管理發展理論要緊密結合當前憑證式國債、儲蓄國債（電 子式）的產品特點加快研究推廣步伐，盡快取得國債零售性新品種的研發突破。國債管理發 展理論還要特別注重研究優化國債資金匯劃渠道、整合國債管理系統和強化國債監管創新等 方面的問題研究，推動國債管理實踐向前跨越式發展。

4.國庫監管發展理論。國庫監管發展理論要重點研究建設一個制度完善、組織健全、 業務全面、層次分明、手段先進、監測有效、評價科學的現代國庫監管體系。理念上，要深 入研究服務與監管的互動原理，努力實現安全與效率的并重。內容上，要緊密圍繞建立社會 主義公共財政的目標、完善稅收制度、優化財政支出結構，分析和研究新形勢下國庫監管的 對象、范圍、手段及方法，維護稅收秩序和財經紀律，糾正違規行為，增強監管的針對性和 時效性。要學習借鑒國外先進監管經驗，研究利用計算機信息技術，開發設計先進的國庫 監管系統，共享財稅信息，不斷加強對公共財政管理過程的全面監督與控制。

5.國庫現金管理發展理論。要緊密結合總局在中央國庫和地方國庫兩個層面積極穩妥 地開展國庫現金管理的指導思想，盡快研究國庫現金管理風險監測指標，加強國庫庫存和現 金流的預測分析，研究設計國庫庫存和現金流日常預測模型和滾動預測模型，促進財政政策 與貨幣政策和宏觀調控的有效結合。

綜上所述，“十一五”時期是我國經濟社會發展的重要戰略機遇期，也是財稅、金融體 制改革的關鍵階段。國庫理論體系要以鄧小平理論、“三個代表”重要思想為指導，全面貫 徹落實科學發展觀。要更新傳統觀念，增加理論深度，積極把握改革機遇，求真務實，開拓 創新，努力研究國庫在促進貨幣政策和財政政策協調配合的作用空間，不斷推動國庫事業向 前發展，為構建社會主義和諧國庫做出更大的貢獻。

(作者單位：人民銀行太原中心支行 山西太原 030001)

(責編：小青)