基層央行會計核算崗位整合后的風險控制

一、崗位整合后縣支行會計工作現狀

1.制度日益完善，但在執行過程中存在困難。近年來，人民銀行不斷加強制度建設，逐步形成了完善的制度體系，《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行財務制度》、《國庫會計管理規定》、《人民幣發行庫管理規定》等大量法規、規章制度的出臺，提高了縣支行會計行為規范化程度和會計工作質量，風險控制進一步加強。但這些規章制度在執行過程中遇到困難。一是“政”出多門，要求不同，縣支行會計人員左右為難。二是有些制度與縣支行客觀實際不相適應，缺乏操作性。目前縣支行普遍存在人員緊張的狀況，會計人員少，有些支行會計工作崗位連A、B崗的設置都難以保證，違規兼崗、強制休假、崗位輪換等制度難以落實。

2.崗位分工更加明確，崗位間制約更為有效，但崗位增加與人員缺乏的矛盾更加突出。近年來，為防范資金風險，人民銀行出臺的國庫、會計、發行制度都明確了各會計崗位分工，對崗位設置的要求不斷提高，崗位之間的相互制約機制不斷加強，達到預期效果。會計核算崗位整合后，按照內控制度的要求，縣支行會計國庫股承擔了會計、國庫、發行管理和會計核算雙重職能。據我們對贛州中支轄內8個有庫行的調查，8個支行會計國庫股會計人員的最高配置為9個人，9個人在崗位制約的原則下互為A、B崗。據統計，縣支行會計國庫股共有工作崗位27個，與會計人員的比例為3:1，實際工作中人少崗位多的矛盾凸顯出來，要保證正常業務開展，必須一人多崗，一人多責，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。

3.操作系統增加，風險監督得以強化，但系統利用率不高。目前會計核算的大部分環節已經實現電子化，在一定程度上解決了事后監督時效性和風險控制問題。但有些操作系統卻在無形中增加了工作量，如《國庫綜合業務管理系統》，由于設置不夠合理，大部分的數據不能從國庫會計核算系統直接導入，而要進行手工錄入、修改，數據的生成、上報設置不合理，往往要經多次生成、上報才能合格，加之該系統為每年操作一次，使用效果不佳，操作人員感覺極不方便?？h支行會計業務集中后，業務量萎縮，有些縣支行常常無業務發生，會計憑證事后監督影像系統的利用率也不高。

4.對會計人員綜合業務素質要求提高，但學習培訓機會少的問題暴露出來。會計核算崗位整合后，一人多崗的現象必然存在，每個會計人員的工作都會涉及會計、國庫、發行三個部門的業務，因此會計人員不僅要了解各項會計規章制度、還要熟練操作各項會計業務。近幾年，新系統上線時上級行組織了一些培訓，但縣支行大部分會計人員只能通過參訓人員的再培訓和學習總行編寫的操作指南，結合平時的業務操作進行學習，而這種渠道根本不能滿足會計核算崗位整合時面積大、見效快的培訓需要。

二、會計核算崗位整合后的風險表現

1.制度風險。一是制度的制定與縣支行實際有沖突。雖然人民銀行各部門制定制度時在會計崗位設置、業務操作流程等方面設立了大量的環節控制手段，但這些控制環節是以配齊會計人員為前提，在縣級人行會計人員偏少的情況下有些制度難以適用，甚至無法執行，操作性和指導性較差。缺少符合基層央行實際的崗位責任制度，導致了在會計制度的執行上不統一，這些環節控制手段就成為風險漏洞。二是會計崗位整合后，縣支行會計業務出現業務和崗位上的交叉，目前會計國庫部門執行的制度都是上級不同部門從各自業務角度出發制定的，自成體系，制度之間毫無關聯，因此每一個部門的制度都不可能涵蓋會計國庫部門的所有業務，在制度與制度之間就會出現風險漏洞，執行制度時就有機可趁。

2.操作風險。一是縣支行從事過會計工作的人員少，懂核算、懂會計管理的人員更少，很多管理人員仍處在摸著石頭過河的階段，業務指導能力不強。二是會計崗位整合后，每個會計人員由過去僅承擔會計、國庫或發行工作中的某一項工作改變為身兼會計、國庫、發行多項職責，工作崗位增加，一方面會計人員工作時常顧此失彼，產生業務差錯，另一方面調整后的新手大部分沒有接受過相關的會計知識培訓，對會計制度了解不多，特別是對新業務的會計核算操作無從著手，對防范金融風險缺乏認識，需要一個培訓、熟悉的過程，這個過程也極易造成業務差錯，產生操作風險。三是會計人員嚴重不足，導致出現不同程度混崗、兼崗現象，雖然人民銀行在崗位設置、業務操作流程等方面設立了大量的環節控制手段，而這些控制環節需要的是大量的人員作保障，在人員嚴重不足的基層人行，這些環節控制手段就成為風險漏洞，各個崗位之間的相互制約關系形同虛設，風險隱患較大。

3.系統風險。近幾年，隨著業務的發展，會計、國庫、發行系統不斷進行優化升級，新系統大量上線運行，有些系統的上線在提高縣支行會計工作效率上發揮了重要作用，但大部分系統開的都發自成體系，數據資源利用率不高。如目前國庫使用的國庫會計核算系統、國庫統計分析系統、國庫綜合業務報表系統、國債兌付管理系統均為單獨的系統程序，后三個系統的數據基本來源于國庫會計核算系統，統計分析系統、綜合業務系統、國債兌付管理系統的利用率較低，使用效果不明顯，數據資源的處理過于簡單，功能得不到有效發揮。還有些系統從上線之初就存在缺陷，暗藏風險，如目前運行的許多系統之間要通過數據轉換來生成、編制各項會計報表，但對于通過介質導出的數據能在系統中手工進行修改，造成報表數據不真實。有的系統的所有功能都由會計主管控制，操作人員的增刪及崗位的變動、賬務參數的更改等功能，會計主管均能處理。如果某一會計主管虛增操作員，則核算業務的所有操作其一人即可完成，風險不言而喻。崗位整合后，會計人員有可能接觸到大部分的操作系統，系統風險增加。

4.道德風險。一是由于會計業務的特殊性，業務差錯從理論上來說根本無法絕對避免，但從縣支行當前的實際情況來看，現在各級行考核目標都要求做到零差錯，這種考核方式，大大加重了縣支行會計人員的思想負擔，有時甚至產生逆反心理，都是人民銀行職工，待遇差別不大，有的崗位有特殊崗位津貼，而面臨考核要求最多、最嚴格的會計業務部門不但沒有特別待遇，會計人員反而因崗位整合增加了工作崗位，相應也增加了出錯概率，導致有的會計人員希望調出會計部門，人員思想浮動，必然帶來操作性風險和道德風險。二是會計核算崗位整合后，一人多崗必然存在，一旦某個會計人員突破道德底線，

形成的風險就不僅僅是會計、國庫或者發行某一個部門的風險，它必將引起整個部門的連鎖反應，累及縣支行的所有會計業務。三是由于縣支行會計人員少、事情多，崗位整合后容易出現不合理的兼崗、串崗、甚至“一手清”現象，制度不夠健全，執行不到位，管理工作存有漏洞，使有些思想不健康的人有機可乘。

三、防范對策

1.建立一套聯系緊密，制約到位，操作性強，行之有效的“大會計”制度。要徹底摸清縣支行會計、國庫、發行業務之間的聯系，根據會計、國庫、發行業務的發展情況，將分散的、互不相干的各項制度進行整合，建立與縣支行會計工作實際相匹配、能涵蓋縣支行所有會計業務、統一、科學和規范的制度體系，用盡量少的、合理的制度對縣支行會計工作進行控制，使內控制度、操作規程、風險點控制措施能跟上業務變化的要求，避免出現管理真空，風險控制有據可依。

2.嚴格落實各項制度，構筑內部控制平臺，維護規章制度的嚴肅性。一是嚴格執行制度，堵住風險漏洞。許多案件的發生，都與違章操作、有章不循密切相關。因此縣支行會計業務操作人員在辦理每筆業務和會計核算全過程中必須全面執行會計國庫制度、貨幣發行制度，杜絕任何違規違紀行為發生。禁止越權處理業務，嚴禁不合理的兼崗，防止“一手清”，認真認真執行強制休假制度和崗位輪換制度，把好事后監督這一關口。二是優先抓好內部控制，強化制度約束。要理順業務流程，細化操作規程，明確各業務崗位的任務、職責、職權，通過規范操作，層層把關，把操作風險、道德風險消滅在萌芽狀態。三要認真落實監督檢查制度，加大內控制度執行的監督檢查力度。

3.重新整合現有系統功能，提高軟件技術防范手段。第一，重新整合現有的系統功能。建議將各業務系統中功能重復的部分，如對共同數據源的處理功能，重新整理移植為新綜合業務系統，以提高共享數據的綜合處理利用能力，保留對數據進行修改的權限，確保報表數據的準確、真實。第二，進一步提高計算機軟件系統對國庫人員行為規范的控制能力。盡可能將各類風險的防范措施和業務操作制度轉化為計算機系統內在的具體操作要求，提高計算機的軟件水平來強制會計人員規范業務操作、落實會計核算制度。第三，針對個別系統會計主管權限過大的問題，可先行設定各級別用戶功能，通過設置級別用戶的做法代替現行會計主管賦權，降低發生風險的幾率。

4.加強會計隊伍建設，全面增強會計人員素質。會計核算的性質和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能。在會計核算崗位整合后，首先要強化員工思想道德教育，構筑思想防線，提高業務操作人員對職業道德的認識，增強遵循職業道德的自覺性和責任感，讓每名會計人員都明確自已所承擔的責任。其次必須在強化會計隊伍建設、提高會計人員素質上下功夫。要穩定充實現有會計隊伍，有針對性地加強崗位培訓，不斷更新和掌握新技能，減少會計人員因道德風險所造成的會計操作風險。第三要建立科學、有效的考核激勵機制，充分調動會計人員工作積極性，獎優罰劣，加大對違規違紀行為處罰力度，讓業務操作人員要為其道德風險付出更大的代價，以鞏固道德風險防線。

（作者單位：中國人民銀行贛州市中心支行會計科）