淺析經濟增長與稅收收入的關系

摘要：稅收收入是國民經濟的重要指標，也是經濟運行狀況的綜合反映.從稅收對經濟的影響來看，既可以妨礙經濟的發展，也可以促進經濟的發展。本文主要探討了稅收收入與經濟增長相互之間的關系.

關鍵詞：經濟增長；稅收收入；國內生產總值

一、稅收收入增長與國內生產總值增長的關系

稅收收入與國內生產總值的同步增長研究

經濟增長的速度、規模和質量決定稅收的收入，稅收的收入總量構成、極其稅負水平又影響著經濟的增長。

從歷年實現的稅收收入與國內生產總值的統計數據中不難發現，稅收增長與國內生產總值增長之間的相互關系并不密切，有時甚至是弱相關非確定性的關系.影響稅收增長與國內生產總值同步增長的可能因素主要有以下幾個方面：

1.經濟結構變動的影響。稅收收入的結構變化和總量的增減，影響稅收增長與國內生產總值增長這兩個增長的比率。這是因為：從總體來看，三大產業的增值額相加，就等于國內生產總值.在三大產業中，三者所創造的增值額各自的稅金數額是不同的。當國內生產總值產業構成變動時，如第一產業發展速度快于或慢于第二、三產業，即引起三大產業比例變動時，就會直接導致稅收收入的結構和數量的變動，并且稅收增長與國內生產總值增長將因此而產生差距。由此推出，不同經濟性質或不同的產品的稅負不同，當經濟性質結構或產品結構變動時，會導致稅收收入的結構變化并引起稅收增長數量的變化，最終影響兩個增長的比率。

2.稅制變動的影響。一定時期內的同一稅制下，經濟發展比較穩定，稅收增長與國內生產總值增長之間是相關的。如果稅制變動，比如增減稅種、調整稅率等，則會改變稅收對國內生產總值的分配比例，從而破壞稅收增長與國內生產總值增長之間的相關關系。因此，如果在選取的分析時間跨度里包含有稅制變動的時間點，就必定對分析二者的相關關系產生影響。

3.稅收政策的影響。出于國家產業政策和宏觀調控等目標的需要，政府往往會出臺一些稅收政策性扶持措施，以支持、鼓勵或限制某些行業、產品的發展。1985年到1995年11年中，稅收政策性減免措施主要有：一是對列入國家級、省級科委、經委或主管部門試產試制計劃的新產品，給予一至三年的減免稅照顧；二是對用外匯貸款進行的技術改造項目，其新增利潤、折舊還貸不足部分，允許用新增產品稅，增值稅歸還；三是對支援農業生產的農機產品及配件等給予的減免稅照顧；四是對以勞養武、待業青年辦企業、福利企業等在一定時期內的減免稅優惠；五是國家用于調節產業政策的減免稅；六是其他減免稅。減免優惠措施的實施，在減緩稅收收入及其增長幅度的同時，也培養和壯大了潛在稅源，促進了經濟的發展，加快了國內生產總值的增長速度，從而弱化了二者應有的相關程度。

二、稅收收入增長與國內生產總值增長的關系的若干結論

得知在2000到2005年間，稅收收入從12581.51億元增長到30866億元，而GDP僅從2000年的89486.1億元增長到2005年的182321億元，產生了稅收收入數倍于GDP增長的現象。稅收的高增長是否有利于經濟發展，如何建立稅收與經濟增長的良性循環機制。處理好這些問題，對于我國財政稅收政策選擇以及未來的經濟發展將產生重大的影響。

稅收收入與經濟增長相關性的理論研究，應從兩方面來進行：稅收彈性系數，與宏觀稅負水平。

1.稅收彈性主要是指稅收收入變化率與經濟增長率之比，通常用GDP變化率來表示。在一國財政收入主要依賴于稅收的情況下，為保證財政收入的正常增長，滿足政府履行各項職能的需要，稅制設計應使稅收增長速度略快于經濟增長速度。只有在與GDP同步或快于GDP增長的前提下，才能保證政府履行職能，從而為經濟增長提供良好的外在環境。當然，稅收彈性并不是越高越好。在經濟發展水平較低、稅基薄弱的情況下，稅收彈性過高，有可能會損及稅基，阻礙經濟的發展。而我國稅收體制缺乏彈性，稅收收入增長速度略慢于GDP增長速度。稅收是我國財政收入的主要來源，為了保證我國財政支出的穩定性，必須對我國現行的稅收體制進行改革。

1994年稅制改革以來，我國出現了經濟增長比較緩慢，而稅收收入增長較快的現象。稅收收入增長幅度高于經濟增長幅度。作為發展中國家，我國宏觀稅負率的目標區間應該在20%-30%之間。為了接近這一目標區間，我國宏觀稅負率將會逐漸上升，例如1996年至2001年的宏觀稅負率就有明顯的上升：1996年T/GDP是10.34%，而2001年這一比例上升到16.21%，年均上升了1.2個百分點。根據《中國統計摘要2002》中的圖得知，1994至2001的7年間，稅收收入平均每年增收1430億元，年均增長16.75%，比同期GDP增長高6個百分點。年均稅收彈性為1.58。也就是說，國生產總值每增加1個百分點，稅收收入就增長1.58個百分點，稅收增長幅度遠高于國內生產總值增長幅度。2001年，我國稅收收入首次突破1.5萬億元，比上年增長19.7%，增收2496億元，而GDP只增長5.53%，當年收入彈性達到3.56。

我國稅收收入增長具有較大的慣性。短期內，稅收收入的增長一方面源于GDP的增長，另一方面取決于前期稅收規模的大小，即雖然總體上經濟增長決定稅收收入增長，但是由于稅收收入計劃具有剛性，因此這也在一定程度上促進了我國的稅收增長。

2.從宏觀稅負水平看，宏觀稅率的高低影響稅收收入與經濟的增長。美國著名的“拉弗曲線”理論就論證了稅率、經濟增長、稅收收入三者之間的關系。“拉弗曲線”的理論意義在于：稅率不僅影響稅收，而且影響產出與經濟增長。稅率水平必須適度，即要滿足一個最佳稅率點，盡可能多的得到稅收收入，但不阻礙經濟發展。，由于高稅率會挫傷納稅人的積極性，對經濟增長不利，因此要取得多的稅收收入宜選用低稅率，促進經濟的增長。

根據資料《中國統計摘要2002》(中國統計出版社)中的圖可以得出以下結論：

依據表中宏觀稅負T/GDP(Y)與國內生產總值增長率△GDP/GDP(X)兩列數據計算，得出宏觀稅負與國內生產總值之間的關系如下：

Y3=13.889589-0.1112922*X1

判定系數R2=0.32161

相關系數r=0.56711

計算表明宏觀稅負與國內生產總值增長率之間呈弱相關關系，宏觀稅負與國內生產總值增長率互為消長，即宏觀稅負率每增加1個百分點，國內生產總值增長速度就將減緩0.1112922個百分點。另外，判定系數0.32161這表明宏觀稅負對國內生產總值增長率的幅度較低，只占32.161%，隨機因素高達67.838%。也就是宏觀稅負的變化對國內生產總值的影響不是很明顯。由此可得，我國的宏觀稅負率將會逐步上升，而且這一趨勢將會一直持續下去。在短期內，稅收收入與國內生產總值之間是密切相關的，但宏觀稅負與國內生產總值增長率之間呈弱相關關系。

三、促進稅收收入與經濟增長協調發展的建議

(一)完善和深化稅制改革

完善稅制改革，關鍵在于調整稅制結構。我國通常認為的稅收雙主體結構已經轉變成為流轉稅單主體結構。1994年稅制改革后，流轉稅三稅占工商稅收收入比重72%左右，所得稅為16%左右。與稅改前相比，流轉稅比重上升10個百分點以上。這種變化雖然保證了國家財政收入的穩定性，同時卻易造成企業盈利水平降低，所得稅失去調節力度。從長遠利益來看，目前我國的稅制制度只是過渡性的，不會長久持續下去。我國的稅制結構在不遠的將來將過渡到商品課稅和所得課稅并重的格局上來。我國應該實行由所得稅為主的稅制格局。隨著我國市場經濟的成熟，經濟效率會有很大的提高。實行以所得稅為主的“公平型”稅制結構業很重要。具體到政策措施上，我國應加強個人所得稅的征收，同時降低或取消對生活必需品課征的流轉稅，并開征財產稅及加強對個人所得征稅以及防范外資企業逃稅等。

(二)理順稅收與經濟增長關系，切實提高經濟增長的質量和效益

通過實證分析，可以進一步看出稅收收入與GDP存在著密切的相關關系。發展中國家平均稅負水平一般在20%左右。因此，協調稅收與經濟增長關系，在經濟增長之上保持穩定的稅收收入增長，不斷調整稅負水平(包括稅負總水平和稅負結構水平)，促進經濟穩定增長是稅制改革和稅收政策制定的最終目標。

近來我國企業特別是國有企業效益下滑，經濟增長與效益不同步現象加劇，固然原因較多，但企業流轉稅后利潤水平較低，也影響了企業的積極性。據典型分析，現在工業生產企業產品銷價中，約75%為原材料和工資成本，6%左右的流轉稅，10%的銀行利，另加3%左右的技術開發費等費用，這樣企業利潤率大大低于利息率。由此看來，適時分步調整稅制結構及一些主要經濟政策包括稅收政策是進一步深化促進企業改革的措施之一。

(三)改革預算管理體制，嚴格執行預算法

長期以來財政收入計劃采用的是基數法，上年支出規模與增長部分作為收入計劃。在近年稅收收入占比重有很大提高的情況下，征收稅費困難重重，對經濟造成嚴重影響，稅收收入“空轉”，財政虛收。要扭轉這種狀況，必須嚴肅預算法。每年全國人大通過的預算計劃應成為中央和地方政府的法律依據，作為年度法案去執行，任何地區都要依法征稅，多征或少征都屬于違法行為，更不能追加支出，對責任者應予懲處。

總結：

為了實現稅收收入與經濟增長的良性循環，需要進一步對現行稅制進行結構性調整，提高稅收制度的收入彈性。一是要逐步調整流轉稅與所得稅的比例，確立所得稅的主體地位。流轉稅比重過大既不利于市場經濟的發展，也不利于提高稅收彈性系數。二是要調整所得稅制結構，強化個人所得稅的征收。另外逐步開征遺產稅、贈與稅，建立健全個人收入分配調節稅體系也很重要。

參考文獻：

[1]馬拴友.稅收政策與經濟增長[M].北京：中國城市出版社，2001：78-81.

[2]王乃靜，李國峰.協整理論在稅收預測中的應用研究.山東濟南，2002(11).

(作者單位：新疆石油學院經濟管理系)