我國金融審計中存在的問題及對策

摘要：21世紀經濟全球化的來臨，帶來了全球金融市場一體化的發展趨勢，推動了我國金融業深化體制改革，加快開放的步伐，這給中國金融業帶來了很大變化，增添了許多新的內容，為金融審計的未來發展方向提出了新的要求。為此，本文首先討論了金融審計概述，接著分析了我國金融審計中存在的問題，最后研究了提高我國金融審計工作的對策。因此本文具有深刻的理論意義和廣泛的實際應用。

關鍵字：金融業；金融市場；金融審計；審計工作；經濟全球化

一、引言

從促進國民經濟持續健康發展和經濟安全的大局出發，當前的金融審計應按照“圍繞經濟搞審計，跳出審計談經濟”的新的審計思路，確定以財務收支和會計信息真實性為基礎，以信貸資產質量為主線，以加強國家宏觀調控，保障金融安全，促進金融健康發展為目的的指導思想，并以此為基礎，把依法維護金融市場公開公平，促進健全法律法規，規范金融秩序，保護金融機構、存款人、投資者和被保險人的合法權益，促進金融機構強化內部管理，健全風險監管機制，提高資產質量和經濟效益，推動金融市場的健康發展作為金融審計工作的著力點，抓住審計工作的關鍵點，找準審計工作的落腳點，進而提高金融審計質量，穩固金融審計在整個金融監管體系中的地位，更好地為經濟建設和發展服務。

二、金融審計概述

金融審計的歷史粗略分為兩個階段：第一階段是1999年以前，金融審計權歸地方，金融審計從項目的立項、準備、實施、報告、復核、審理等各個環節的審計風險都由地方審計機關控制。第二階段是1999年至今，審計署實行“五統一”，地方審計機關只有在審計署的授權下才能開展金融審計工作。金融審計的高度統一收到了良好的審計效果，但同時也暴露出一些問題，如本級審計機關不能對金融審計項目進行審理復核，審計質量由上級審計機關驗收，而上級審計機關很難做到全過程的質量控制，審計的各個環節都有可能出現風險。

金融是現代經濟的核心，金融風險往往會給社會經濟秩序帶來難以彌補的損害。一家金融機構發生的風險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構在具體的金融交易活動中出現的風險，有可能對該金融機構的生存構成威脅；具體的一家金融機構因經營不善而出現危機，有可能對整個金融體系的穩健運行構成威脅；一旦發生系統風險，金融體系運轉失靈，必然會導致全社會經濟秩序的混亂，甚至引發嚴重的政治危機。

三、我國金融審計中存在的問題

(一)金融監管機構審計空缺。近年來，審計發現金融領域的許多問題，有的雖然表現在金融機構。根源卻在經濟體制、金融體制、監管體系等方面，為此對金融監管機構的審計也是一個重要的方面。而目前，我國的金融審計主要立足點是金融企業，而對于金融監管機構審計很少，要從宏觀監管機構人手，才能發現國家及其金融監管機構在體制、政策法規、監管體系和方式等方面的不足和漏洞，才能更大范圍地服務于金融監督。

(二)金融審計的深度不夠，力度不強。一是注重賬面本身狀況的審計，而忽視對實物情況和實際狀況的審計查證。例如我們經常提倡的真實性審計，普遍的認識是：只要賬表，賬證、賬賬，賬實相符就應該是真實的，實際情況則不然。就拿銀行存款來說，可能經過賬表證單的審核，甚至函證，一切很正常，不存在問題，然而這筆存款是否被質押、是否提供了擔保、目前有沒有支配權，我們在很大程度上忽視了，實物資產也存在一樣的問題，而被審單位深層次存在的問題，甚至違紀違法問題往往就出在這些方面。二是查證問題停留在問題的表面，而忽視對深層次、隱藏性問題的追查和揭露。比如說我們經常反映的被審單位虛列支出、票據不合格、違規發放貸款或購置固定資產等問題，既然是虛列了，那么套取的資金用途是什么，是否存在私設“小金庫”、貪污、私分、挪用等問題?票據不合格，那么不合格的票據是怎么來的?入賬后套取的資金去向存在不存在更深的問題?既然是違規放貸或購置，為什么還要去做，問題的背后有沒有其它問題等等，在我們的實際工作中很少深入到，從而使我們的審計工作總是停留在表面上，被一些問題的表面現象所迷惑，審計質量不高，深度不夠。三是審計延伸調查力度不夠，結果不理想。人保公司和農發行的審計，審計署明確了一定量的延伸審計調查事項.審計人員四處奔波，克服烈日和酷暑等惡劣天氣，費了不少勁，跑了一些延伸單位進行調查，但調查結果很不理想，大部分地方審計機關上報的審計報告中，幾乎沒有幾個問題是延伸調查的結果，其中除了審計手段限制外，我們工作力度也存在一定的問題。從指導思想上不排除存在只重視延伸調查的數量而忽視調查質量的傾向，從調查結果上不排除送人情等徇私舞弊的可能。

(三)地方計算機輔助審計發展緩慢。審計署運用計算機審計技術，在金融審計領域取得了重大的突破。但地方審計機關運用計算機輔助審計的步伐都是緩慢的：一方面，很多地方領導對開展計算機輔助審計的審計意識不強，審計人員知識老化，對新生事物接受緩慢；另一方面又由于除金融、海關等其它行業的信息化程度不高，信息化的硬件更新過快，而審計機關的建設經費不足，造成了審計大環境信息化發展的緩慢。目前，地方審計機關還普遍采用手工操作為主的審計方法。計算機輔助審計技術的發展和實際運用已經遠遠低于審計信息化的客觀需要。滯后于我國金融審計信息化的發展.與審計署的差距也不斷加大。

四、提高我國金融審計工作的對策

(一)審計方法

(1)改變方式，主動出擊。國家審計監督還更多地停留在對已經發生和完成事項的事后監督、檢查，側重于對已經形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種監督方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求。因此，金融審計應該探索變被動為主動，實現事后監督向事中、事前監督的轉變。(2)改進方法，擴大審計面。金融審計的大部分項目是針對某一法人單位各個層面的機構，或是某一類別的所有法人單位及其所轄機構，這樣的項目需要花費大量的人力和時間，而且受到時間和地域的限制，一個年度實施不了幾個項目，審計的覆蓋面有限，且審計成本較高，審計效益較差。如果以信息網絡的方法實施監督，一方面可以實施經常性監督；另一方面則大大降低審計成本，提高工作效率。

(二)積極開展審計創新。金融電子化進程使傳統金融審計受到挑戰，也為金融審計創新提供了條件和動力。金融電子化條件下的金融審計創新包括：以加強內部控制制度、防范風險、提高效益為目標的審計功能創新；以利用現代信息和網絡技術，革新審計技術和手段為標志的審計技術創新；以開展非現場審計、聯網審計為實例的審計方式創新；以對電子化應用管理和電子化應用系統審計為對象的審計業務領域創新；以審計資源管理、審計人員培訓為基礎的審計管理創新等。

(三)建立健全金融審計法律法規、隨審計制度賴以存在的經濟環境的變遷。我們應完善金融審計法律法規，以樹立金融審計工作的權威。具體做法是，修改審計法、中國人民銀行法、證券法以及保險法等法律法規；盡快制定金融審計準則、金融審計操作指南以及電算化審計規范等指導性文件.使金融審計有法可依。

(四)提高審計人員素質，改進審計手段，增強金融審計揭示金融風險和促進防范金融風險的能力。而現有的審計方法與手段明顯不能適應日新月異的信息科技的發展，尤其不能適應會計電算化程度和水平愈來愈高的新形勢。只有不斷提高審計人員素質，努力改進審計手段，金融審計才能具備揭示金融風險的能力，才能在促進防范金融風險方面有所作為。

(五)加強對金融業的監管。高效的金融監管體制對促進金融改革與發展、維護金融業的穩定具有重要的作用，也是金融審計順利進行的重要制度保證。沒有健全有效的金融監管體制，必然造成一國金融業的無序競爭、混亂經營，金融審計將無法開展。我國目前實行的分業經營基礎上的分業監管體制，這種監管體制對于分業經營的金融機構監管無疑是有效的，但也存在監管協調機制缺乏、重復監管、監管信息不能共享等問題。為提高監管效率。促進我國金融審計的發展。必須按照以下原則來健全金融監管體制。其一，堅持綜合性原則，協調各金融監管部門的監管；其二，堅持以審慎監管為核心，加強金融業的風險防范與控制，保證金融業的穩定。其三，堅持有效性原則，注重降低監管成本，防止監管過度與缺位；其四，以獨立性為基礎，提高金融監管的權威，保證金融監管政策的貫徹執行。

五、總結

金融已經成為國民經濟、對外國際關系的核心內容，也是自從上世紀以來繼原材料，產品市場競爭之后的第三次競爭焦點。因而，金融體系健全性及金融運行機制的有效性就顯得至關重要。但由于金融所特有的貨幣信用經濟屬性，決定著其中的不確定性與投機因素比其他任何一種資源配置機制都來得大，即金融風險是伴隨金融制度建立與發展過程的客觀問題，能否正確認識并予以有效地防范與化解，是確保金融安全的關鍵，關系到金融制度及金融市場的效率。

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(作者單位：廣東農工商職業技術學院)