淺談基本建設單位財務管理

摘要：為了使基本建設資金合理支出，就必須發揮基本建設財務管理的作用，對基本建設資金使用情況進行核算以及分析并做出預測以及監督。目前我國已經對基本建設財務管理做了規定，但是基本建設單位財務管理仍然存在很多問題，只有通過加強基建財務管理，才能使基本建設單位財務管理活動有序運行。

關鍵詞：建設單位；基建；財務管理

一個國家的經濟能否持續發展，一定程度上取決于基本建設投資的科學性以及合理性，而投資的合理性以及科學性完全來自于財務管理。基本建設財務管理是指依據國家有關方針、政策、法律、法規和建設項目的概(預)算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。從我國目前基本建設單位財務管理及會計核算的現狀來看，仍然存在很多問題，因此，加強基本建設財務管理是目前基本建設單位急需解決的問題，這對于整個國民經濟的發展意義深遠。

一、基本建設單位財務管理中存在的主要問題

基本建設單位財務管理的主要任務就是合理、及時籌集、使用建設資金，合理控制成本，提高投資效益。但從目前的形式來看，從立項、投標、項目實施到項目竣工決算，基建單位在財務管理方面都存在很多問題，主要表現在以下幾個方面：

(一)項目立項沒有經過詳細、合理、規范的會計核算

一個項目能否成功的起點就是立項，不管是上級投資，還是單位自身投資，對于項目的可行性都必須進行充分的論證，這樣才能保證基本建設支出能夠產生投資效果。會計核算是財務管理的一部分，準確無誤的計量工程成本，核算費用，才能保證項目可靠運行。從目前來看，我國基建單位會計核算并不合理規范。首先，基建單位并不具備對項目進行合理論證的基礎，國家對于基本建設單位財務管理有著明確的規定，基本建設單位應該本著國家的規范設定自身的賬目，但是許多基本建設單位設立賬目過于簡單，會計人員素質并沒有達到應有的高度，并不能準確反映基本建設項目的成本、費用，更不能對項目進行詳細、合理、規范的會計核算，做出充分的可行性論證，這對于整個項目的發展都是不利的。其次，很多基本建設單位并不考慮與會計核算有關的財務管理方面的內容，基本建設投資具有很大的隨意性，不能實事求是的制定項目立項書，夸大整個項目，并不按照財務分析預測的結果進行立項，導致投資效益并不真實，而且也浪費了很多資金，對于整個單位的發展都是十分不利的。

(二)施工預算以及項目招標財務管理中仍然存在很多問題

項目立項以后，就要進行施工預算，然后進行招標，這在整個項目的建設過程中是非常重要的。施工預算要考慮一系列關于財務管理方面的問題，成本、費用、資金籌集等等，要考慮建設項目的規模，只有建立合理的施工預算，才能為項目招標打好基礎，建設單位招標文件要盡可能科學、詳細、精確，對施工方案中各項技術指標及綜合評價標準的描述要精確、全面、完整，只有做好合理的招標文件，才能避免在施工中因為項目招標文件帶來各種缺陷，損失建設單位的資金。而且基建單位在進行評標時，各個投標單位必須在標底允許的一定范圍內進行競爭，標底在基建單位中就具有舉足輕重的地位，這都需要建設單位有一個完善的財務管理系統，才能合理準確的分析各個方面注意的問題，合理進行資金撥付、價款支付以及成本核算。而基本建設單位在這方面仍然存在很多問題，對于預算并沒有進行合理的估計。基建單位當然要降低預算成本，但是很多施工技術難度大、社會影響范圍廣的大型項目，并不能僅僅采用“低價中標”的方法，這對于項目的建設是十分不利的。

(三)項目實施過程中財務監督以及財務核算仍然存在很多問題

基本建設單位的財務管理就是對項目所需資金進行合理籌集、正確使用以及科學控制的一系列活動，基建單位立項以后就要進行施工預算然后進行招標，施工單位中標以后就要對項目進行動工，但是項目在建設的過程中，預算是一方面，實施起來是一方面，因此，基本建設單位就要對建設項目進行監督，嚴格控制建設成本，提高投資效益。但是，基建單位在項目建設的過程中財務監督以及財務核算中仍然存在很多問題。基建單位部分管理人員責任心不強，并沒有按時對建設項目進行定期不定期的監督以及核算，對于施工單位是否按照撥款進度進行施工、是否按照施工方案施工，是否按照施工預算合理控制項目成本、是否偷工減料、是否使用假冒偽劣建筑材料并沒有及時處理，特別是有的基建單位并沒有按照規定設立對應的賬目，并不能及時記錄項目資金的使用情況，當然也就不能確保項目的質量，對于這一方面，基建單位必須密切注意，合理控制成本，及時監督施工單位的施工情況，保證資金合理使用。

(四)基建單位在竣工決算以及竣工審計方面仍然存在問題

項目經過立項、預算、施工以后，就到了項目竣工的決算階段，但是基建單位在這方面仍然存在財務方面的問題。首先，在工程結算的過程中，有些基建單位財務部門并不能按照規定參與其中按照規定進行結算，這樣就不能正確軌跡項目工程費用以及其他費用，從而保證項目造價的準確性。其次，項目完成后必須進行竣工審計，基建項目的竣工審計是建設單位一項非常重要的工作，基建單位往往將其單純認為是工程部門自身的事情，財務管理部門并不能同工程部門很好的結合，也就不能以工程預算為基礎，認真審查項目的交付使用情況；就建設程序的合法性、資金使用的合法性對審計機構進行說明；對于審計以后的工程費用同自身記錄的財務情況進行比較然后向上級匯報，等等。這都是基建在竣工階段財務管理方面存在的問題，基建單位必須注意，才能保證項目工程的質量以及資金的投入使用效果。

二、加強基本建設單位財務管理的對策

(一)財務成本核算部門要加強建設，認真控制整個項目的成本

整個項目是否有較好的資金使用效果，首先來自于成本是否得到了良好的控制，而這就取決于財務成本核算部門是否認真計算整個項目的成本，項目立項過程中進行合理的預算，項目施工過程中進行合理的控制，以及項目竣工時進行準確的決算以及項目審計。為此，在項目進行的上述四個階段過程中，財務部門都應該努力的控制好整個項目的成本。

1.項目預算以及項目招標階段

項目設計階段的成本在整個過程中都是非常重要的，不僅僅決定了項目的大概成本，而且也在一定程度上限制著招標成本，在這一環節上，基建單位應該努力控制成本，筆者認為設計人員要對項目進行大概的估算，在一定的資金基礎上設計方案，要讓項目設計人員主動進行限額設計以及控制成本造價，可以對設計人員的降低成本創新方案進行獎勵，進而調動設計人員的積極性，這對于節省成本都是有必要的。其次，就是要在項目招標的過程中合理科學的確定工程造價招標的方式以及評標的方式，科學、合理的確定造價的標底，這對于有效的控制成本都是必須的，因為標底關系著以后建設工程的成本，因此，財務部門必須密切注意控制標底，同其它部門密切配合嚴密施工合同條款，合理控制整個項目的成本，使資金使用效益最大化。

2.項目實施階段

在項目實施階段，要密切注意整個項目的成本，定期不定期的對整個項目進行檢查，為了合理控制成本，基建單位必須合理注意整個施工程序，財務部門必須合理記錄整個項目的施工狀況，對于每一筆費用都要詳細記錄，費用開支要設定標準，費用要在整個施工費用的預算范圍之內，對于不得列入的要密切注意費用的往來，這對于有效控制整個項目的成本都是必需的。而且從另一方面來說，施工單位往往同基建單位勾結，比如在進度款的撥付上，以及是否按照施工進度施工以及偷工減料或者多進材料以及使用殘次廢料等等都會影響企業資金成本以及資金使用的問題上，通過定期不定期的檢查就似乎沒有用了，必要的時候可以實行會計委派制，對于整個施工情況進行檢查，不僅僅是對基建單位也對施工單位進行檢查，以有效的控制成本。

3.項目竣工階段

在項目進行結算以前，財務部門要進行以下工作：合同執行情況的清理；整個項目工程貨幣資金的清理；項目預算執行情況的清理；項目債權債務的清理以及項目施工過程中遺留問題的清理，財務部門只有做好了上述工作，才能辦理各種結算工作，報送數據才能合理、合規，才能有效審查建設成本，費用開支以及資金結余等等。竣工決算時基建單位同施工單位結算工程價款的唯一根據，這關系著工程建設成本，是雙方進行資金結算的關鍵環節，財務部門必須予以重視才能有效的節省成本。

(二)強化基建財務管理監督

對于項目的有效完成，不僅僅需要控制成本，外部的有效監督也是必不可少的，從項目的設計到建設到竣工，需要控制成本，也需要財務部門精心的按照賬目合理對每一個環節進行有效的監督，因為只有有效的監督，才能保證項目施工的每個環節正確運行，竣工決算階段才能有效控制支出，因此，強化基本建設單位的財務管理的審查監督是必不可少的。要對預算進行審查以合理確定投資規模、對施工圖以及施工預算進行審查以防止高估冒算，增加成本，而且在竣工結算后要對施工價款是否偏離預算價款過多進行審查監督，這對于項目的順利完成都是必不可少的。

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(作者單位：杭州市錢江新城建設指揮部)