中小企業財務管理存在的問題與對策研究

摘要：本文就目前存在于我國中小企業財務管理中的問題進行了分析，并就財務管理觀念的更新和投資決策等方面提出了建議。

關健詞：財務管理；預算管理；投資決策

目前，我國中小企業由于產出規模小、資本和技術力量薄弱、傳統體制和外部宏觀經濟的影響，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，各方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭時面臨巨大的困難。所以，筆者將對中小企業財務管理中存在的問題進行剖析，并提出相應的對策，以期中小企業能充分發揮財務管理的職能和作用，從而在激烈的市場競爭中健康、穩步地發展。

一、目前我國中小企業財務管理存在的問題

1.缺乏先進的財務管理理念。目前我國中小企業相當一部分屬于個體、私營性質。這些中小企業中很多的中小企業管理者的管理能力和管理素質較差，管理思想落后，缺乏現代財務管理觀念，從而使財務管理失去了它在中小企業管理中應有的地位和作用。另外，中小企業管理者缺乏對財務管理理論方法應有的認識研究，致使先進的財務管理技術和方法得不到應用，造成財務管理混亂，財務控制不嚴，會計信息失真等。很多中小企業沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由中小企業主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，例如，量化的財務管理方法，包括定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等，但在我國大多數中小企業往往不會應用以上先進的財務管理技術和方法

2.籌資困難，投資水平低。由于中小型企業經營規模較小，融資成本高，信用等級低，資信相對較差，國家的優惠政策未向中小型企業傾斜，缺乏專門為中小型企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構，使中小型企業很難從銀行獲得大筆貸款，致使中小型企業資金短缺的矛盾更加突出，嚴重影響了中小型企業的正常經營和快速發展。所以，融資能力不強仍然是制約中小型企業發展的最突出的問題。同時，隨著市場競爭的加劇，不少中小型企業為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術改造、設備更新和新產品開發的速度，但由于財務管理水平低，缺乏優秀的管理人才，加之先進的財務管理技術和方法得不到運用，不能進行科學的投資分析和市場論證，其結果是造成投資失誤。更有甚者，一些企業花了巨額資金進行投資，而最終并沒達到預期效果，甚至使企業背上了沉重的債務包袱。

3.資金管理不到位。許多中小企業缺乏使用資金的計劃安排。很多企業不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性的，在資金的使用一般沒有預算，一旦市場發生變化，經濟環境發生改變，就很難使現金快速周轉。有些中小企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉，造成浪費。對存貨的管理缺位。還有一些中小型企業對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，結果無法準確了解庫存及銷售情況，不能科學預測市場需求，對市場變化的反應速度慢，結果訂單落空，造成產品大量積壓。

4.應收賬款管理不完善，缺乏客戶信用評估。隨著經濟的發展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業會采取更多的商業信用促銷。但由于很多中小型企業應收賬款管理水平不高，對客戶信用情況靠人為控制，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使中小企業資金周轉不靈，并隱含著較大的壞帳風險。有的中小企業，為了急于推銷自家的產品，盲目賒銷，受騙上當，貨款無法收回，給企業造成重大損失。

5.會計隊伍素質不高。大多數中小企業對會計人員重使用輕培養，會計人員長期滿負荷、被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系。在核算事務中，導致出現重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析，淡化了財務管理自身在中小企業管理的核心地位和參謀決策作用。高素質財務管理人員缺少，是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。中小企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高重視不夠，不能充分發揮財務管理職能。

二、解決我國中小企業財務管理中問題的對策

1.轉變財務管理觀念。中小企業經營管理者必須懂得財務知識，在決策時，要真正把財務管理放在中心地位，發揮財務管理在企業管理中的導向作用。現代管理的基本趨勢是重視人的發展和管理。因此，在財務管理中要理解、尊重、規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。同時應該樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化中小企業法人治理結構。另外，中小企業應該樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，可以提高抵御風險的能力，將可能遭受的損失降到最低限度。

2.加強財務預算管理。中小企業財務部門根據中小企業的經營目標，在充分論證和可行性研究的基礎上，編制財務預算，提交主管部門審議。財務預算審議通過后形成的決議，作為中小企業工作的法定依據和目標，財務部門進行全過程的動態監控。為了保證預算目標的實現，根據中小企業內部的管理層次和組織結構，要建立有效的內部制約制度，主要包括財務收支審批制度、權限規定、聯簽手續、稽核制度等，落實責任制，并且通過財務會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監督、事后考核的中小企業內部控制系統。嚴格對財務預算實施考核，做到獎懲有據。

3.健全資金管理制度。這主要包括以下幾個方面：(1)提高資金使用率。首先要讓投入資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難；其次，準確預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據；最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比合理。(2)完善對營運資金的管理。第一，要保持合理的現金比率，它反映中小企業當前或近期需支付現金的能力，應努力保持中小企業各項現金收入之和略大于各項現金支出之和，確保資金得到了充分利用；第二，注意合理的存貨比率。中小企業應對采購物資實行定額控制，做到事前有計劃、事中有控制、事后有分析，使物資結構趨于合理，盡量減少儲備資金和成品資金的占用，在滿足生產經營的前提下，存貨越少越好。

4.努力提高投資決策的正確性。當中小型企業在資金，技術操作、管理能力等方而具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資管理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。這要求做到以下幾點：首先，要嚴格管理合控制投資立項。中小企業在對投資立項的進行可行性研究時，要研究未來產品的銷路和發展趨勢，工藝流程和技術數據，預測產品的銷售價格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風險，以及規避這些風險的措施。其次，要認真分析與控制投資項目管理。即必須加強對投資項目的跟蹤管理，及時反饋經營情況，發現問題要盡可能解決在萌芽狀態中。

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(作者單位：湖南省湘潭市規劃建筑設計院)