全面預算管理在客車車輛系統中的應用研究

宋秀珠

摘要:鐵路企業推行全面預算管理,通過單項成本定額的寫實,測算出基礎定額,可以對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃,并通過對執行過程的監控,將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,從而及時指導經營活動的改善和調整,以幫助管理者更加有效地管理企業和不斷的降低費用支出。

關鍵詞:鐵路企業;客車修理;預算管理

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-8937(2009)20-0085-01

1企業概況及推行全面預算管理的簡要回顧

長春車輛段系鐵路運輸企業,開始推行全面預算管理已有5個年頭。從2003年開始起步, 2007年我段進一步完善了三級預算管理網,建立健全了預算管理制度,有效地控制了直接生產費用的增長,間接生產費用達到了逐年降低。全面預算管理在段經營管理中發揮著越來越重要的作用。

2推行全面預算管理中存在的問題及整改措施

①長春車輛段全面預算管理中存在的主要問題:預算管理工作組織不健全;約束機制與激勵機制不完善;預算管理基礎薄弱;預算反饋機制不力;預算的時效性不強。②長春車輛段全面預算管理存在問題原因分析:對全面預算管理認識不到位;人員素質有待提高;受現行體制影響;信息反饋不及時;缺少有效的考評手段。 ③長春車輛段搞好全面預算管理的針對性措施:建立健全預算管理工作組織;加強職工文化素質和職業道德培訓;預算的編制采取零基預算方法;完善各項制度建設建立嚴密的預算監控和考核分析制度;建立預算的反饋與調整機制。

3長春車輛段全面預算管理方案設計

①長春車輛段全面預算管理的成功做法:加強預算編制的基礎工作;預算編制采用零基預算方法;在修舊利廢工作中實行獎懲辦法;定期的綜合分析與日常的專門分析相結合。

②長春車輛段全面預算管理中應改進的做法:改變預算年初下達、全年不變的固執做法;改變下達不切實際的缺口預算的做法;改變預算分析中段與車間各算各賬的做法。

③長春車輛段全面預算管理的體系:長春車輛段預算管理組織機構的設置,設立段-車間-班組三級管理體制;長春車輛段預算的編制。

具體預算編制的流程。第一步:每年10月份由各車間、部門將下一年費用計劃建議提交到段財務科。第二步:由財務科計劃員將各車間、部門建議計劃進行匯總,將下年費用建議與本年實際發生進行對比,找出增減的原因。第三步:根據路局下達的預算,參照匯總的各車間、科室提供的建議計劃,綜合平衡,編制全段建議計劃,財務科長審核后報段長,段長通過段長辦公會議或召開黨政聯席會議討論審議通過后上報路局。第四步:路局審議批準后,分項目下達車間班組、科室逐項安排落實。

預算編制方法的選擇。預算編制的方法,主要采用“自下而上”和“自上而下”相結合、歷史定額法及零基預算法。

預算的范圍包括成本費用支出、福利費支出、教育經費支出等。

預算編制中應注意的幾個問題:第一,按照重要性優先的原則,預算編制首先保證重點支出的預算要足夠,然后再根據剩余額度安排其他支出科目;第二,預算費用不能在各月份之間平均分配。應考慮生產的季節性因素,如空調車用油在冬運及暑運期間消耗較高;第三,材料目錄價格的變更;第四,機械設備質量、狀態和數量的增減;第五,組織機構和管轄區段的變化;第六,物資供應和材質標準的變化;第七,生產能力和生產任務的變化;第八,新的技術作業過程和新的規章制度的實施;第八,生產實踐中可挖掘的潛力;長春車輛段預算的執行:預算的反饋和適時調整;長春車輛段預算考核的主要內容。

預算考核的主要內容包括:段修任務完成情況;輔修任務完成情況;煤、水、電等能源指標完成情況;空調車用油指標完成情況;客車段修、客車維修等費用指標完成情況等。

長春車輛段預算考核應遵守的原則:明確化、公開化原則;客觀考核的原則;反饋的原則。

長春車輛段預算考核辦法:考核分為月度考核和年度考核兩種。年度考核一般以經營指標完成情況考核為主,發現沒有完成經營指標的,視超支情況扣減負責人抵押金。

月度考核主要分為報表考核和現場考核兩種。

④長春車輛段全面預算管理的保障手段:加強全面預算管理理念的宣傳;加強預算基礎工作;加強員工文化素質的培訓;完善各項制度。

參考文獻:

[1] 羅建強,焦夢遠.集團公司的預算編制及其考核[J].特區財會,2002,(5).