高職會計專業稅收類課程教學改革研究

周 瑜,陳 欣,顧 佳

摘要:鑒于稅收類課程對于高職會計專業學習的重要性以及稅收課程教學中存在的一系列突出問題,以課程特點為突破,學生就業為導向,筆者對稅收課程的教學改革進行了研究。

關鍵詞:教學改革;會計專業;稅收

一、 在高職院校會計專業開設稅收類課程的背景

隨著社會法制化進程的推進,稅收作為經管專業的主干課程和其他專業的選修課程,已成為實用性強、受益面廣、影響較大的課程之一,尤其是在高職院校的會計專業中起著舉足輕重的作用。目前絕大多數企業都沒有專門從事稅收的辦稅員,都由企業的會計人員兼任或是聘請專門的稅務代理中介機構代為辦理稅收相關事宜。會計類專業的主要工作崗位之一是企業辦稅員崗位。辦稅員崗位的工作任務主要有三個:一是辦理以納稅申報為目的的會計核算,二是辦理納稅申報,三是依法保證納稅人利益最大化的納稅籌劃。這三項工作任務都需要熟練掌握稅收類相關知識。

二、 會計專業稅收類課程的教學現狀

(1)教學模式單一,教學內容純理論性。目前高職院校中稅收課程的教學還是采用傳統的方式,固定的教室,教師根據教材的編寫順序采用灌輸式的教學方法。由于我國的稅種一共二十多種,根據學期教學安排一般會講15種左右,而且每個版本的稅收教材幾乎都是一個模式,每一種稅都是按照概念、征稅對象、納稅人、稅率、計稅依據、計算應納稅額、納稅環節、納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點及減稅免稅等的順序來編寫。稅收作為一門實用性很強的專業課程,如果單靠教師一味說教來講解就會使得學生要去死記硬背每一種稅的稅收條款,不僅讓學生喪失興趣,而且稅與稅之間的規定容易混淆,無法調動學生學習的積極性。

(2)學生難以根據稅法條款進行稅種計算及納稅申報。大多數學生在面對具體的涉稅案例時很難根據稅法的條款來進行稅種的計算和納稅申報表的填寫,盡管他們能熟練地記憶稅收規定。原因在于由于教師純理論性的講解,要求學生逐條記憶稅法,但并沒有轉換為利用稅法來解決具體案例的能力;再者,針對具體行業的涉稅案例學生也只能計算一種甚至兩種稅,稅收實踐性不強。如:企業銷售產品,不僅要計算增值稅、企業所得稅,如果屬于消費稅應稅產品還應計算消費稅,學生在計算稅種時往往考慮不全。

(3)稅收類各門課程之間內容重復性較強,課程特點不突出。根據辦稅員的崗位工作任務,高職學院會計專業需要開設稅法、稅收實務、稅務會計、稅收籌劃等稅收類課程。由于這幾門課程都是基于稅法的,因此教師在教學中會不斷重復稅法的理論性內容,不能很好地把握稅收法規與稅務實訓的課時分配,從而削弱課程本身在納稅申報、稅收與會計的結合、稅收的案例籌劃等方面的實訓練習,不能突出該門課程的重點和實訓特點。

(4)稅法變化快,教材更新速度較慢。近年來國家出臺了一些新的稅收政策,由于教材更新具有滯后性,教師教學又必須給學生傳授最新的內容,這就會出現“邊教學邊改書”的情況,使得學生對教材產生質疑,會降低學生的自學能力。

三、 高職會計專業稅收課程教學改革措施

(1)運用多種教學方式,增強學生對稅收理論的興趣。采用教師講授與學生討論相結合的教學方式。教師講授的方式有利于學生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養,也非常有利于學生的基礎知識的學習,但是應避免純理論性的照本宣科。根據稅種的特點可以適當地讓學生采取討論的方式,如個人所得稅分為工資薪金所得、個體工商戶所得、勞務報酬所得等一些方面分別核算,教師可以示范介紹其中一種個稅的計算,其余的將學生分成幾組收集資料制定教學課件并進行分組講解。這樣,不僅可以調動學生的參與性,也能增強其他學生聽課的興趣。

(2)采用案例教學。稅收是一門實用性很強的課程,單純的稅法條文十分枯燥,但結合適量的案例會使教學內容不僅豐富而且生動,可以說案例教學是稅收課程教學的一大特色。教師在講授完理論部分后,結合所講內容,可以采用留思考題或課堂討論的方式進行案例分析,最后由老師進行總結講評,由學生撰寫案例分析報告。采用案例教學時,應注重分行業來給出案例。高職學生注重實踐,在工作中不可能涉及每個行業也就不可能將每一種稅都運用得游刃有余,并且當他身處某個行業時也就必須掌握這個行業所涉及的每一個稅種。以房地產企業為例, 房地產企業投資創建環節需要辦理稅務登記并繳納土地使用稅、房產稅、車船稅和印花稅,開業經營期間需要繳納企業所得稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅等,終止清算需辦理注銷稅務登記并交納相關稅費。學生可根據該企業房地產涉稅事項按企業的發展過程模擬建賬記賬,辦理開業及注銷稅務登記,正確計算各稅種應納稅額并填制納稅申報表作為典型工作任務完成項目任務。

(3)稅收類各門課程應分學期連續開設,并且延用同一教師,突出課程內容實訓特點。稅收類的這四門課程應貫穿于高職會計專業教學過程的始終,采用分學期連續開設。根據課程都是基于稅法的特點,應具有連續性,如果間隔學期甚至學年開設就會使得學生遺忘所學內容,面對每門課程的稅法部分就會感到陌生,不能達到“溫故而知新”的效果。但是課程之間重復的部分應該注意講解得詳略得當,合理安排新舊內容的學時,畢竟稅法條文是為該門課程的實訓服務的,因此筆者認為盡量延用同一教師進行講解。高職院校應當強化稅收模擬實訓室和實訓基地建設,保證學生擁有良好的實踐性教學場所。高職院校應當加大實訓經費投入,建立仿真性強能全方位模擬稅務工作流程、工作環境、職能崗位的稅收模擬實驗室,同時把稅收工作有創新有成果的注冊稅務師事務所、民營企業作為首選目標建立校外實訓基地,走校企合作辦學的道路。《稅務會計》的教學,并非傳統的做分錄,而是參照會計分章實訓模式,以原始憑證為起點,進行稅務會計核算,并編制稅收業務相關的記賬憑證。如果進行這一項實訓,原始憑證的收集、整理至關重要。《稅收實務》包括填制紙質報表及網上申報,教學中應著重填制紙質報表。學生掌握納稅申報表的填制后,教師可以利用納稅申報軟件,進行模擬網上申報,使學生熟悉整個報稅流程和涉稅查詢,并教導學生申報錯誤的補救措施,使學生獲得一定的工作能力。《稅收籌劃》課程可安排時間讓學生深入企業調查研究,然后由學生設計一套有針對性的稅收籌劃方案提供給企業參考,這樣既鍛煉了學生學以致用的能力,也會產生良好的社會影響,給學生創造更多的就業機會。

(4)采用多媒體教學,新舊稅法條款對比教學。稅收政策變化很快,教材更新跟不上政策變化速度。傳統的板書模式遇到課本中沒有的、或需要變更的知識時,將占據很多課堂時間。在教學中遇到新內容時,一方面可以以多媒體展示新舊對比,另一方面,將新內容打印出來給學生查閱學習,使學生將精力集中于新知識的理解和掌握,而不是不假思索地抄襲。課件制作得漂亮精致,也能增強學生的學習興趣。

參考文獻:

[1]孔祥銀.高職會計專業稅收課程教學改革

思路[J].十堰職業技術學院學報,2007(4).

[2]楊則文.高職會計專業稅收課程設計的思

考與實踐[J].會計之友,2009(3).

[3]劉.高校稅收類課程目標定位及教學改

革研究[J].銅陵學院學報,2009(2).

(重慶工程職業技術學院)