企業集團財務集中管理的幾點思考

王　鑫

摘要：實行財務集中管理可提高企業經營效率，降低企業風險，防范管理漏洞，減少費用開支。進行財務集中管理，要建立財務集中核算體系，實行財務人員委派制，實行企業集團全面預算管理，成立資金結算中心，加強內部審計監督。

關鍵詞：企業集團；財務集中管理；集中核算體系；資金核算中心

中圖分類號：F235.99文獻標志碼：A文章編號：1673－291X(2009)05－0161－02

在國家政策的推動和支持下，國內的許多企業通過聯合、兼并、控股、參股等資本運作方式，不斷推進企業戰略重組，逐漸發展成為具有較大規模的企業集團。企業集團組建的主要目的是發揮規模競爭優勢，謀求整體價值最大化，實現企業的持續發展。然而，隨著企業集團的不斷發展，公司高層的直接管理已不能覆蓋集團的各個方面，這就需要實施有效的財務管理來加強對成員公司的監督與控制，以保證企業集團實現整體價值最大化這一戰略目標。基于信息化基礎上的財務集中管理，可有效地規范協調企業集團與成員企業的責、權、利關系，避免成員企業過渡追求自身利益而影響企業集團的整體利益，從而促進企業集團協調發展，共同實現整體戰略目標。

一、實行財務集中管理的作用

財務集中管理有助于企業集團及時取得真實可靠的財務信息，充分發揮財務管理的職能作用，對其成員企業實行有效監控與管理，最終確保企業集團總體發展戰略目標的實現。

(一)可提高企業經營效率

結合網絡通訊技術與財務軟件構建財務業務一體化信息系統，各層次的管理部門均可通過該信息系統隨時了解和掌握權限內的全部會計及業務信息，依此對本企業的生產經營活動實施及時、有效的動態管理和全過程控制，從而提高經營效率，保證整個企業集團的有序運作。

(二)可降低企業風險

集團公司通過實行統一核算、全面預算、資金集中等，及時準確地取得成員企業的財務信息，并進行全面分析與預測，為集團整體發展提供決策支持，在此基礎上集團公司將投資、籌資以及其他重大經營事項的決策權集中在集團總部，避免成員企業盲目投資、籌資等行為的發生，從而降低風險，發揮集團整體優勢。

(三)可防范管理漏洞

財務數據的集中核算使各級成員企業的財務數據和經濟信息不再是通過層層報表匯總和報送而取得，而是從經濟業務發生的源頭直接采集；而財務人員的統一管理保證了初始數據錄入的真實與及時，正確反映出企業的財務狀況與經營成果，從而減少會計信息失真的現象，最大限度地防止違法行為的發生。

(四)可減少費用開支

財務集中管理可實現企業資源在各成員間的合理配置，避免內部資源的浪費。如對財務人員的集中管理是將具有共性的財務工作進行集中管理。大大減少了因業務的迅猛發展而需要增加的財務管理人員的數量，降低了人工成本；而資金的集中管理實現了資金在各成員企業中的順利調撥，提高了資金使用效率。

二、實現財務集中管理的方法與措施

(一)建立財務集中核算體系

財務核算的集中管理與控制是企業集團進行財務集中管理的基礎。集中財務核算是指財務會計核算工作的集中，包括會計集中核算、集中查詢、統一編制會計報表等內容。為保證安全集團企業可通過向電信部門租用專用的線路，運用集中式的財務管理軟件來對下屬企業實行數據處理與財務信息的集中管理。集團公司總部在會計準則與國家統一會計制度的基礎上，結合本集團的經營特點制定一套科學合理的財務核算體系，可具體地明確有關會計政策、統一會計科目及會計處理方法等。目前集中式的財務管理軟件中有三種模式可供選擇：一賬式、實時集中與定期集中。其中對于業務一體化的企業而言如銀行、航空、旅游等單一行業經營的產業集團，“一賬式”的財務核算具有明顯的優勢。例如，我國的中石化集團就通過改革取消了下屬企業的所有賬套，建立起財務一套賬，從而簡化了核算環節、理順了會計核算體系。在一賬套的核算體系中，各成員企業將財務與業務數據輸入后直接通過遠程通訊傳遞到集團總部的數據庫中，集團總部則設置專門的審核人員審核后進行記賬處理，并進行各種成本與收益的比較分析，同時可以隨時生成合并報表。各層次的財務人員在各自權限范圍內獲取財務信息，從而實現了會計集中核算、統一會計報告、統一財務監督、會計檔案集中。財務核算的集中管理改變了傳統的通過各自進行會計核算、編制財務報表后再層層匯總上報的金字塔型的財務核算方式，使會計核算從事后達到實時，提高了財務信息的及時與準確，真正實現對下屬成員企業財務信息的集中監控。同時統一的財務核算為預算控制及內部審計等提供了基礎條件。

(二)實行財務人員委派制

企業集團的所有財務人員由集團總部負責聘任與培訓，各級財務人員歸屬集團財務部直接領導。集團財務部統一規劃各成員企業的財務機構設置及職能范圍，統一委派各個崗位的財務人員，實行定期輪崗制，所有財務人員的薪金、福利由集團總部統一管理與發放。集團財務部應定期聽取委派人員的工作匯報，及時解決委派人員工作中遇到的疑難問題；同時通過對委派人員的定期考核，作出獎懲和續聘、解聘建議。通過財務人員委派制密切財務人員與集團公司的利益關系，確保會計核算信息客觀真實，可有效地督促各成員企業認真執行集團公司的財務決策，真正實現財務的監管職能，維護企業集團的整體利益。

(三)實行企業集團全面預算管理

預算管理是以現金流量為主線，預先對企業內各部門在經營活動過程中各項資源進行合理的規劃、預計和測算，并對其執行過程與結果進行控制和考評的一系列管理活動。預算作為一種控制機制和制度化的程序，是企業生產經營活動有序進行的重要保證，同時也是考核與審計的依據。全面預算的基本內容應包括：一是經營成果預算即對銷售收入、成本、費用、利潤等項目的預算，以促進收入增長、節約開支、實現目標利潤。二是財務狀況預算即預算資產、負債、凈資產的增減變動，保證企業資產的完整、有效與保值增值。三是資金預算即對經營活動、投資活動、籌資活動所發生的資金流量進行預算，以掌握現金流動信息、平衡資金余缺、提高資金利用率、保證經營活動的正常發展。全面預算的具體操作有以下幾個方面：

(1)預算編制。企業集團可通過上下結合的方法提前編制下一年度的預算。首先，集團公司在對市場進行科學預測的基礎上，根據整個集團的發展戰略先提出預算目標，并將其進行分解下達給各成員企業；然后，各成員企業根據集團公司確定的經營方針和總體目標，結合自身具體的生產經營情況編制各自的預算草案；最后，由集團公司將上報的預算草案進行審核匯總，并召集成員企業進行協調，經過調整最終確定各成員企業的預算方案，在此基礎上編制企業集團的總預算。此外，集團公司及各成員公司還可根據市場需求的周期性變化規律，將年度預算分解為月度預算，如此編制出的預算科學合理、符合企業實際情況。

(2)預算執行。在預算執行過程中，企業集團可建立嚴格的工作制度和實施恰當的激勵措施。企業集團中各部門、各層次特別是成員企業的生產經營活動必須以確定的預算目標為依據，不允許執行其他方案或各行其道，特殊情況下的成本或費用支出必須申述理由報集團批準后方能執行。

(3)預算控制。運用網絡通訊技術進行動態控制，特別是在財務統一核算的體系中，各級財務人員及時將每一業務活動的信息錄入系統后，系統自動將實際數與事先存入的預算數進行比較、發現差異，集團公司據此及時發現問題、分析原因，采取相應對策，再通過與各成員進行雙向的信息反饋，不斷調整預算執行偏差或對預算進行修訂與改進。從而提高預算管理的質量。

(4)預算考核。按照責權利相結合原則建立績效考核制度，將預算完成情況作為考核成員企業經營負責人的一項重要指標，并與其薪金待遇、職位任免直接掛鉤。

(四)成立資金結算中心

企業集團可通過設立資金結算中心來實現對資金的集中管理，從而提高資金使用效率，降低資金成本。資金結算中心應具備結算與內部銀行的雙重功能，因而該中心可隸屬于集團公司財務部，通過引進銀行機制來實施企業集團內部的資金調控。

1、行使結算職能。資金結算中心以企業集團的名義在銀行開立統一的賬戶，集中辦理集團各成員企業的資金結算業務。各成員企業不得在銀行開立賬戶，集團內所有收入均進入統一賬戶，所有支出由結算中心集中辦理。結算中心應負責審核每一筆資金的支出，即審核資金的支付是否經過規定的審批流程、是否超過當期預算、是否存在風險等。做到事前控制，防止不合理的資金流出。

2、行使內部銀行職能。各成員企業在結算中心內開立內部銀行賬戶，一切款項的往來均經過內部賬戶進行，結算中心按銀行同期利率向下屬企業支付利息。同時，結算中心可將集中起來的暫時閑置的資金，以貸款的形式將其分配給需要資金的下屬企業，從而實現集團內部資金的相互調劑，盡可能依靠集團內部自有資金滿足生產經營和投資的需求。此外，資金結算中心還可以集團名義統一對外融資。憑借較強的綜合經濟實力、較高的償債能力來爭取到諸多優惠的銀行信貸支持。

(五)加強內部審計監督

集中的財務管理需要強有力的監管機制來保障運行和分散風險，與此相適應的，通過審計可以監督集團成員企業經營的合規性與財務數據的真實性，審計不僅可審查財務管理的成果，而且在一定程度上保證其他控制方法的實施。由于目前外部審計側重于對年度報表的審計，因此，對于日常生產經營的監控主要還應依靠集團公司的內部審計。首先，建立健全內部審計機構如審計委員會，配備足夠的合格審計工作人員，直接向董事會負責，具體承擔集團內部的審計和監督智能；其次。明確內部審計重點，以預算為依據，側重審查各成員企業的財務收支規范性、經營利潤真實性以及各項管理制度的執行情況等，通過定期或不定期的審計工作，及時發現成員企業中弄虛作假、違反制度等問題；最后充分利用審計結果，將審計結果作為對各成員企業的財務活動進行規范、考核和評價的重要依據，只有合理評價成員企業的經營成果，才能激勵成員企業的不斷發展，最終實現與集團整體利益相一致。

責任編輯王莉