淺談金融危機下中國企業的內部審計

莫國鑄　黃選進

摘要:當前,金融風暴席卷全球,中國也未能幸免。對危機的處理,成了企業所關注的重點,如何做好風險預警和內部管理,財務管理等,是當前中國的企業在危機中所要解決的問題。而企業的內部審計,是解決企業在金融危機中承受的風險和壓力的關鍵。

關鍵詞:金融危機;內部審計;企業管理

中圖分類號:f239文獻標識碼:A 文章編號:1674-1145(2009)18-0057-02

對企業而言,加強和完善內部管理是企業生存和發展的需要,而內部審計作為企業內部管理控制的重要組成部分,其作用不可忽視。而隨著經濟的發展,我國的企業在進一步走向世界,面對的外部世界的危機更加頻繁,在現代企業制度建設的指導下,內部審計成了一項應對風險的作用手段,特別是在當前的金融危機下,加強

企業的內部審計至關重要。

一、金融危機下企業內部審計的重要性

(一)識別風險,引導路徑

隨著華爾街金融危機的爆發,全球的金融遭受重大的打擊,金融市場的動蕩,引發了多方面的危機,多骨諾牌效應隨之顯現。中國的金融行業也隨之遭受沖擊,進而引起各經濟實體的危機頻頻出現。企業在金融危機之下,也面臨著重重困難,在危機下的企業經營風險增強,企業所面臨的各種風險迎面襲來,加強對風險的預測和識別,成了企業投資經營的關鍵任務。而這就要加強企業內部的審計工作。通過加強企業的內部審計工作,可以使企業根據內部審計風險識別的功能,在危機來臨之前,預先判斷出危機的存在。企業的內部審計是企業內部控制的重要手段,其在很大程度上可以決定企業的發展方向,對企業自身的認識,使得內部審計能清楚地反映企業的內部狀況,同時通過對經濟規律的掌握,可以在很大程度上反映出企業存在的問題,在金融危機的沖擊下,能使企業最大化地避免沖擊,減少企業經營運行中面臨的風險投資,降低企業的市場風險系數。

企業的內部審計是企業建立健康合理的“防御系統”的關鍵。在危機之下,加強企業的內部審計工作,結合市場狀況,以及外部審計,可以使企業打上“預防針”增強其免疫能力,形成一整套的免疫系統,從而不僅企業自身的“免疫”能力增強,可以較早地發現問題,揭露企業存在的弊病和問題,識別風險,而且也可以在危機產生之前,讓企業有足夠的時間去解決潛在的風險,并組成企業做出相應的對策去解決問題,抵御風險,組成強有力的“防御體系”,控制危機在企業內部的蔓延和在外部的沖擊。

除了對企業面對危機時的一切經營生產活動做出風險評估外,通過內部審計的一系列信息分析,可以讓企業了解市場的變化情況,在結合自身的財務、市場、優勢和劣勢等實際情況下,決定投資的方向。企業的內部審計一般以財務審計為基礎,通過對資金流向的分析和判斷,可以幫助企業在資金投入上做出指向性的引導,在作為企業命脈的資金上,嚴格的審查和控制以及評估,可以有效地對企業的各種活動進行合理的引導,促進企業在危機中安全行使。并且可以推進企業戰略目標的決策,有效地運用內部控制制度,實施有效的生產經營計劃,在危機之中找到企業利潤的增長點。

(二)破解風險,平衡危機

由于市場的盲目性和滯后性,市場經濟的波動不可避免。在全球經濟一體化進程進一步加深時,也就擴大了危機泛濫的范圍,增加了危機全球化的機會。因此企業遭受風險沖擊不可避免,危機的來臨具有一定的不可逆性。因此,在企業的內部審計無法完全的預測危機,并在危機前解決問題時,處理善后工作就成了內部審計的主要活動。既然當前的金融危機企業無法獨善其身,那在遭受沖擊之后,關鍵的工作就是要把危機造成的損失加以彌補,避免危機對企業影響的加深。而企業的內部審計是平衡風險損失,處理危機對企業的傷害的有效途徑。企業的內部審計可以合理地安排企業生產經營所需要的資源,使企業的生產經營能恢復平衡,保證企業的正常運行。內部審計對企業的管理有積極的作用,可以合理控制企業的內部管理,增強企業運行的合理性,在企業面臨危機的時候,從內部管理的控制出發,可以使企業臨危不亂,合理有序地解決危機帶來的困難,把危機造成的損失以彌補,化挑戰為動力,使企業從危機中安全走出來。

(三)應對風險,信息溝通

內部審計在企業中的地位不可替代,其主要原因在于內部審計是內部控制的組成部分,對企業的生存和發展至關重要,而且其最終的目的是實現企業經濟效益的實現和提高。也就是說企業的內部控制重要組成部分之一的內部審計,其不僅是一種管理手段,不僅是對風險進行評估、監管財務、審查經濟行為,更主要的是為了使企業取得利益。而其中關鍵的一點,就是信息的溝通。現代社會的競爭,在很大程度上是信息的競爭,企業間的競爭是信息爭奪戰,誰在信息的收集上占有優勢誰就可以在競爭中取得優勢,可見信息對企業發展的重要性。而在我國現代企業制度還沒有完成建立,企業的制度化沒有完善的時候,企業對信息的處理往往不敏感,特別是大的綜合企業,其總公司與旗下分公司間的信息溝通往往出現問題。信息的傳遞在總分之間不流暢,而通過內部審計的核查和控制,可以有效地連接信息的傳遞,使企業在總體的方針上保持一致性,這有助與企業的發展。

同時,隨著經濟的發展,企業投資的范圍不斷擴大,這就增加了企業遭受風險的幾率。因此內部審計可以通過對會計的審查監督,確保企業資金流向的合理性,避免盲目投資,以及投資的非法性。同時通過內部審計可以對管理工作進行控制和約束,通過對內部控制的加強,可以加強企業對外部信息的敏感度,增進企業在信息上的重視程度,有助于企業對市場風險有足夠的了解,規范企業的投資和管理,保證財務信息的真實有效的情況下,進行市場投資。

二、金融危機下企業內部審計的應對措施

(一)認識自我,從實際出發

企業的內部審計,作為企業的內部監控制度,在強化企業管理、防范風險,引導投資、確保企業行為合法性等方面發揮了非常大的作用,對企業的生存和發展都起著至關重要的作用,甚至在某些時候起到關鍵的作用。特別是在當前的金融危機下,企業的內部審計更是不可忽視,因此企業的內部審計部門必須意識到自身在企業應對危機中的作用,既要建立防患于未然的“防御系統”,增強企業的“免疫能力”,指出企業存在的風險,同時引導內部管理以應對,又要對市場狀況做深入的了解,為企業提供正確的市場數據。

但是在世界性的金融風暴中,還必須意識到內部審計不是萬能,它不能將所用的風險都囊括在監控之中。因此,企業要做好各種應對危機的工作,不能只依賴內部審計,不能都用內部審計的職能去應對所有的問題,企業的內部審計部門應該要意識到這一點,否則盲目的依賴內部審計,可能會給企業帶來一定的負面作用。內部審計的預測和指導還必須是通過嚴格計算與核查得來的,不能輕易地做出預測和分析。

企業的內部審計是企業內部控制的重要組成部分,以此具有自身的特殊性,具有唯一性和非他性。因此,在應對當前危機的時候,企業的內部審計必須從自身的實際出發,結合實際情況做出各種預測判斷和分析指導,而不能照搬照抄別人的經驗。由于我國的內部審計起步較晚,許多方面還存在問題,制度不完善,企業自我建立內部審計規則的能力差,因此許多企業都是模仿其他企業的內部審計。這樣就存在企業的內部審計不符合企業自身情況的問題。因此,在危機來臨之際,企業應當從企業內部情況出發,找到應對危機的方法,而不能不合實際地模仿使用,要走自己的路,通過合理的建設,把內部審計工作做好,為企業調整結構,走向規范的管理,走出危機,做出貢獻。

(二)樹立增值目標,轉變內部審計工作

在危機當前,企業的內部審計應當以為企業增值為工作的重點核心,把內部審計的工作方針建立在盈利的基礎之上。在預測防范風險,提高企業風險預警的的同時,還要把增值的目標放在首位,為企業的運轉提供必要的支持。同時要加強深化財務收支的管理和企業大型專項資金審查,防止非法的不合理的資金流向,控制投資的合理性,以能為企業增值為目標,審查企業的財務及資金支出。要“從頭做起”加強對干部的監督管理工作,把對干部的監管作為重點,不斷強化領導干部的經濟責任審計,把責任分配到家,實行全部的問責制,誰出現問題誰負責,以此加強領導干部的風險意識,提高內部審計的震懾作用,防止領導干部的非法經濟行為。要以降低成本,增加企業收益為工作的重心,在物資采購、基建項目上把好審查關,做好審計工作,強化企業內部審計的核查工作。同時,以此次金融風暴為契機,在企業內部積極開展,做好以內部控制與風險管理為導向的管理審計和經濟效益的審計的轉向,加強風險導向內部審計在企業風險管理中的作用。通過這一系列的改革和轉變,把企業的內部審計工作推向更規范更合理的軌道,以此作為應對金融風暴的手段。

(三)強化審計教育,提升審計質量

企業內部審計要應對危機必須要有高質量的審計人才,因此必須加強企業內部審計人員的審計水平和素質,提高相關人員的素養,以增強其解決工作的實際審計能力。這就必須要在審計教育上下工夫,應當重視CIA資格的考察,在通過CIA的人員中,進一步強化管理,做好年檢工作,以此來提高企業內部審計的實力。把企業的內部審計資源整合好,優化審計隊伍的質量。

要學會在危機中提升內部審計的質量,也只有在審計的質量上得到提升,內部審計的所有職能才能完成。沒有質量的內部審計是無法應對危機的,沒有質量的內部審計只會給企業帶來更大的危機,根本無從引導企業避免危機的巨大沖擊。要在審計的內部管理和制度上加以完善,是審計工作合法化,規范化,全面提高內部審計的審計水平和質量。

(四)樹立科學理念,加強法制觀念

企業的內部審計是一項講求審慎的工作,謹慎處理,嚴格審查,是內部審計的主要規則之一,而企業的內部審計越是謹慎,其企業的成本就會增加,就會影響到企業的實際收益,因此,必須正確地平衡內部審計的謹慎與利益之間的關系。這就必須運用科學的審計理念,運用既有理論正確性,又有實際操作性和實踐性的審計觀念,必須把內部審計的科學性和可行性放在首位,以此來知道企業的風險應對措施,解決當前危機帶來的困難。

同時必須加強企業內部審計的法制觀念。在執行國家審計相關法律法規的同時,還要從自身出發,加強企業內部的審計立法工作,把審計法制化,避免某些勢力對內部審計的干擾,做好內部審計工作的獨立性與法制性。不能把領導權利與內部審計混為一談,要把內部審計的合法性與法制性作為企業內部審計建設的重點,強調內部審計的權威性及獨立性。

三、結語

在全球金融風暴的影響下,企業承受巨大的風險壓力,企業的內部審計也承擔者巨大的壓力。企業的內部審計對企業的風險預警及處理有不可推卸的責任。而只有正確認識企業內部審計的作用,并針對存在的問題進行改進,才能把企業的內部審計職能合理地發揮出來,為企業風險的導向做出正確的指導。也由此,才能減少企業在危機中受到沖擊的幾率及受損的程度。

參考文獻

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作者簡介:莫國鑄(1965- ),女(壯族),廣西武宣人,供職于中國人壽保險股份有限公司廣西分公司;黃選進(1963- ),男(壯族),廣西天等人,供職于中國人民財產保險股份有限公司廣西分公司。