如何加強商業銀行已核銷呆賬管理

蔡曉新

摘 要:本文結合工作實踐,通過分析商業銀行已核銷呆賬管理工作中存在的主要問題,提出了加強已核銷呆賬管理的措施建議。

關鍵詞:銀行;呆賬;管理

中圖分類號:F830.33文獻標志碼:A文章編號:1002-2589(2009)20-0071-02

商業銀行已核銷呆賬是指借款人因自然災害、破產或暫無執行能力等原因不能歸還的貸款,是銀行根據財政部《金融企業呆賬核銷管理辦法》等相關政策規定,經申報核銷,獲得批準,并完成了內部賬務處理而核銷的貸款。該類貸款只是銀行內部的一種賬務處理形式,銀行和借款人的債權債務關系仍然存在,銀行依然可以對借款人及其擔保人進行追索。然而,實務中部分二級行往往只注重賬面上所反映的貸款管理工作,存在對已核銷呆賬貸款“一核了之”的思想,缺乏有效管理。長此下去,將不利于銀行債權保全,給銀行帶來更多的信貸資金損失。對此,筆者通過分析商業銀行已核銷呆賬管理工作中存在的主要問題,提出了加強已核銷呆賬管理的措施建議。

一、目前已核銷呆賬管理工作中存在的主要問題

一是放松或沒有對已核銷呆賬實行清收管理。部分行把主要精力集中在多放貸、多盈利、多計提準備、多核呆上,認為已核銷呆賬是一塊“硬骨頭”,清收難度大,需要投入大量的人力、物力,忽視了對已核銷呆賬的清收,甚至放棄對債權的追索。部分行已核銷貸款賬銷案存管理工作具體管理人員落實不足,存在管理不到位的現象,未能定期向已核銷呆賬的借款人發送貸款本息催收通知書,也未按規定調查周期對債務人資產情況進行調查并形成工作報告,導致訴訟時效過期,增加了銀行繼續追索債權的難度。同時,由于應用系統的缺陷和不足,銀行資金結算系統未能自動將已核銷呆賬的借款人列入黑名單控制范圍,導致部分客戶的貸款已核呆,但其開立在本行(或系統內機構)的存款和結算賬戶中仍有存款余額或發生資金結算活動,體現銀行對已核銷呆賬借款人的資金及財產監控工作未能落實到位。

二是未建立完善的已核銷呆賬明細登記臺賬。部分行在貸款核銷后,并沒有及時按核銷時間、類別、金額等建立起已核銷貸款明細臺賬,同時,部分行歷年已核銷呆賬管理臺賬中存在漏登記已核銷項目或臺賬信息不完整的現象,使得銀行管理層根據無法全面和準確掌握本行已核銷貸款的總體情況,這無疑增加了已核銷呆賬貸后管理上難度。

三是沒有針對已核銷呆賬建立專門的客戶信息檔案。由于貸款被核銷后,部分行把已核銷貸款的客戶信息檔案與銷戶類、結清類客戶信貸檔案混存在一起,對已核銷貸款進行賬銷案存管理形成的資料(包括調查工作報告、訪談記錄、工商查冊資料和財產調查資料等)沒有及時按規定歸集到已核銷貸款檔案中,導致銀行授信執行人員無法將已核銷呆賬的客戶資料進行搜集整理、歸類和有效監控,不利于已核銷呆賬的日常管理工作。

四是現行績效考核制度存在不足。部分行考核辦法中規定對于不良貸款完成核呆處理即視同完成該筆貸款的清收任務,導致銀行信貸部門的工作人員認識不到位,誤認為既然貸款已經核銷了,授信資料也歸檔了,今后貸款收不收得回與已無關。再者,反正也不承擔責任。這無疑增加了已核銷貸款收回上的難度。

二、對已核銷呆賬管理的改進建議

針對銀行已核銷呆賬管理工作中存在的問題,筆者認為,各行應盡快建立健全已核銷貸款的管理制度,規范對已核銷貸款的管理工作,完善考核管理辦法,最大限度地收回已核銷貸款,減少銀行信貸資金損失。

(一)建立已核銷呆賬貸后管理責任制度

銀行必須參照國務院國有資產監督管理委員會印發的《中央企業賬銷案存資產管理工作規則》等規定,建立貸款核銷后的資產保全和追收制度,指定專人密切關注已核銷呆賬借款人財務狀況和還款能力的變化情況,按季向借款人發送貸款本息催收通知書,提供書面貸后管理調查報告,以便于銀行根據具體情況行使貸款追索權利。銀行尤其應關注已核銷貸款的訴訟時效,切實做到賬銷案存權在,對沒有嚴格按照貸后規定進行貸后管理導致訴訟時效過期的責任人,應當實行責任追究制度。

(二)規范已核銷呆賬的會計核算管理

目前銀行已核銷的貸款主要有破產類、國家政策類、死亡類、失蹤類、自然災害類、名存實亡類、訴訟中止執行及三無類等。筆者認為,在已核銷貸款管理中,除了破產類、國家政策類、死亡類等已核銷貸款可以不實行貸后管理外,其他類別的已核銷貸款,如訴訟中止及三無類,由于執行程序并未終結,有的案件甚至借款人資產尚未處理完畢,應當予以重點關注,及時督導授信執行部門建立貸后管理責任制度,施行正常的貸后管理手續。因此,為客觀反映銀行已核銷呆賬的總體情況,便于強化管理和監控,建議將目前表外“已核銷呆賬”科目進一步拆分為“實行貸后管理的已核銷呆賬”和“不實行貸后管理的已核銷呆賬”兩個科目,并在該兩科目下分別按對公、對私和銀行卡類客戶設置明細核算科目。同時,規范已核銷貸款的會計核算手續,對于已核銷貸款清理和追索回收的資金,嚴格按照國家有關財務會計制度規定及時入賬,不得形成“小金庫”或賬外資產,并建立已核銷貸款定期核對制度,及時做好銷案和報備工作。

(三)完善信貸系統功能,加強已核銷貸款的明細臺賬管理

目前信貸系統尚沒有已核銷貸款的管理模塊和交易功能,因此,銀行應當進一步完善信貸系統的交易功能,建立已核銷貸款的明細登記與分類自動生成系統和提示系統,以便于已核銷貸款的日常管理工作。同時,銀行還應當全面清理歷年呆賬核銷情況,建立完整的已核銷呆賬管理明細臺賬,臺賬中的內容應當至少包括核銷時間、核銷類別、核銷貸款本金、核銷貸款利息(含表內和表外利息)等內容,實行及時完整的臺賬分類明細化管理,并加強與會計表外“已核銷呆賬”科目登記余額的核對,確保賬賬、賬實核對相符。

(四)完善已核銷呆賬檔案保管制度

授信業務檔案是銀行在辦理貸款業務過程中形成的,記錄和反映貸款業務申請、調查、審查、審批、發放、管理和收回全過程的重要文件和依據,主要由相關合同及借據、借款人的基本資料、借款人的貸款業務資料、銀行審批文件等資料組成。筆者認為,為有效管理已核銷呆賬,在授信業務檔案管理中,應當建立已核銷貸款檔案專區保管制度,不能將此類檔案混存于其他銷戶類和結清類貸款檔案管理中,對于賬銷案存的已核銷貸款授信業務檔案,應比照執行中的授信項目進行檔案管理,待債權追償完畢或不再享有追償權后,再依據還款憑據或不再享有追償權的憑證,辦理已核銷貸款授信檔案的結清處理。同時,對于已核銷貸款應嚴格保密制度,控制核銷信息的知悉范圍,防止借款人知悉銀行的核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務的行為。

(五)完善已核銷呆賬清收激勵制度

從銀行每年核銷貸款的情況看,銀行每年核銷的貸款在數億元以上,如果按照5%的比例收回已核銷貸款,每年收回此類貸款將多達上千萬元以上。加大已核銷貸款的清收力度,不僅可以減少銀行信貸資金損失,而且對于增加銀行收入具有十分重要的意義。因此,銀行應將已核銷貸款的清收工作納入考核范圍,建立對已核銷貸款追償獎勵機制,制定已核銷貸款的清收計劃,對清收任務完成較好的行部予以業務費用獎勵,對清收回來的已核銷貸款可以按回收金額的一定比例獎勵到個人,以調動授信執行人員清收已核銷貸款的積極性。

銀行也可以委托資產管理公司或律師事務所等社會專業機構按照市場化原則,對已核銷貸款進行清收和追償,可以采取按回收金額一定比例支付手續費或折價出售等多種委托方式。相關委托工作應通過市場公開競價,不能市場公開競價的應以多種方案擇優比較后確定。

(六)加強對已核銷呆賬的檢查督導

銀行授信執行部門應定期組織轄內對已核銷貸款的檢查工作,內容應包括已核銷貸款的訴訟時效、催收和追償情況、檔案管理狀況、保密制度的落實情況以及會計核算的規范性?；说葍瓤乇O督部門也應加強對已核銷貸款的監督力度,定期對已核銷貸款開展專項檢查和督導工作,對發現遺失借據等授信資料、收回資金不按規定入賬、向客戶泄露內部核銷信息等違規行為予以嚴肅處理。

參考文獻:

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(責任編輯/王麗君)