銀行會計結算的風險及防范

郭廣榮

摘要:會計工作是商業銀行的重要基礎工作。隨著我國金融體制改革的不斷深入,新業務也不斷增加,使得銀行會計工作面臨更多風險。本文通過列舉銀行會計結算的風險類型,進而分析當前銀行會計風險產生的原因,最后提出一些防范措施,為國家的金融安全和經濟建設創造一個良好的金融環境。

關鍵詞:銀行會計結算;風險類型;成因;防范措施

作為商業銀行的一項基礎性工作,銀行會計是商業銀行實現穩健經營的重要保證,肩負著核算銀行業務、反映銀行經營成果、預測業務發展前景、參與銀行經營決策等重要職責。近年來,我國商業銀行案件頻發,涉案金額觸目驚心,不僅給國家帶來巨大的經濟損失,而且給銀行的信譽帶來了不良的影響。因此,強化對會計結算風險的識別與控制,有效的防范和化解銀行結算風險已成為銀行風險控制的重中之重,已成為銀行管理層的共識。

一、銀行會計結算風險的類型

商業銀行是信用創造和資金結算的主要渠道,在其中發揮著支付結算中介人的作用,無論對外辦理支付結算業務,還是內部辦理資金調撥,其處理過程主要都是在會計部門進行的。因此,會計結算崗位就當然地成為了風險多發的崗位。

(一)賬戶管理風險

單位或個人在商業銀行開立結算賬戶,根據規定必須提供有關證明資料,比如營業執照(原件)或上級有關部門的開戶證明、法人代表的身份證及身份證復印件、法人代碼證。這個時候商業銀行就要對開戶人的合法身份和資料進行必要的審核,如果確認資料無誤,那么就批準開戶申請,編列賬號,然后進行開戶登記,并存入資金。但如果個人用虛假身份證或單位用虛假驗資報告騙取假的營業執照,然后到商業銀行開立賬戶,并進行相關業務的操作,就會給商業銀行帶來危險。

(二)結算操作風險

具體表現為:一是商業銀行對企業提供的商品交易合同或增值稅發票未加以嚴格審查,就為其簽發無貿易背景的銀行承兌匯票;二是利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票。部分商業銀行為了掩蓋不良資產,對于無力支付到期票據款項的企業,繼續為其簽發銀行承兌匯票,由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款;三是在實際操作中有章不循,隨意放大銀行信用,超規定限額簽發銀行承兌匯票。

(三)聯行結算風險

聯行結算風險多數來自銀行的經辦人員,近年來,金融系統個別基層機構由于風險意識淡薄、管理疏忽,經辦員在匯劃結算資金或銀行系統內調撥資金時,出于私利盜竊聯行結算資金,不僅給國家財產造成了損失,也損害了銀行形象。

二、銀行會計結算風險的成因

銀行會計結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發性和更大的危害性等特點,其風險形成是多方面的。主要表現為以下幾個方面。

(一)員工認識不充分,綜合素質亟需提高

隨著商業銀行業務發展的迅速發展,新設機構網點不斷增多,原有網點不斷擴張,但是人員編制卻受限,使得會計結算人員無論在數量上,還是在質量上都不能達到要求。商業銀行員工受教育程度不高或接受的培訓不足,有的網點甚至基本上都是新員工,缺乏實際經驗,操作技能低,業務不熟悉,無法很好地完成崗位職責的要求;有的員工法制觀念淡薄,沒有原則屈從領導,甚至在個人或小團體利益的驅使下,人為規避結算原則或故意違反會計結算規章制度,掩蓋結算風險,促使違規事實發生;有的員工以權謀私、內外勾結、徇私舞弊、腐化墮落等,這些都使得商業銀行的產生結算風險。

另外,銀行會計結算崗位作為風險控制的薄弱環節,員工對此并沒有很充分的認識和理解。有些員工認為內部控制是稽核、審計或管理層的事,與會計無關或關系不大,對會計的職能作用缺乏充分的認識;有些員工認為內部控制只是各種規章制度的簡單匯總,對內控是環環相扣的動態機制和業務運行過程的認識不夠,而且制定會計風險防范措施的人員缺乏在一線工作經驗,制定的措施無法很好地適應實際工作的需要,從而無法達到預期防范的目的。

(二)會計內部控制系統建設相對滯后

雖然近幾年內控制度的建設得到了各商業銀行的重視,但是各商業銀行卻沒有對內控制度的資源進行合理配置,使其根據經營環境的變化而變化,導致了內控制度存在剛性,缺乏適應性。

首先,銀行結算的內部控制制度散見于各項管理制度之中,如信貸業務內控制度、會計結算內控制度、資金內控制度,缺乏有機的結合,這樣一來,既缺乏了制度本身所必備的完整性,也弱化了制度的重要性。

其次,會計核算工作往往由相應業務主管部門自行處理,造成各部門會計內部控制各行其是,甚至相互抵觸,各種監督不能有機結合, 不能從整體上有效地發揮監督作用,嚴重削弱了會計結算內部控制的力度。

再次,現行的會計結算內部控制建設往往滯后于會計電算化的發展,使得會計結算業務人員與信息技術人員權責不明,產生技術人員權限過大、內控乏力等一系列新的風險。

(三)科技手段滯后

目前商業銀行防涂改技術基本在低水平徘徊,防偽技術大多數還停留在手工、肉眼辨認的水平上。而不法分子偽造預留銀行簽章、偽造防偽標志和變造票據和結算憑證的技術達到能以假亂真的地步,有些偽造的簽章,連公安部門鑒定也感到為難。

(四)崗位制度管理不嚴密

商業銀行辦理結算業務主要由會計部門完成,為了確保會計工作的準確、及時、安全,商業銀行制定了一整套嚴密的規章制度。但往往有些商業銀行設置崗位時因為人手和業務量方面的原因,會計檢查輔導由坐班主任兼任,而坐班主任由于日常業務纏身,許多常規監督檢查工作無法正常開展。由于內部檢查的頻率和覆蓋面均未達到一個合理的水平,就無法及時發現結算工作中存在的問題。也有的一人身兼數職,既管憑證,又管復核,這種名為崗位設置健全,實為無設防無內控的機構,導致規章制度形同虛設,存在很大的風險隱患。

(五)對內控機制運行弱化監督, 缺乏評價指標

銀行業務多年來一直較側重于事后監督,但隨著新業務、新科技的發展,原有的監督模式已顯得力不從心。現有的事先與事中的風險防范不夠,事中控制范疇的核算程序相互牽制弱化。

二是對內控機制運行的監督應放在銀行風險的防范上,而實際工作中往往監督重心偏離,被一般性工作差錯的查糾正所取代,缺乏對內控運行情況的深入考核。

三是監督手段相對落后,監督人員素質層次不齊。

三、銀行會計結算風險防范的措施

(一)加強作風建設,端正風險認識

在日常業務和培訓中,要注重創造良好的文化氛圍,培育銀行文化,培育銀行人的思想、觀念、意識、精神,增強銀行人的責任感、歸屬感及凝聚力,提高會計結算風險防范意識。

首先要加強員工的思想道德教育,提高員工隊伍整體素質,這是搞好內部控制和防范金融風險的基礎。

其次要讓結算業務人員熟悉與自己業務相關的法律、法規和行為規定的操作規程,具有良好的職業道德,自覺守法、誠信、公正、協作。同時,特別要加大對違反會計結算規范的處理力度,以此來約束和管制會計人員的職業行為;

第三要對會計人員的進行持續教育制度,切實幫助他們提高素質,積累經驗,更新知識。經常對員工進行結算風險防范的教育,讓銀行員工及時了解掌握與自己有關的各種金融風險的表現、特征和最新動態,時時警惕工作中可能

遇到的各種假單據、假印鑒、假簽名,增強員工識假防詐的能力。

(二)健全內控體系,促進風險防范

建立全面、系統的內控制度體系,對所有擬開發的新業務都要預先制訂有關操作規程和內控制度,等新業務試運行后,再不斷完善制度。對現有的內部控制制度、程序、方法進行整合、優化,同時積極引進兄弟行構建內部控制體系的先進經驗,力圖使內控制度具備普遍適用性和可操作性。對內部控制人員加強專業教育,對內部控制的職能和流程加以規范和統一,使內部控制機制滲透到每項業務活動中,從而形成一個動態的風險控制體系平臺。

(三)運用先進技術,提高防范手段

加快銀行結算業務的電子化進程,盡快建立電子化資金清算中心和現代化結算網絡,用以全面規范結算業務操作規程,減少人工處理業務的隨意性和靈活性,從而有效地降低風險。

1.采用電子簽章

目前大多數商業銀行都是通過人工肉眼對票據的簽章與客戶預留的簽章進行核對,即使再認真,也難免會產生偏差,而且不法分子的仿真技術日趨高明,人工辨認的困難也愈發增加。而采用“電子簽章”的方法,可以先把客戶在商業銀行的預留簽章輸入電子設備,核對時再由設備核對,這樣可以極大地減少人工辨認的誤差,也可以避免出現內部作案分子掉換單位預留印鑒卡片而帶來的驗印風險。

2.開發風險預警監督程序

通過開發出快捷、高效的結算風險預警監督程序,滲透到每個環節和細節,對銀行會計結算過程進行事前、事中、事后的全方位的監督控制,對存在嚴重疑問的預警信息,還要向其上級業務主管反映,對查復有疑問或者發現被查網點、機構對重大差錯隱患查證、落實不及時、不明確的,要直接向所轄主管行長、行長反映,直至徹底解決預警信息問題,這樣才能最終達到有效規避風險的目的

(四)合理配置人員,加強員工隊伍建設

合理配置人員,實施崗位責任制,規范崗位設置,按照風險預測量的大小配備足夠的風險監控人員;遵循崗位職責劃分和風險隔離的操作規程,在人員配置上,合理分工,相互牽制,強化對會計人員的業務操作過程和交易環節的控制,充分調動會計人員的積極性,采用對會計人員信用等級評估等方法,改變原有的只對會計人員的事后監督,做到事先、事中、事后全方位監督。

(五)完善、強化會計結算監控

對會計結算工作進行連續、系統、全面的監控,銀行內部會計結算監督和銀行外部會計結算監督要同時開展,不僅要對會計核算所反映的銀行內部的經濟活動進行監督和控制,還要對會計核算工作本身進行監督和控制,只有這樣,才能保證會計結算工作健康、有序、高效的運行。銀行是信用創造和資金結算的主要渠道, 控制住銀行結算風險,是防范金融案件的得力措施。

四、結語

面對各種挑戰給整個金融監管體系帶來的前所未有的影響與沖擊,必然對我國現行的內部監管體系提出了新的要求,需要我們不斷打牢內控基礎,不僅從管理上、制度上堵截金融犯罪。近幾年商業銀行違規違法案件頻繁發生, 大案、要案不斷,大多與執行會計結算制度不嚴、事后監督乏力有著密切的關系。銀行會計結算風險的防范是一項長期、復雜、艱巨的工作。隨著銀行業務的發展和新支付結算工具的應用,新的結算風險必然不斷產生。因此,加強銀行會計結算風險的防范是當前商業銀行經營風險防范的重中之重。

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