中職會計專業加強稅務模塊教學之探析

彭 勇

摘要:本文對中職會計專業中的稅務模塊教學進行了一番探析,并提出了加強稅務模塊教學的幾點措施。

關鍵詞:會計專業;稅務模塊教學

中職會計專業知識體系模塊中,有幾個核心知識模塊,分別是:會計模塊、稅務模塊、電算化模塊、財務模塊和審計模塊。這些知識模塊都很重要,任何一個模塊的教學有問題,都將影響學生對會計專業學習的效果。而在這些模塊中,除了會計模塊外,社會需求明顯對稅務知識模塊的要求最高。

會計工作實務中有大量涉及稅務工作的事項,掌握一定稅務知識,具備一定稅務技能,是會計專業人才必須具備的專業素質。目前,市場需要的是熟練掌握會計與稅務知識的會計專業的畢業生,但是當前中職會計教學并沒有充分迎合市場需要。目前,中職會計專業教學目標設置中,專業培養目標規定比較籠統,目標定位不具體,而且過份重視單一的技能培養,輕視稅務知識教學。鑒于這種狀況,中職會計專業中的稅務模塊教學質量確實令人擔憂,深深影響到中職會計專業畢業生的就業。

目前,中職會計專業畢業生就業主要有兩個特點:一是學生畢業后普遍在中小企業從事財稅工作,從事此類工作的中職會計專業畢業生高達95%以上;二是中職會計專業畢業生在中小企業不僅從事財稅工作,而且兼做文員等雜事。

因此,提高中職會計專業畢業生的就業質量就顯得非常重要,而對于中職學校來說,加強會計專業稅務模塊教學是一件十分急迫的任務。本文從認識和實踐兩個層面對中職學校加強稅務模塊教學提出建議。

一、加強稅務模塊教學必須正確處理好兩方面關系

1.會計知識模塊與稅務知識模塊:不是從屬關系而是并列關系。

不論是從法的歸屬角度分析,還是從現實工作基礎的角度分析,我們發現:會計知識模塊與稅務知識模塊不是從屬關系,而是并列關系。當然,它們在并列中,有相當比例知識點是交叉在一起的,相輔相成的。明確了這個前提,我們才能清醒地認識到,會計學得好,并不等于稅務知識掌握得好。

2.會計知識模塊與稅務知識模塊:現實工作中孰輕孰重。

正如美國著名會計學家亨德里克森指出:“很多小企業,會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業若不是為了納稅就根本不會記賬。即使對大公司來說,稅務也是會計師們的一個主要問題。”可以看出,在現實工作中,對于中小企業來說,稅務首先要正確,稅務知識模塊設置比會計知識模塊更重要。

二、加強稅務模塊教學的具體措施

1.合理安排會計專業課程知識體系內容布局,根據就業市場需求,多增加急需知識點,增加稅務教學與實訓的課時。

目前,中職會計專業課程設置在兩方面問題較突出。一是各學科各自為政,知識點大量重復,主要體現在課程數量和授課內容等方面。如“財務管理”和“管理會計”兩門課,在授課內容上有很多重復之處,卻按完全獨立的兩門課安排;還有賬簿、憑證管理章節應該和基礎會計聯系起來設置內容,而實際上卻沒有做到。所以,應多考慮模塊知識之間的內在聯系,模糊學科課程界限,重視知識模塊內容布局。二是單學科設置沒有尊重市場,理論脫離實際。就算稅務單個學科內容,也應該做到合理安排,減少現實中少用到的知識點,加強常用知識點設置。比如稅務登記在納稅實務中是重點內容,有大量知識點要記,但從現實實務來看,簡單講解就行了,學生不需要死記硬背,而且實際上學生根本就記不住,最后還得看工作地的地方部門規定。

稅收相關課程作為一類實用性和針對性很強的應用類課程,必須以培養學生的能力為中心來設計教學內容。所以,要加強稅務實踐設施的建設,強化實驗性的模擬教學,適當增加實訓課時,理論教學和實踐教學的比例爭取達到1:1。職業學校應當增加稅收課程門數,稅務類課程至少應達到3門以上,總課時比例在25%以上,同時增加稅務實訓科目。

2.培養高素質師資隊伍,實踐性教學要先從教師實踐做起。

職業學校應當加強培養稅收專業教師的實際操作技能,教師要培養學生的實踐能力,首先自己要有實踐能力,才能很好地組織、指導學生實踐。職業學校應當積極創造條件,提高稅收教師的實踐技能,重點培養“雙師型”教師。定期派教師參加稅務部門組織的培訓或專業進修,組織教師經常到企業從事報稅的實踐操作工作。還可以向稅務部門、稅務師事務所、大型企業聘請稅務專管員、注冊稅務師或稅務主管擔任實訓教師,讓他們既到學校指導稅收教學,進行教師培訓,又擔任稅收實踐課程教學,彌補在校稅收教師實踐技能的不足。

3.增設中小企業納稅實務模塊知識。

目前,中職學校大部分會計畢業生,都在中小企業就業,而中小企業有很多自己的特點,其中的稅務工作也有很多自己的特點。如各稅種帶征規定、查賬征收與核定征收規定、個體工商戶、納稅起點限額、雙定戶、匯算清繳特殊規定、財稅人員工作模式和地方稅務特殊辦事規定等,都有自己的納稅特點。但是,目前中職學校會計專業的稅務教材設計中,真正按照中小企業稅務工作特點設計的知識內容很少,非常有必要增設中小企業納稅實務模塊知識。

4.改進和加強稅務申報教學,特別是改進和加強電子納稅申報教學。

隨著國家金稅工程的深入開展,電子申報納稅已成為必然趨勢,實際上在全國各地,除了少數落后地區外,稅務基本上都是電子申報,特別是網上申報。因此,中職教學中相應稅務知識部分的純理論教學方式也必須改進?，F今,先通過網上納稅申報,再經過ETS系統協議劃轉稅款,已經是稅務機關征稅的主要方式。我們應加強網上報稅包括申報軟件下載、安裝、IC卡光盤及讀寫器安裝、數字證書安裝等系列知識,進行稅務網上綜合申報、個人所得稅明細申報、IC卡錄入等各方面的稅務模塊教學。另外,教師還應了解各地網上納稅申報的要求,教會學生及時到歸屬地和就業地的相關稅務網站更新知識。

5.加強所得稅申報,特別是匯算清繳內容的教學。

一般情況下,中職學校在設置會計專業課程內容時,會有幾個認識上的誤區:

一個是普遍認為稅務模塊教學,最難最重要的是增值稅的教學。其實不然,最難最重要的應該是所得稅相關內容的教學。因為,不論增值稅多么難,它畢竟只是一筆經濟業務,而所得稅卻關乎全局,涉及多筆經濟業務。而且,有些企業是不涉及到增值稅的,但幾乎所有企業都會涉及到所得稅。

另一個誤區就是,通常,中職會計專業教師會認為,匯算清繳只涉及到所得稅。其實不然,所得稅匯算清繳雖然最后是為了清繳所得稅,但是,整個過程,如查賬報告內容、填制報表和提供數據等,包含了企業一年來的所有稅種的數據,而且也基本包含了企業一年來的所有財會數據。匯算清繳,實質上是所得稅的清繳,也是所有稅種的清繳,還是提供給稅務局相關所有財稅數據的清繳。所以,加強這方面的教學,意義之重要不言而喻。如果說財務報告工作是上市公司等大企業財年結束的重要象征,則匯算清繳工作就是廣大中小企業財年結束的重要象征。

第三個認識上的誤區,就是人們認為匯算清繳是稅務師事務所等中介機構的工作,與企業財會人員工作內容不相關。事實上,雖然匯算清繳在工作形式上,表現為事務所匯算清繳報告的結果,但匯算清繳工作本身,涉及財會工作全局和提供所有財會數據。而且,如果企業財稅人員本身掌握這方面的業務知識,對于少調整財稅數據、少補繳退稅和財稅數據的連貫性,有重要意義。

綜上所述,我們應該加強所得稅申報,特別是匯算清繳內容教學。

6.增設稅務代理模塊知識點教學。

稅務代理知識模塊內容也是會計專業的重要知識內容,它包括稅務代理各種實務知識,如怎樣進行代理發票領購、納稅申報、稅務登記,怎樣代理稅收檢查、進行納稅調整等,學生學會出具相關的稅務文書以及簡單的稅務籌劃等,以方便日后從事代理記賬和稅務代理等工作之用。

7.配置專門的納稅實務模擬實驗室等硬件設施。

中職學校應加大實訓經費投入,建立仿真性強、能全方位模擬稅務工作流程、工作環境和職能崗位的稅收模擬實驗室,同時把稅務局、稅務師事務所和企業作為首選目標,建立校外實訓基地,走校企合作的辦學道路。

現在,中職教育已由原來的“數量規模型”發展到“內涵質量型”,而中職會計專業又是一個學生數量非常龐大的專業,探索中職會計教學改革,有利于為今后中職會計教學改革的進一步深化提供理論支持,研究分析中職會計教學的不足,對提高教學效率、保證教育教學質量具有重要的指導作用。

(作者單位:廣州市財經職業學校)

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責任編輯賴俊辰