高校貸款風險問題及其化解策略研究

摘 要:高校貸款對改善高校辦學條件、促進高等教育事業發展有重要作用。高校貸款有正面效應，但負面影響也不少，財務風險大，影響了學校教學質量。高校應樹立貸款風險防范意識，完善貸款管理制度，采取多渠道籌資，化解貸款風險，政府和銀行應采取積極措施，對高校貸款資金動態監控，加以防范，確保高?？沙掷m發展。

關鍵詞:高校貸款 財務風險 監管 財稅 教育經費 問題 措施

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)05-113-02

隨著我國高校的不斷擴招，各高校為促進高校發展，不斷改善教學環境，增加教學設施，擴大學校知名度和影響力，不斷加大資金投入。我國高校1999年擴招到現在已有十年時間，政府對教育的投入總體上還不能滿足教育快速發展的需要。高校為籌集發展資金，只能向銀行貸款來彌補缺口，因此，銀行貸款成為高校建設籌資的一條主要渠道。而且，如果高校建設資金匱乏的狀況還不能很好的改變，銀行貸款仍將是支持我國高校發展的重要經費來源?，F在的問題是我國高校向銀行貸款規模過大，債務過重，不少高校的確存在“資不抵債”，面臨“破產”的局面，高校貸款問題引起人們的高度關注。

一、高校貸款成因及其風險問題

1.政府投入教育經費不足。我國公辦高校的建設都是由政府投入的，政府投入不足是造成高校過多貸款的一個重要原因。目前，高校資金來源主要有政府財政撥款、學生學費收入、校辦產業收入、社會捐贈收入等。據統計，1999年高校擴招后，我國高校投入不斷增加，甚至達到驚人的數字。有一位全國政協委員在2010年“兩會”上提到，他在2009年調查中有關數據顯示，我國高校銀行貸款超過2500億元人民幣，其中近2000億元是地方高校貸款，每年高校負擔銀行利息130億元。實際上，高校貸款不止這個數字，《2006年中國經濟和社會藍皮書》中早就提到了這個數據。另外，據有關方面統計，在高校各種資金來源中，政府投入比例很小，部屬高校中央政府財政投入占51%，而省屬高校地方政府財政投入僅占30%，有的甚至不足20%，并且其比例逐年減少。其它學費收入、社會捐贈、校辦產業和其它融資等收入，在學校全部經費支出中所占比例更小。高校為了滿足發展的需要，向銀行貸款成為必然性。銀行也利用高校信用度較高的優勢，為高校打開貸款大門，源源不斷地向高校注入資金。

2.高校發展需要大量資金。1999年我國高校開始擴招，標志著我國高等教育從精英教育階段向大眾化教育階段轉化，擴招產生的后果是，一方面學生人數不斷增加，帶動師資增多，另一方面是相應的設施要配套，如教室、實驗室、學生宿舍、飯堂、操場、運動設備等都必須增加。為保證教學質量，高校必須在短期內投入大量資金，向銀行貸款，以尋求高速發展。

3.高校建設追求高規模。為提高學校知名度和影響力，有的高校盲目追求高規模。首先是加強教學設施建設。高校貸款規模的快速擴張是從2000年左右開始的，有的高校投入大量資金建設多功能教室、豪華學生公寓、購置進口設備、發展重點實驗室、改建豪華校門，甚至連食堂都安裝觀光電梯，奢華之風一時在一些高校愈演愈烈。由于缺乏成本核算，投入與產出沒成正比，導致很多資源白白浪費;其次是想方設法擴建新校區。主要原因是為滿足教育部本科教學評估硬件的需要，通過取得當地政府支持，想方設法購置土地，擴建新校區，增加校園面積，擴大招生規模，增加學生人數，以達到本科評估要求。

4.貸款使用缺乏監督。許多高校根本不根據本校實際情況，盲目擴大向銀行貸款規模，缺乏貸款風險意識，造成財務風險加大;財務制度不健全。財務部門對貸款管理不引起重視，管理工作積極性不強。內控制度不嚴，內審工作能力局限。群眾監督不透明，信息不通;政府及教育行政部門指導與監督往往走形式主義，銀行對貸款使用進度、使用途徑及償還能力測試監督不力。造成高校貸款出現不良現象發生，甚至惡性循環，如出現資金挪用或他用，腐敗案件增多，有的地區高校發生各類違法違紀案件，有的學校領導因受賄罪被判刑。

5.教學質量受到影響。為了償還高額貸款及利息，高校幾乎必須要把學生學費全部用來償還銀行貸款，高校所需的正常的教育經費的確困難。如基本設施建設，高校日常管理中教學樓、圖書館、運動場、學生宿舍、學生食堂、實驗室、教學樓等建設都是必不可少的;又如挽留優秀的教師，或者招聘吸引學科帶頭人，或者教師繼續學習與培訓等都需要資金;還有高校激勵機制難以實施，教師福利過低，難以激勵教師教學積極性，發揮教師潛能作用，甚至科研和調查工作也沒法開展。高額的銀行貸款，其結果在一定程度上確實造成高校的教學質量難以保證，影響教學質量。

二、高校貸款問題化解的策略

1.樹立正確貸款理念，增強貸款風險意識。隨著我國經濟社會的不斷發展，各級政府對高校的教育經費的投入已不能滿足高?？焖侔l展的需求，高校向銀行貸款成為一個重要渠道，并且貸款規模越來越大，負債辦學成為普遍現象。如何確保高校貸款良性循環，首要問題必須樹立科學的貸款理念。一是強化貸款風險意識。高校貸款一般特點是金額大、期限長、貸款利息負擔重、財務風險大。高校要科學規劃，適度貸款，樹立貸款風險防范意識，規避貸款風險;二是努力提高辦學效益。高校貸款要以提高教育教學質量和提高辦學效益為目的，高校的領導層應樹立投資意識，增強經濟效益觀念，在效益中求生存和發展;三是樹立誠信貸款觀念。市場經濟是法制經濟，也是信用經濟。高校校長是高校的法定代表人，對償還貸款負有法律責任，要堅持“誰貸款，誰負責”的原則，增強法制觀念、市場資源觀念，做到誠信貸款。

2.完善貸款風險管理制度，提高貸款資金使用效益。建立健全貸款管理制度，是提高貸款資金使用效益的保證。(1)完善貸款管理制度。貸款風險管理一個重要問題是加強預算管理，高校在編制預算時必須遵循“量入為出，收支平衡”的原則，不能超越財力可能安排預算，不得編制赤字預算，合理安排貸款規模。高校應根據我國政府財力情況，結合學校實際，科學測算學校的貸款償還能力，核定合理貸款規模。(2)設立貸款預警額度制度。在市場經濟條件下，高校同樣要考慮融資成本、籌資結構、資金的時間價值，以及償還能力。高校應根據學校發展規劃，合理確定貸款額度。針對收入狀況、財務狀況等進行監控，據此判定貸款上限額度，并設置預警指標，當出現風險警報時，高校應認真分析判斷風險發生的可能性，采取必要的預防措施。(3)預算執行制度。高校各級部門要控制經費支出。必須在年度財務預算或財務收支計劃數額范圍以內節約使用，經費使用及審批實行多層次控制。各項經費申請單位負責人、校領導、財務部門等必須對各項開支環節分別負責。(4)建立準備金制度。高校保證按期償還貸款，在編制年度預算時應根據貸款規模和貸款期限安排償債準備金。(5)財務人員培訓制度。財務部門專門人員，要強化貸款資金管理，確保貸款資金專款專用，保證建設項目的完整，避免資金占用，避免不招標行為。財務人員應牢固樹立依法理財思想，明確責任，規范管理，努力形成有效的自我發展、自我約束、自我防范財務風險的機制。同時，要加強對新的會計制度的學習，不斷提高財務管理人員的政治思想素質、綜合業務素質和職業道德修養。

3.加大貸款風險監管力度，規范貸款資金科學運作。加強高校貸款資金監督是提高貸款資金使用效率，確保資金安全完整，規范資金運作行為，防范財務風險的關鍵環節，化解高校貸款風險，必須政府、高校、銀行三方面協調管理，加以監控。(1)高校監督方面。成立貸款資金管理領導小組。負責組織貸款項目的論證、貸款資金的使用、管理與監督;建立健全內部監控制度。充分發揮審計、監察、工會等部門的監督作用，對貸款項目實施全方位、全過程監控;建立財務信息平臺。讓廣大師生能及時了解學校的財務狀況。在一定程度上和一定范圍內實現了財務透明，同時信息需求者可以根據需要隨時獲取有關信息，實現實時決策、動態監督等。(2)政府監督方面。政府對高校貸款的監督是指導性監督，主要是針對當前高校貸款規模增長過快的情況，加以規范指導，控制高校貸款過度擴張。一是委托教育行政部門對高校貸款申請進行嚴格審核，全面調查了解高校經濟狀況，科學測算高校還貸能力，對新增貸款必要必可行性進行認真審核，嚴格控制貸款規模，堅決杜絕盲目貸款現象;二是加強對銀行指導，增強銀行風險意識和效益意識，嚴格按照規定程序操作。從源頭得到控制資金使用，嚴格按企業貸款規定的方式對高校貸款，避免銀行對高校代款誠信度過高的估計;三是采取隨機調查方法對貸款使用進度進行實時監督，加強規劃審批和貸款使用效果審計和監督。(3)銀行監督方面。銀行監督應按企業性質進行全程化管理，即貸款“前、中、后”管理。強化貸前評估，控制放貸規模。規范貸中操作，按建設進度安排資金使用。嚴格貸后貸款資金的使用，建立高校的信用體系。

4.完善政府財政預算，加大教育經費投入。高校的建設主要還是依靠政府投入為主，作為政府必須負起建設高校發展的重任，保障高校發展所需教育資金，增加教育經費的投入。

完善現有政策法規。政府要從立法角度上保證高校教育經費持續穩定地增長。早在1993年，國家在發布《中國教育改革和發展綱要》中就明確指出“逐步提高國家財政教育經費支出占國民生產總值的比例，本世紀末達到4%。”但據有關方面統計，我國財政性教育經費占GDP的比重很少超過3%，目標沒有達到。更明顯的是，我國高等教育方面投入中此項財政性經費只占GDP的0.6%左右。當前，很多發展中國家已超過1%，主要發達國家平均為1.7%。因此，我國政府要從立法角度確保實現這個目標，并且做到教育經費每年都隨著GDP的增長而增長，為教育經費投入提供法律保障。同時，要明確中央政府和地方政府在教育經費投入中的責任，在年度政府工作報告和財政預算報告中明確高校教育經費，確保教育經費到位;政府要建立貸款貼息專項基金。中央政府和地方政府在安排年度財政預算時，調整政府支出結構，建立高校貸款貼息基金項目，安排高校貸款貼息，減輕高校支付貸款利息負擔，以減少高校貸款財務風險。

加大中央政府對地方財政支持力度。中央政府負責部屬高校經費，地方政府負責省屬高校經費，這已是國家對教育經費劃分負責的規定，但是由于地方經濟發展不平衡，特別是山邊貧窮地區財力有限，政府投入資金困難，因此，中央財政對地方財政要給予一定資金的支持，特別是中西部地區財政統籌能力較弱，加大扶持力度，緩解地方財政和高校財務壓力，確保地方高校均衡發展，或者實行轉移支付辦法，給予貧困地區高校提供發展機會。

政府主動消化部分貸款。政府應給予部分貸款規模過大，負債過重，財務風險過大的高校參照國有企業消化債務的辦法，政府出資解決償還貸款，消化部分債務，讓高校減少歷史包袱，輕裝上陣，促進高校可持續發展。

5.擴寬籌集資金渠道，促進高校持續發展。從我國當前或今后一定時期來看，政府投入的教育經費是有限的，高校可根據我國國情，參照國外一些高?；I資辦法，結合本校實際，采取多種措施籌集高校發展教育經費。

利用銀行貸款。用銀行貸款來發展高校，在一定時期仍然是我國高校教育經費來源的一種重要方式，只要把握貸款規模，加強貸款風險防范，將起很大作用。

發行教育債券。高校發行教育債券有如下的特點，籌資規模大，籌資成本低，資金使用方便，債務面大并且分散等優點。籌集資金用途廣，可以還債、科研、設施，也可以用教師福利發放等，靈活機動。而且教育債券風險相對較小，社會效益較大，民眾容易接受和歡迎。外國發達國家很多高校都采取發行教育債券方式籌集教育發展資金，都取得很好效果，我國高校也應嘗試。

適當調整學費。建立教育成本分擔機制，使受教育者通過繳納一定的學雜費承擔一定比例的教育成本，提高學生學費收費標準。另外，高?？梢酝ㄟ^創收手段爭取學費，如MBA、EMBA、MPA和JM等專業碩士生，收費比較高一點。同時，國家通過獎助學金、銀行貸款等措施，做好家庭經濟困難學生的資助工作，解決家庭經濟困難學生的學費和生活費問題。

設立教育基金。充分利用高校社會資源條件，建立健全社會捐贈基金會和學友捐贈基金會?；饡Ω咝＿\轉將提供強有力的資金支持。據有關方面證實，外國著名高校如牛津大學、劍橋大學等高校的經費主要來自社會各界捐贈，就連亞洲的日本，社會捐贈都占學校經費15%，而我國的社會捐贈占高?？偨涃M比例3%左右，很明顯我國還沒很好發揮社會力量來支持高校發展。高校要發揮社會團體捐贈和個人捐贈的作用，在用好指定性捐贈資金的情況下，靈活使用非指定捐贈資金，如教學樓、實驗樓、圖書館、校園環境建設，引進科研設備，開展社會調查，解決教師福利、幫助家庭經濟困難學生解決學費和生活困難問題。

積極服務社會。高校要主動服務區域經濟，建立大學與企業產學研一體的機制，通過產學研合作中的作用和貢獻來獲得政府、企業、科研單位等經費支持，包括縱向經費來源，即各級政府科研投入。橫向研究課題，主要來自企業，提高發展能力。建立校企合作長效機制，校企合作開發新產品，承擔企業科研課題，以獲取更多的科研經費，并做好科研成果轉讓和產業基地建設工作。提供社會服務，舉辦成人教育培訓班，為企業和商業機構提供咨詢，增加收入。

鼓勵社會投資。通過多種措施鼓勵民間資本進入高校投資，加強高校后勤建設，如飯堂、宿舍等，解決高校擴招帶來嚴重不足問題;充分利用高校擁有的固定資產閑置的土地使用價值，通過集資方式，建設商品房，專供高校教師使用，既解決教師住房困難問題，吸引高層人才，營造良好的人文環境，又能盤活資產，增加收入。

6.合理制定財稅法規，營造良好籌資環境。完善財稅政策。2009年，財政部、國家稅務總局《關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2009]124號)作了規定，企業通過公益性群眾團體用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。政府對企業和個人捐贈稅收減免問題還是不夠優惠，而且申報條件高，程序復雜，手續繁瑣，操作起來比較困難，在一定程度上影響了企業和個人捐贈的積極性。政府應通過制定稅收政策，規定企業和個人可以直接向高校捐贈，并在稅收上得到相應的全免稅優惠，給捐贈者創造良好環境。

制定教育債券發行程序。政府應給予高校辦學自主權，讓高校承擔相應的責任，積極為高校提供發行教育債券籌資環境。同時，制定有關教育債券發行的法規，規定發行程序，以及高校信用等級評定的有關辦法，為高校開辟融資渠道提供條件。

參考文獻:

1.殷偉偉.高校貸款的成因與對策分析[J].蘭州交通大學學報，2008(5)

2.何遠禎等.加強高校貸款管理，防范財務風險[J].阿壩師范高等?？茖W校學報，2007(9)

3.陳玲.高校貸款的風險防范措施探討[J].事業財會，2007(2)

4.高爽.高校貸款存在的問題及對策分析[J].經濟師，2008(10)

5.郭國慶等.中國高校貸款問題、成因與對策[J].國家行政學院學報，2008(1)

6.張莉.化解高校貸款風險的政府作為探析[J].事業財會，2006(6)

7.楊柳.銀行對高校貸款風險的防范[J].浙江金融，2007(12)

8.魏東玲.對高校貸款管理的思考[J].會計之友，2008(1)

9.但柳松.論政府在高校貸款風險中的責任[J].教育與職業，2008(8)

(作者單位:仲愷農業工程學院 廣東廣州 510225)

(責編:賈偉)