論商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部管理機(jī)制

摘要:當(dāng)前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理存在不少風(fēng)險(xiǎn)，筆者結(jié)合實(shí)際情況，介紹了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，談?wù)撊绻⑸虡I(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在一些業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題上存在很多誤區(qū)，未能形成健康的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，不良資產(chǎn)屢有反彈，信用風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)不容樂(lè)觀;利率匯率市場(chǎng)化進(jìn)程加快，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn);大案要案頻頻發(fā)生，操作風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻。盡快構(gòu)筑起健全有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平成為我國(guó)商業(yè)銀行魚(yú)待回答和解決的問(wèn)題。

1、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.1建立金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

金融風(fēng)險(xiǎn)管理主要有四個(gè)環(huán)節(jié)，即識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，衡量風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，這些都依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。為此，需要研究借鑒國(guó)際評(píng)估指標(biāo)體系，并要特別注意各項(xiàng)指標(biāo)在我國(guó)的可操作性，建立健全科學(xué)的金融預(yù)警指標(biāo)體系。通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警信號(hào)，以制定抑制風(fēng)險(xiǎn)的措施，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和惡化;開(kāi)發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)模型，充分利用金融工程方法和統(tǒng)計(jì)方法、人工智能技術(shù)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，開(kāi)發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警，有效地發(fā)現(xiàn)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，提高金融監(jiān)管的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和有效性。

1.2 建立預(yù)警信息系統(tǒng)

完整的信息系統(tǒng)是有效監(jiān)管的前提條件。我國(guó)目前盡管已形成較為完善的市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警的支持作用還有限，與巴塞爾委員會(huì)《有效銀行監(jiān)管的核心原則》要求還有差距。增加描述市場(chǎng)總體金融風(fēng)險(xiǎn)和金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警提供信息支持。嚴(yán)格和完善金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表制度，制定嚴(yán)格的數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和格式、方式和方法及采集渠道。金融機(jī)構(gòu)上報(bào)的資料，要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師和審計(jì)師審計(jì)，如發(fā)現(xiàn)弄虛作假或拖延，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)給予懲罰。

1.3 建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)

1.3.1改進(jìn)國(guó)有銀行的分權(quán)結(jié)構(gòu)

產(chǎn)權(quán)是一家金融機(jī)構(gòu)的基石，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行而言，首先應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)主體。在實(shí)行股份制改造過(guò)程中，要打破單一產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，形成多元產(chǎn)權(quán)主體，在此基礎(chǔ)上建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的公司治理結(jié)構(gòu)，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的依法設(shè)立和各司其職。這樣可以保證出資者的地位和利益，有利于資本的保值增值，提高國(guó)有商業(yè)銀行的資本范足率，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.2完善公司治理的組織結(jié)構(gòu)

其關(guān)鍵是要建立一套與股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)、責(zé)權(quán)分明的組織體系。(1)依法產(chǎn)生董事會(huì)。沒(méi)有真正的所有者，就不能選舉出強(qiáng)有力的董事會(huì);沒(méi)有強(qiáng)有力的董事會(huì)，就不會(huì)有優(yōu)秀的經(jīng)理，董事會(huì)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。(2)調(diào)整董事會(huì)構(gòu)成。商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)聘請(qǐng)一定數(shù)量的獨(dú)立董事，為保證獨(dú)立董事作用的發(fā)揮，可以考慮設(shè)置獨(dú)立董事審查委員會(huì)，并賦予持有一定股份的股東擁有獨(dú)立董事的提名權(quán)或小股東聯(lián)合提名權(quán)。(3)建立董事會(huì)辦事機(jī)構(gòu)。可以下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)份理人員薪酬委員會(huì)和提名委員會(huì)，以保證決策的獨(dú)立性和科學(xué)性。

1.3.3 加強(qiáng)信息披露和透明度建設(shè)

公司治理結(jié)構(gòu)的改善，最終需要提高透明度和信息披露。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的信息披露還有許多不夠完善的方面，主要有信息披露的項(xiàng)目不全面，沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)管理要求披露;信息披露內(nèi)容不真實(shí)，有的數(shù)據(jù)做了技術(shù)調(diào)整;信息披露的范圍不廣泛，年內(nèi)發(fā)生的重大事件沒(méi)有披露等。因此，為了有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，必須提高信息披露的通明度。

金融機(jī)構(gòu)要正視信息披露的價(jià)值，增強(qiáng)信息披露意識(shí)，建立審慎的會(huì)計(jì)制度和信息、披露制度。特別要求金融機(jī)構(gòu)必須披露以下主要信息、:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)汗理狀況、公司治理結(jié)構(gòu)信息和年度重大事項(xiàng)。

2、建立商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

2.1完善業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)章制度

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程，針對(duì)某些具體的業(yè)務(wù)制定具體的規(guī)范、指導(dǎo)方法。針對(duì)某些具體的業(yè)務(wù)制訂具體規(guī)章制度可以極大地提高金融政策的有效性，商業(yè)銀行針對(duì)某一種業(yè)務(wù)的重要控制點(diǎn)，制定出詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制，對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)重點(diǎn)防范。

商業(yè)銀行要完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程，從基本制度上保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性，各個(gè)經(jīng)辦部門(mén)必須根據(jù)上級(jí)行的授權(quán)，嚴(yán)格按照操作手冊(cè)所規(guī)定的程序辦理各類(lèi)業(yè)務(wù)，稽查審計(jì)部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)則根據(jù)操作手冊(cè)對(duì)其進(jìn)行檢查、監(jiān)督。為控制業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)制定與業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部授權(quán)授信制度，按照業(yè)務(wù)品種、風(fēng)險(xiǎn)程度高低、金額大小、操作程度難易等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)界定相應(yīng)銀行內(nèi)部的各級(jí)權(quán)限，確定分、支行經(jīng)營(yíng)種類(lèi)和額度;建立并落實(shí)相關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程，如按委托人指令付款，防范結(jié)算和或有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，防止銀行墊款行為等;建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種帳證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要空白憑證等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效，對(duì)授權(quán)授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控等。

2.2建立管理型金融會(huì)計(jì)新體系

目前我國(guó)銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會(huì)計(jì)管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，使得正常的會(huì)計(jì)信息難以及時(shí)獲得，不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還容易掩蓋問(wèn)題，延誤分散與化解風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)。現(xiàn)有的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不能反映業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)科目的影響，尤其當(dāng)金融衍生工具出現(xiàn)后，無(wú)法確定其市場(chǎng)價(jià)值，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬方法不能及早發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。西方各國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)為改變這一現(xiàn)狀，紛紛表示要盡早統(tǒng)一業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。1990年9月，英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)和愛(ài)爾蘭銀行家聯(lián)合會(huì)發(fā)表的《關(guān)于國(guó)際銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)建議書(shū)》，是迄今為止對(duì)銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面最具權(quán)威性的論著。

銀行業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此，要恰當(dāng)揭示業(yè)務(wù)所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，完善金融會(huì)計(jì)信息揭示制度，銀行可以考慮編制一張“業(yè)務(wù)報(bào)表”，列出業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，以全面反映業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)的收入，不僅僅體現(xiàn)在利差上，有時(shí)候其收益并非機(jī)械計(jì)算就能得出，大部分業(yè)務(wù)目前都記入表外科目，使用單式記賬法，不能全面反映業(yè)務(wù)增減變化的具體情況。因此，應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展及其收入所占比例提高的需要，全面核算各種中間收入的形成過(guò)程，使用詳細(xì)和復(fù)雜的方法進(jìn)行處理，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目，核算反映業(yè)務(wù)的開(kāi)展、成本及效益情況，便于統(tǒng)計(jì)分析，提高決策的準(zhǔn)確性。

同時(shí)，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全。另外，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制，才能有效地遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營(yíng)，從而有效地防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算體系，全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

2.3堅(jiān)持業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)自律制度

我國(guó)商業(yè)銀行堅(jiān)持業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的自律制度，是建立和完善業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要包括以下幾個(gè)方面:一是在現(xiàn)行的分業(yè)管理模式下，自覺(jué)接受中國(guó)人民銀行的監(jiān)督，嚴(yán)格業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。二是對(duì)目前業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)度相對(duì)較高的擔(dān)保、票據(jù)承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)要視同貸款嚴(yán)格管理，比照貸款管理辦法執(zhí)行，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，要追究責(zé)任人的責(zé)任。三是堅(jiān)持協(xié)議的合規(guī)合法性。很多業(yè)務(wù)都是以委托或代理的形式開(kāi)展的，而雙方協(xié)議是業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，委托人的口頭表示不能成為辦理業(yè)務(wù)的依據(jù)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持合同的書(shū)面化，并對(duì)委托憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。四是代理業(yè)務(wù)要堅(jiān)持不為客戶墊付款項(xiàng)的原則。代付業(yè)務(wù)先付款，再代付;代收業(yè)務(wù)要先代收款項(xiàng)，再統(tǒng)一清繳。同時(shí)對(duì)客戶雙方的經(jīng)濟(jì)糾紛，銀行不得介入。有些銀行不惜以惡性競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展業(yè)務(wù)，主要表現(xiàn)為大幅降低匯率、費(fèi)率水平，放寬業(yè)務(wù)的審批條件，甚至采用商業(yè)賄賂手段，雖然在短時(shí)間內(nèi)可能推動(dòng)了業(yè)務(wù)的發(fā)展，但同時(shí)使業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸暴露。因此，銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下推動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，把業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)作為市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的手段，提升銀行的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力，各家銀行應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)自律，共同推動(dòng)業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展。

2.4加快商業(yè)銀行內(nèi)控制度創(chuàng)新

改革現(xiàn)有抑制商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新的主動(dòng)性和積極性的規(guī)定，監(jiān)督商業(yè)銀行建立自律機(jī)制為主的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的科學(xué)性。要加快商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的制度創(chuàng)新，建設(shè)好四個(gè)機(jī)制:一是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析。二是建立風(fēng)險(xiǎn)衡量機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)度量模型進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行定量分析。三是通過(guò)先進(jìn)的電子化手段，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)的大小等情況，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)注意，提高金融預(yù)測(cè)及化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。四是建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的警示進(jìn)行跟蹤調(diào)查，做好檢查、督促和反饋工作，防止技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保業(yè)務(wù)創(chuàng)新的成功。并且，如上所述，改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算制度，促使商業(yè)銀行積極審慎地拓展業(yè)務(wù)。

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(作者單位:重慶農(nóng)村商業(yè)銀行九龍坡支行)