我國商業銀行內部控制研究

摘要:本文從加強我國商業銀行內部控制的必要性出發，分析了我國商業銀行內部控制的現狀和我國商業內部控制存在的問題，并初步提出了加強我國商業銀行內部控制的政策建議。

關鍵詞:商業銀行;內部控制;風險

近年來，國際金融領域風險不斷顯現與發生，且有愈演愈烈之勢，嚴重威脅著金融業的安全以及世界經濟的發展。世界金融市場的全球化趨勢在推動金融發展和金融企業經營多元化同時，也使得金融風險也不斷增大，對世界經濟產生不良的影響。目前，我國商業銀行的經營與發展在逐步向國際接軌的同時，風險也正在由隱性轉向顯性，主要是貸款質量下降、支付能力不足而引起的信用風險、從業人員欺詐與越權經營而產生的操作風險、決策管理層缺乏科學管理和經營而導致的管理風險等。這些金融風險的產生，都與商業銀行內部控制制度的有效性和健全性有關。國際貨幣基金組織的研究也表明，許多發生過銀行危機或困難的國家，普遍都存在銀行內部控制的缺陷。因此，加強對商業銀行內控機制的研究，盡快建立合理有效健全的內控機制，具有顯著的現實意義。

一、我國商業銀行內部控制現狀

20世紀90年代初我國四大商業銀行的壞賬占全部貸款比例超過了20%，連同逾期、展期的呆滯款總額占貸款總額的比例超過了70%，我國商業銀行內部控制的萌芽就是始于對呆滯賬的控制。隨著一系列商業銀行內部控制沒有有效防范金融風險的國際事件發生，我國政府也開始加強對商業銀行內部控制的有效性和健全性進行政策上的指導和法律法規的建立。

從1997年中國人民銀行制定的《加強金融機構內部控制的指導原則》，到2006年至2007年中國銀行業監督管理委員會相繼公布的《商業銀行合規風險管理指引》、《商業銀行內部控制指引》和《商業銀行操作風險管理指引》，旨在進一步指導和促進我國商業銀行建立更加有效和完善的內部控制制度;從2004年中國人民銀行發布的《商業銀行內部控制評價試行辦法》，到2006年中國銀行業監督管理委員會公布的《銀行業金融機構內部審計指引》，為規范和加強對商業銀行內部控制的評價，提高銀行內部審計工作效能提供了指導。另外，于2002年相繼下發的《股份制商業銀行公司治理指引》和《股份制商業獨立董事和外部監事制度指引》為促進商業銀行不斷完善公司治理結構提供了指導性的意見;同年又下發的《商業銀行信息披露暫行辦法》，要求商業銀行加強信息披露，強化了商業銀行內部控制的外部監督。

為了降低市場風險、信用風險和操作風險，我國商業銀行自90年代初開始實施商業銀行內部控制，由于采用內部控制的方式和內部控制所處初期階段，在當時對商業銀行的風險防范以及呆滯賬的有效控制方面取得了良好的效果。隨著經濟領域的交叉和延伸，以及金融產品的多樣化，內部控制體系的滯后性充分暴露出來，使得內部控制不但沒有降低風險，反而增加了成本。

二、我國商業銀行內部控制存在的問題

我國商業銀行內部控制在建設過程中，由于內部體制、管理水平、運行機制等方面存在著種種制約和限制，使得商業銀行內部控制體系的建立和完善還相當艱巨。近年來，商業銀行內部管理不健全和內部控制執行力不足給我國商業銀行帶來較大的潛在風險，這些問題主要體現在以下一些方面:

(一)內部組織結構的主要缺陷

商業銀行內部控制機制必須在完善的法人治理結構基礎上建立起來，這樣才能從組織結構上保證內部控制的有效性。雖然我國商業銀行經過股份制改革后，在公司法人治理結構方面取得了一定的成績，但我國國有商業銀行與真正市場化的貨幣金融企業相比，還尚未建立符合現代企業制度要求的公司法人治理結構，還尚待進一步完善自我約束和自我發展機制，使之與內部控制機制相適應。

目前我國國有商業銀行經過股份制改革后，在股權上實現了多元化的改造，但還是面臨著真正的銀行家缺位。政府作為國有商業銀行的行政主管和名義上的所有者，加之對銀行的壟斷偏好，經常對國有商業銀行實施過多干預，甚至當作準行政部門進行管理，使得國有商業銀行很難做到真正的企業。商業銀行因法人治理結構不合理主要導致銀行存在三個方面的問題:

1、管理層次過多，權利嚴重分散。我國國有商業銀行管理層次多達三、四級。多級決策一級經營的縱向組織結構導致政策指令下達速度慢、政策落實質量低、上下級之間存在信息不對稱使得內控機制變形和失靈。

2、按貸款種類設置信貸部門，形成了多個權利中心，不利于統一管理和加強信貸管理。

3、內部審計缺乏獨立性。由于銀行的治理結構不完善使得銀行內部審計部門人事安排、經費開支以及日常工作在一定程度上受制于行長，使得內部審計部門的獨立性和權威性得不到保障，從而其檢查職能在很大程度上已失效。

(二)內部控制措施落后

在思想方面對內部控制的重要性缺乏認識，雖然商業銀行在經過改革后對內部控制的建設有一定的認識，但對內部控制的認識和理解不夠全面。重發展、輕管理，重業績、輕內控的思想阻礙了對內部控制建設。思想上認識的缺乏，導致商業銀行的資金管理方面存在一些問題，主要體現在:

1、風險識別、評估方法和手段落后。大多商業銀行缺乏具體風險識別及控制為核心的信貸風險管理監控、交易風險管理監控的手段;管理制度和評估方法也極不完善，資金交易、貸款發放、債券買賣沒有實行風險管理，導致決策部門、交易部門不能做出正確的決策和進行預警管理;沒有建立一個全面的、科學、統一、可量化的風險指標體系，使得銀行的業務管理從一開始就孕育著難以預測的風險。

2、缺乏有效的風險預警機制。目前我國銀監會只針對銀行大額授信風險、企業關聯交易風險以及房地產、汽車零售貸款違約風險建立了風險監測預警制度。商業銀行離建立一個統一、完整的預警體系，一個可以共享的數據平臺還有著一定的差異。

(三)內部控制制度執行力較弱

我國商業銀行在從計劃經濟向市場經濟轉軌過程中，商業銀行文化建設滯后，缺乏內部控制文化氛圍，這是導致內部控制執行力在基層執行難的主要原因。首先，由于商業銀行盲目追求業務規模的擴展或者片面追求自身經濟利益，將內部控制中的合法合規控制拋于腦后，以身試法，不惜從事形形色色的違法違規經營活動，對金融秩序的穩定和安全造成了影響。其次，商業銀行管理層人員有著濃厚的“人情味”和偏重“熟人社會”，在開展工作、發展客戶中存在著先講情、再講理、最后才是法，沒有把內部控制的程序運用到業務中去，最后導致案件發生造成經濟損失。最后商業銀行在進行交易時，一些法律文件僅通過經辦人員與交易對方簽署，而不是通過公共的法律部門公證簽署。這使得在發生業務糾紛時無法借助于法律手段來保護商業銀行的自身利益。

三、對我國商業銀行內部控制的建議

(一)加強公司法人治理結構建設

從國外發達國家的經驗來看，銀行的內部控制機制是在完善的法人治理結構基礎上建立起來的。銀行應該建立一個規范的法人治理結構，使企業的所有權與經營權分離，從組織結構上保證內部控制的有效性。

商業銀行應該設立合理的組織結構。銀行的組織結構涉及到管理層次，部門設置和職權的劃分，界定了銀行各層次、各部門的職責和任務。在管理層次上，要精簡管理層次以及權力的分散，明確每一項工作崗位所需要的知識和技能，并且使每一個層次、每一個部門的管理人員都充分理解其內部控制的責任并具備與其職位相稱的經驗及知識水平。從人員素質和組織結構上解決政策指令下達速度慢、政策落實質量低、上下級之間存在信息不對稱使得內控機制失靈的問題，加強對信貸的統一管理。

商業銀行在不斷完善法人治理結構和內部組織結構的同時，要切實加強內部監管隊伍建設。設立獨立、監管權威的內部審計部門，直接對上級行長負責;內部審計部門由上級行垂直領導，分級管理。

(二)完善內部控制制度

商業銀行在解決資金使用監控不嚴等問題時應建立職位分離，錢、物、賬嚴格分開，不得由一個經管，必須分離多項工作。在業務程序中，不論是貸款業務、存款業務、中間結算業務等，必須科學合理，按照精簡、節約、直接、利于操作和有效控制的原則設計其業務制度。

商業銀行在解決風險識別、評估方法和手段落后等問題上，首先銀行必須為每一次經營活動指定相應的政策及實施程序，為每一項業務活動建立完善的業務管理制度。針對業務流程中的“關鍵風險點”設計管理制度，推行以流程控制為主要手段的控制方式，從手段上提高控制活動的效率。其次要建立責任劃分明確、相互制約的授權體系，加強授權管理的科學性，在責任制的基礎上保證現有的控制政策及程序得以實施。最后將激勵機制引入內部控制過程中，把獎勵、晉升與內部控制職責的履行情況聯系起來，避免過分追求業務指標的短期行為產生的隱患。

商業銀行在解決風險預警機制問題時，應建立一個統一、完整的預警體系，可以共享的數據平臺，以達到對商業銀行的全面監控和風險預警。

(三)努力提高內部審計效能

首先，商業銀行內部審計應適應新的發展趨勢，逐步以合規審計向風險導向審計轉變。銀行內部審計的風險管理職能是維護內部控制系統的重要環節，為此，商業銀行要樹立風險導向審計理念，增強內部審計的風險控制評估職能，在全面把握被審計主體風險狀況的基礎上確定審計重點和頻率，集中力量對高風險領域進行控制和管理，促進銀行提高管理水平。其次，要加強銀行審計的電子化，用非現場稽核的手段進行審計尤為必要。利用非現場審計系統來監測、評價各分支機構的風險狀況，進行風險預警，提出控制風險的對策，保證銀行業務規范穩健的發展。然后，要大力借助外部審計手段。當內部審計資源缺乏時，如某些內部審計項目需要更先進的審計技術時，內部審計人員可借助外部專業審計力量，不僅能夠有效地完成審計項目，而且有助于提高內審人員的業務技能。

四、結論

商業銀行特殊的經營對象-貨幣資金，特殊的經營方式-信用中介，決定了商業銀行經營活動“高負債”、“高風險”的基本特征，也就使得風險是銀行業永恒的話題。商業銀行在現代企業制度的轉變過程中，在業績要求的條件下商業銀行金融創新十分活躍。這些變化在一定程度上促進了現代銀行的發展，但同時銀行風險也表現出形式多樣化的特點。在目前金融市場瞬息萬變的時代，如何不斷推進和完善商業內部控制建設，防范商業銀行經營風險，提高商業銀行經營效益，仍需進一步深入探索，更是今后一個時期面臨的一項急迫任務，我國商業銀行也迫切需要轉變思想觀念，以適應現代商業銀行制度的要求，盡早與國際銀行業的內部控制模式接軌。

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(作者單位:重慶銀行稽核部)