環(huán)境稅:征與不征的尷尬

依靠征收環(huán)境稅來治理環(huán)境污染，顯然是過于理想化了，中國(guó)想短期內(nèi)依靠環(huán)境稅解決污染問題，存在很多困難。

關(guān)于開征環(huán)境稅，學(xué)術(shù)界已經(jīng)討論了十多年仍沒有定論，2010年興許會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)折。

今年全國(guó)“兩會(huì)”期間，環(huán)境保護(hù)部副部長(zhǎng)潘岳稱，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部已經(jīng)將環(huán)境稅問題列入議事日程。4月1日，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人發(fā)文指出，今后一個(gè)時(shí)期要研究開征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收導(dǎo)向。

據(jù)最新消息，環(huán)境稅征收方案已上報(bào)國(guó)務(wù)院，進(jìn)入立法程序。環(huán)保部稱，相關(guān)業(yè)務(wù)部門正在緊鑼密鼓地開展工作，相關(guān)草案和細(xì)則也在不斷完善之中。

對(duì)于如何開征環(huán)境稅，有關(guān)部門似乎已經(jīng)了然于心?！缎仑?cái)經(jīng)》記者在采訪多位專家、學(xué)者后卻發(fā)現(xiàn)，他們的看法到目前為止依然不統(tǒng)一，對(duì)于“環(huán)境稅怎么定義，該不該征，如何征，怎么用”等問題，專家意見分歧較大并仍存有很多疑慮。專家們尚且如此，普通的企業(yè)和公眾的迷糊程度就更可想而知了。不知政府有關(guān)部門的高參智囊，將拿出一個(gè)怎樣高明的征稅方案和實(shí)施細(xì)則？

環(huán)境稅該不該征

早在2005年，就有財(cái)政部官員表示，開征環(huán)境稅是件非常復(fù)雜和敏感的事情。環(huán)境稅該不該征？多年來，各方看法不一。

中國(guó)最早的國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)員之一、仲禮（煙臺(tái)）國(guó)際稅收研究所首席專家王仲禮首先對(duì)“環(huán)境稅”的叫法提出質(zhì)疑。他認(rèn)為“環(huán)境稅”的叫法不準(zhǔn)確，應(yīng)該叫“環(huán)保稅”。

王仲禮說，稅種的叫法，一般按照征稅對(duì)象來叫。比如，所得稅，征稅對(duì)象就是“所得”；增值稅，征稅對(duì)象就是“增值額”；房產(chǎn)稅，征稅對(duì)象就是 “房產(chǎn)”等。我國(guó)的稅種分類，還有特定目的稅、行為稅等，“環(huán)保稅”可以列為特定目的稅類，就是為了環(huán)境保護(hù)而征的稅。也可以叫“環(huán)境污染稅”，屬于對(duì)環(huán)境污染行為的征稅?！碍h(huán)境稅”能歸于哪一類？對(duì)環(huán)境征稅？對(duì)環(huán)境行為征稅？既不合乎情理，使用語法上也不嚴(yán)謹(jǐn)。再說，“環(huán)境”這個(gè)概念外延太大。比如，資源就屬于“環(huán)境”，目前已經(jīng)有了資源稅；土地也屬于環(huán)境，也已經(jīng)有了土地增值稅。

“把這些稅都包括在內(nèi)，一起統(tǒng)籌考慮到‘環(huán)境稅’中去，也不是不可以，但這樣一來，‘環(huán)境稅’的內(nèi)容就太龐雜了?！蓖踔俣Y指出。

環(huán)境稅的具體定義尚無定論，業(yè)內(nèi)普遍的看法是，環(huán)境稅是指對(duì)環(huán)境保護(hù)有積極影響的環(huán)境稅費(fèi)。目前所說的環(huán)境稅，相當(dāng)于污染稅，是針對(duì)環(huán)境污染收取的稅。

有分析認(rèn)為，隨著汽車尾氣對(duì)環(huán)境污染越來越嚴(yán)重，環(huán)境稅可能首先拿汽車開刀。這引起廣泛熱議。

對(duì)車主征稅，顯示出了對(duì)非車主的公平。從這個(gè)意義上講，汽車行業(yè)專家程遠(yuǎn)非常支持開征環(huán)境稅，他認(rèn)為，正是因?yàn)橹暗亩愘M(fèi)不合理，環(huán)境稅的醞釀就是清理、合并、規(guī)范的良好時(shí)機(jī)。汽車行業(yè)分析師賈新光的看法卻截然相反。他認(rèn)為環(huán)境稅僅僅是打著“環(huán)?！边@個(gè)幌子，以環(huán)保之名行創(chuàng)收之實(shí)。

兩位汽車專家，一位大力支持，一位斷然反對(duì)，極具代表性地反映了關(guān)于環(huán)境稅的爭(zhēng)議。支持方認(rèn)為環(huán)境稅應(yīng)該征收，有利于節(jié)能減排；反對(duì)方則認(rèn)為現(xiàn)有的汽車消費(fèi)稅、燃油稅和購車稅已經(jīng)起到了限制大排量車、鼓勵(lì)購買小排量車的調(diào)節(jié)作用。許多專家認(rèn)為，加收環(huán)境稅有些多余，通過調(diào)整、整合現(xiàn)有稅種、稅率，同樣可以實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目的。

事實(shí)上，從保護(hù)環(huán)境的角度，不少專家對(duì)征收環(huán)境稅表示支持。王仲禮就表示：從總體稅負(fù)上來看，國(guó)家應(yīng)該充分考慮納稅人的負(fù)擔(dān)，盡量減稅，但征收 “環(huán)境稅”并不多余。青年經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉正山也是開征環(huán)境稅的支持者，他認(rèn)為，中國(guó)現(xiàn)在不少地區(qū)的環(huán)境污染已經(jīng)達(dá)到極限，不論是為了當(dāng)代人，還是為了子孫后代的生態(tài)環(huán)境，都應(yīng)當(dāng)開征環(huán)境稅。而且單純開征環(huán)境稅還不夠，因?yàn)槠髽I(yè)可能將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者（比如提高產(chǎn)品價(jià)格），從而有恃無恐地增大排污。所以，在開征環(huán)境稅的同時(shí)，還要讓污染者承擔(dān)更多的責(zé)任，對(duì)污染地域群眾健康和生態(tài)環(huán)境的長(zhǎng)遠(yuǎn)負(fù)責(zé)任。因?yàn)椋行┪廴驹斐傻膼汗嗄旰蟛拍茱@現(xiàn)。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，征收環(huán)境稅，看起來負(fù)擔(dān)增加了，但如果能設(shè)計(jì)得很好，在優(yōu)勝劣汰的過程中就會(huì)產(chǎn)生升級(jí)換代的經(jīng)濟(jì)動(dòng)力，淘汰落后產(chǎn)能。環(huán)境稅怎么才能設(shè)計(jì)好？這對(duì)有關(guān)部門是個(gè)極大的考驗(yàn)。

環(huán)境稅怎么征

盡管劉正山支持征收環(huán)境稅，但他同時(shí)指出在環(huán)境稅的具體征收上需要深入討論。他還提出疑問：“按照詞典的界定，環(huán)境指人們所在的周圍地方與有關(guān)事物，一般分為自然環(huán)境與社會(huì)環(huán)境。以社會(huì)環(huán)境來說，比如房?jī)r(jià)瘋漲，多數(shù)人買不起房，這表明這些人生存的社會(huì)環(huán)境惡劣，那么，為了‘對(duì)環(huán)境保護(hù)有積極影響’而開征的物業(yè)稅，是否可以算是‘環(huán)境稅’？”

然后是自然環(huán)境的問題，開采礦產(chǎn)意味著對(duì)自然環(huán)境的破壞，會(huì)影響地質(zhì)環(huán)境，并可能引發(fā)各種地質(zhì)災(zāi)害（比如泥石流、地面沉降，等等），為此而開征的“資源稅”等稅種，是否也應(yīng)稱為“環(huán)境稅”？如果將物業(yè)稅、資源稅等均列入環(huán)境稅，那么，環(huán)境稅就是無所不包的“怪物”；如果不列入，新開稅種，又有重復(fù)征稅的嫌疑。比如開礦，商人已經(jīng)繳納了資源稅費(fèi)，是否還需繳納環(huán)境稅？又如，針對(duì)汽車尾氣排放征稅，與購車人先前繳納的車船使用稅、車輛購置稅等是否重復(fù)？

環(huán)境稅本身是一個(gè)非常籠統(tǒng)的概念，劉正山認(rèn)為：“應(yīng)當(dāng)細(xì)化分類，比如污水排放稅、碳排放稅，等等。明確細(xì)分之后，再與其他稅費(fèi)劃清界限，從而避免重復(fù)征稅?！?/p>

環(huán)境稅下，可列稅目若干，例如：污染物稅、環(huán)境資源稅、環(huán)境能源稅、環(huán)境關(guān)稅等。針對(duì)不同的稅類，設(shè)定不同的標(biāo)準(zhǔn)，不能一刀切。比如，污水排放、碳排放，得按照排放量來征稅；噪音污染，需要根據(jù)分貝的大小來征稅；開礦對(duì)地質(zhì)環(huán)境的影響，可以按照所開采礦物的價(jià)格征收從價(jià)稅，等等。具體每一項(xiàng)怎么去設(shè)定，以什么為標(biāo)準(zhǔn)，需要一整套翔實(shí)可靠的方案。如此一來，制定過程的復(fù)雜程度可想而知，不知有關(guān)部門有沒有這個(gè)耐心去做好？

“任何稅種征收標(biāo)準(zhǔn)的確定，都是一個(gè)很復(fù)雜、需要測(cè)算的大問題。”王仲禮指出，“環(huán)境稅”是一個(gè)包括許多稅目的復(fù)雜稅種，很難說清楚標(biāo)準(zhǔn)如何確定，怎么征，原則上應(yīng)該找到征稅需要與納稅人承擔(dān)能力的平衡。

環(huán)境稅是一系列稅種的統(tǒng)稱，可能合并起來集中征收，也可能以不同的稅種分項(xiàng)征收，坊間說法雖多，卻難有定論。

從國(guó)際上的情況來看，環(huán)境稅不是一個(gè)新鮮稅種。早在20世紀(jì)70年代，部分發(fā)達(dá)國(guó)家就將稅收作為保護(hù)環(huán)境的一項(xiàng)重要政策措施，將環(huán)境稅引入了稅收制度。縱觀這些國(guó)家的環(huán)境稅收，都是依據(jù)“誰污染，誰負(fù)責(zé)”的原則設(shè)置的。目前征收類似于環(huán)境稅的稅種主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅。

環(huán)境稅征了怎么用

依靠征收環(huán)境稅來治理環(huán)境污染，顯然是過于理想化了。有專家表示，中國(guó)短期內(nèi)依靠環(huán)境稅解決污染問題，存在很多困難。開征環(huán)境稅需要多種配套改革的推進(jìn)，稅款征收上來之后要用在實(shí)處。否則，環(huán)境稅只會(huì)淪為籌集資金的小稅種。

何為“實(shí)處”？業(yè)內(nèi)分析人士建議：政府單獨(dú)立項(xiàng)，專款專用，在征收前就對(duì)稅收用途和細(xì)則進(jìn)行公示，讓老百姓出了錢也覺得值。王仲禮說：“征得的稅應(yīng)該?？顚Ｓ?，全部用到環(huán)境保護(hù)中去。”

劉正山這樣認(rèn)為，取之于民，用之于民，是稅收的基本原則。開征環(huán)境稅，一方面，要直接用于治理環(huán)境污染的事業(yè)中；另一方面，間接用于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，促使資源與能源的節(jié)約，并促進(jìn)生產(chǎn)方式和消費(fèi)模式的轉(zhuǎn)變上，創(chuàng)造一個(gè)環(huán)境好的外部環(huán)境。

德國(guó)的環(huán)境稅征收制度較為完善，德國(guó)從1981年起開始征收水污染稅，以廢水的“污染單位”（相當(dāng)于一個(gè)居民一年的污染負(fù)荷)為基準(zhǔn)，在全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一稅率。目前其稅金全部作為地方收入用于改善水質(zhì)，社會(huì)效益十分明顯。

如今，各國(guó)對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視程度越來越高，開征環(huán)境稅，也是大勢(shì)所趨。但根據(jù)中國(guó)國(guó)情，環(huán)境稅涉及到現(xiàn)行稅收制度和企業(yè)整體稅負(fù)的調(diào)整，涉及到各政府部門以及各地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整。比如，減排問題由發(fā)改委主管，而排污費(fèi)由環(huán)保部主管。而且，將費(fèi)改成稅，涉及到財(cái)政、稅務(wù)、環(huán)保等方方面面。所以，環(huán)境稅的征收是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門的會(huì)簽和各方面協(xié)調(diào)溝通，不可不慎重。

就目前而言，環(huán)境稅征收的實(shí)際操作難度很大，環(huán)境稅方案的出臺(tái)，或許比預(yù)期要慢。有業(yè)內(nèi)人士指出：環(huán)境稅方案能否出臺(tái)，年內(nèi)難有定論。去年10月，財(cái)政部財(cái)科所曾發(fā)布《中國(guó)開征碳稅問題研究》報(bào)告，預(yù)期在2014年及之后的期間內(nèi)開征環(huán)境稅。