關(guān)于強化地勘單位內(nèi)部控制的思考

陸 燕

地勘單位屬地化管理，企業(yè)經(jīng)營的改革目標是企業(yè)化而不是企業(yè)化管理。地勘單位內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)是其現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，它是確保地勘單位現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)實施的重要的博弈機制。

一、內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)控制度的設(shè)計與實施，是公司財務(wù)管理與控制的一項非常重要的基礎(chǔ)工作。

內(nèi)部控制制定、執(zhí)行的科學與否，直接關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。內(nèi)部控制要求單位將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在單位經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略。結(jié)合自身所處的特定經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，建立健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率；內(nèi)部控制可以保證信息質(zhì)量真實可靠，有利于單位管理層做出科學的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控，有利于提升單位的誠信度和公信力，維護單位良好的聲譽和形象，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

二、地勘單位內(nèi)部控制存在的問題

1.單位管理層對內(nèi)部控制理念淡薄。長期以來，由于地勘單位實行的是事業(yè)體制，單位管理層因思想觀念等方面的原因，往往只重視生產(chǎn)而輕視管理，認為生產(chǎn)部門才是單位的重要部門，創(chuàng)造效益才是真正地為單位作貢獻。由于認識上出現(xiàn)偏差，導致單位忽視了內(nèi)部控制的重要性，即使認識到需要內(nèi)部控制，也僅把內(nèi)部控制看成某一管理部門的事，而沒有把內(nèi)部控制放在整個單位管理的高度來考慮。加之一些地勘單位受自身資金、能力等條件的限制，單位負責人對內(nèi)部控制還只停留在想法上，沒有真正付諸實施。管理層的思想、決策影響著地勘單位廣大職工的思想，從而造成單位管理混亂。

2.權(quán)利過于集中，管理缺乏科學性。地勘單位大多屬于中、小資產(chǎn)規(guī)模，在職人員不多，管理模式多數(shù)采用隊長負責制，未形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)。地勘單位領(lǐng)導者習慣于用行政命令方式解決生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，對地勘單位各項業(yè)務(wù)不能實施科學的管理、決策。缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制措施，也沒有建立合理的內(nèi)部控制管理機制。雖然地勘單位上級主管單位地礦局也相應(yīng)給各地勘單位配有副隊長、總工等，但隊長在領(lǐng)導班子中享有絕對權(quán)威，造成所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，在一定程度上往往忽視內(nèi)部控制，憑借自己的經(jīng)驗和感覺進行管理，缺乏科學性，導致一些決策失誤。

3.缺乏持續(xù)的監(jiān)督機制。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，需要建立一個監(jiān)督機制，但地勘單位有時出于人力資源成本等方面的考慮，往往沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機制，忽視內(nèi)部審計的作用。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的地勘單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有發(fā)揮出它的作用。地勘單位所設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)表面上是對單位最高管理層負責，實質(zhì)上獨立性很差，甚至有些地勘單位的財務(wù)部門領(lǐng)導兼任內(nèi)部審計部門的負責人，財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計人員，從而使監(jiān)督制度形同虛設(shè)，造成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的局面。同時，部分內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，有的甚至對審計業(yè)務(wù)一知半解，根本難以正確行使獨立的監(jiān)督職權(quán)。

4.風險管理機制不健全。地勘單位管理者大多是由地質(zhì)類專業(yè)技術(shù)人員組成，缺乏現(xiàn)代企業(yè)風險管理機制的管理手段和方法。風險管理理念薄弱，在向企業(yè)化轉(zhuǎn)變的過程中，對潛在的損失和可能的風險估計不足，在管理地勘單位過程中，更多地關(guān)注地勘單位的現(xiàn)狀或考慮單位的短期效益和局部利益，而對單位潛在的風險關(guān)注不夠，不能有效地避免或降低各種經(jīng)營風險和財務(wù)風險。

三、加強地勘單位內(nèi)部控制的措施

1.樹立和更新先進的管理理念。地勘單位應(yīng)充分認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高人員文化素質(zhì)和管理水平，樹立和更新現(xiàn)代企業(yè)新型管理理念，增強社會責任感，實行科學管理，這是地勘單位內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。與此同時，明確地勘單位每一個人對內(nèi)部控制的職責，明確單位負責人對內(nèi)部控制負有完全的責任。

2.建立健全內(nèi)部控制制度。地勘單位所辦企業(yè)大部分規(guī)模較小，層次較多，組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、財力、人力等限制，內(nèi)部控制機構(gòu)（崗位）的設(shè)置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響單位的經(jīng)營和發(fā)展。因此，應(yīng)當根據(jù)單位自身的特點和經(jīng)營管理的需要，避繁就簡、避虛務(wù)實，從經(jīng)濟性、實用性出發(fā)，注重實際運作控制，建立健全內(nèi)部控制制度，主要包括授權(quán)批準控制、財務(wù)會計控制和實物資產(chǎn)控制三項措施。

3.加強單位內(nèi)部控制的監(jiān)督。單位制定的內(nèi)部控制制度無論是從上層管理者還是一般員工都要認真去執(zhí)行，再完善的制度如果不能落實，也不過是一紙空文流于形式罷了，因此單位應(yīng)當重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作。檢查信息資料系統(tǒng)，確定有關(guān)財務(wù)和經(jīng)營的記錄與報告是否包含了正確可靠的、及時的、完整的資料；監(jiān)督檢查單位是否遵循了有關(guān)法律法規(guī)，特別是單位內(nèi)部牽制制度及授權(quán)批準控制，是否有違規(guī)越權(quán)行為；監(jiān)督檢查財產(chǎn)保護的方式，必要時核實財產(chǎn)的實存情況，評價使用資源的經(jīng)濟性和有效性；審查經(jīng)營或項目，以確認結(jié)果是否與所制定的任務(wù)目標相一致，是否按預定計劃執(zhí)行等等。

4.注重地勘單位內(nèi)部控制經(jīng)營風險的防范和控制。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，由于企業(yè)所處的環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟活動的復雜性、多變性和人們對未來認識與控制的局限性，經(jīng)營過程中遇到一定的風險是在所難免的，而地勘單位的工作對象和其探索性極強的特性，更決定了地勘單位在經(jīng)營過程中所面臨風險更大更多。目前絕大多數(shù)地勘單位已逐漸認識到這個問題，但對如何加強風險的防范與管理，如何控制風險，還沒有投入足夠的精力。因此，認真研究風險問題，采用科學的方法對風險予以識別、衡量、分析和控制，成為現(xiàn)代企業(yè)管理理論和實踐工作中的新課題。企業(yè)應(yīng)當建立起“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的管理機制，特別應(yīng)加強財務(wù)風險的預防和控制，通過制定應(yīng)付風險的方案和措施，以增強企業(yè)的財務(wù)應(yīng)變能力，及時有效地阻止不利事件的發(fā)生，把風險降到最低限度。我國加入WTO后，機遇和挑戰(zhàn)并存，企業(yè)的生存環(huán)境更加復雜，更需要我們制定企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略，建立信息網(wǎng)絡(luò)，為正確進行各項決策的風險預防和控制創(chuàng)造條件。改革中地勘單位的內(nèi)部控制毫無疑問應(yīng)注意到這一點。

做好內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，既可促進單位完善內(nèi)部控制制度，又可保證內(nèi)部控制制度得以貫徹實施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用，實現(xiàn)企業(yè)目標。良好的內(nèi)部控制對單位既有防錯防弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用，能起到事前預防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。在制定單位內(nèi)部控制制度上要在認真總結(jié)、科學分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計手續(xù)安全、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣，要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度是增強企業(yè)競爭力的重要保證，也是促進企業(yè)的發(fā)展的重要手段。