中小型施工企業的內部控制淺議

王建華

施工企業具有復雜的多層次組織機構，施工范圍橫跨多個縣市，涉及面廣，控制難度大。作為施工企業要根據企業規模的大小建立健全企業的內部控制政策和程序，促進企業實現發展戰略。

一、施工企業在內部控制中存在的問題

1.內部控制意識薄弱，內部控制制度執行不力

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證，在中小型施工企業中，存在公司負責人比較注重項目工程施工進度情況、工程預算、決算情況、全年完成產值情況，而忽略了施工企業的內部控制全過程。內部控制制度一成不變，與企業的經營環境變化缺乏緊密的聯系。

2.內部控制措施不完善，內部控制職責不明確

企業為節約管理成本，在人員安排上使一些人身兼數職，不相容職務不能分離。授權審批控制不合理，企業大大小小的經濟事項都由“一把手”審批，造成權利過于集中，分公司、項目部的責任得不到體現，作用也得不到發揮。由于施工企業的特點，企業資產管理中對實物資產與賬面資產的清查存在難度，加之監督不及時，使得企業財產保護控制流于形式。

3.會計系統控制作用不能充分發揮

會計作為一個信息系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資決策的信息。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸檔、分類、編報等方面進行的控制。由于企業在制度上的局限。財務負責人的關注領域是他們知悉的范圍，大大削減了對企業的管理能力。

4.在企業全面預算管理上存在疏漏

預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在施工企業實際經營活動中，對預算的制定、執行和監督檢查力度不大，激勵機制不完善，特別是對下設分公司、項目部的預算執行情況檢查不及時，獎罰不分明。

二、針對施工企業內部控制存在現狀的幾點建議

1.完善內部控制環境，提高全員內控意識

完善公司治理結構，明確各管理層人員的職責范圍。制定長期規劃，提高自身“造血功能”，加強企業全方位管理，在設計、建立內部控制制度時，要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。建立相應的資產控制環境，以滿足施工企業自身的發展。通過實施培訓計劃提高職工素質和全員內控意識，特別是高層管理人員的管理水平和內控意識，形成全員參與內部控制過程，充分發揮項目經理部的作用，建立健全項目經理部的資產管理制度及責任追究制度，提高資產管理人員的素質。既要滿足施工企業對經營活動、監督和控制的需要，又要遵循成本效益的原則，節約企業資源，發揮會計控制作用，使會計控制參與經濟活動的全過程。

2.健全企業各項制度，加強內部審計監督

根據施工企業規模的大小，建立健全適合本企業的資產內部控制政策和程序，并在實踐中不斷的加以創新和完善。有了完善的內部控制制度，還需要一個有力的監督體系，一般來說，內部審計在企業內部控制中占特殊地位，內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。因此，突出內部審計環節，保持審計工作的獨立性和權威性，保證審計結果的公正與客觀，有利于公司內部的檢查、評判、監督和約束，從而改善企業內部的制衡機制。

3.加強信息收集溝通，確保信息質量安全

指定專人收集與本單位業務相關的內部及外部相關信息，經過整理后通過網絡信息平臺真實的信息傳送給全體職工，實現資源共享，提高工作效率。利用現代網絡信息系統將領導層、管理層和職工之間的建議或意見通過這個平臺及時傳遞。在做好信息共享的同時，也要加強保密工作，防止網絡泄密，給企業帶來不必要的損失。充分發揮財務、審計及紀檢監察機構的職能作用，對虛增資產，人為調節利潤、變相做假賬或不做賬、轉移資產以及瀆職行為造成資產流失的單位及責任人，依據有關法律法規嚴肅處理。

4.建立健全激勵機制，做好業績評價控制

實現公司的內部控制目標，要建立業績評價與激勵相結合的控制，通過各種激勵方式發揮管理者的能動性保證公司戰略目標的實現。激勵方式包括設計合理的薪酬，引入競爭機制，提供個人發展和晉升的機會等。業績評價體系的建立是一項很復雜的工程，應本著充分溝通、公平、公正的態度進行，肯定成績，改進不足，通過業績評價促進公司業務的不斷發展，努力實現公司戰略目標。