高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究現(xiàn)狀

摘要:預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是高校財(cái)務(wù)制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)貫穿于預(yù)算資金分配、執(zhí)行和評(píng)價(jià)的全過程，對(duì)高校事業(yè)發(fā)展具有深刻影響。當(dāng)前中國(guó)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究的還處于理論研究階段，還沒有一個(gè)成熟的績(jī)效評(píng)價(jià)體系， 未來(lái)的研究應(yīng)該注重預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的系統(tǒng)性與實(shí)用性。

關(guān)鍵詞:高校;預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià);研究現(xiàn)狀

中圖分類號(hào):G64 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2010)12-0014-02

自20世紀(jì)80年代以來(lái)，一些發(fā)達(dá)國(guó)家已將績(jī)效評(píng)價(jià)作為加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理的重要手段。國(guó)外評(píng)價(jià)高校預(yù)算管理績(jī)效的方法，就是建立高校績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。隨著中國(guó)高校管理制度改革的逐步深化，以預(yù)算改革為核心的公共財(cái)政框架逐步形成，中國(guó)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立也正在逐步建立，這要求對(duì)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行深入的研究。

一、國(guó)外研究動(dòng)態(tài)

績(jī)效指標(biāo)在西方國(guó)家高校中得到廣泛的應(yīng)用一般是從1980年開始的。但對(duì)于績(jī)效指標(biāo)的定義，目前還沒有一個(gè)明確的定義，但人們趨向于在更為寬廣的意義上來(lái)理解績(jī)效指標(biāo)，而并不將其限定在狹窄的某一定義上。

1986年，英國(guó)副院長(zhǎng)和校長(zhǎng)協(xié)會(huì)和大學(xué)撥款委員會(huì)(CVCP/UGC)成立的聯(lián)合工作小組認(rèn)為，績(jī)效指標(biāo)是對(duì)資源使用情況和某些領(lǐng)域內(nèi)特殊目標(biāo)達(dá)成情況所作的通常是定義的陳述，績(jī)效指標(biāo)是一種行為的信號(hào)或指導(dǎo)而不是絕對(duì)的直接測(cè)量，也不直接提供綜合意義上的績(jī)效評(píng)價(jià)，但它能夠提供與此相關(guān)的有用信息。世界經(jīng)合組織(OECD)在一項(xiàng)有關(guān)高校管理的研究計(jì)劃(IMHE)中將績(jī)效指標(biāo)定義為“一種用來(lái)測(cè)量那些難以數(shù)量化之物的數(shù)量?jī)r(jià)值”。隨著人們將績(jī)效指標(biāo)的認(rèn)識(shí)不斷深入，研究范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到包括管理統(tǒng)計(jì)的內(nèi)容。馬丁·凱夫(Martin Cave)等在對(duì)績(jī)效指標(biāo)的概念進(jìn)行深入研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行了總結(jié)性的描述:績(jī)效指標(biāo)是通常用數(shù)量形式測(cè)量高校活動(dòng)特征的一種官方的測(cè)量工具，這種測(cè)量既可以是序數(shù)性的，也可以是基數(shù)性的;既可以是絕對(duì)性的，也可以是相對(duì)性的;既包括有固定的、機(jī)械的程序，也包括一些非正式的如同行評(píng)價(jià)或聲譽(yù)排行等過程。

二、國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)

總的來(lái)說，中國(guó)高校預(yù)算管理績(jī)效研究現(xiàn)狀是處于理論研究階段，還沒有一個(gè)成熟的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

(一)國(guó)內(nèi)高校績(jī)效評(píng)價(jià)研究學(xué)術(shù)論文的發(fā)表數(shù)量

以“預(yù)算績(jī)效”為檢索詞跨庫(kù)精確檢索“維普資訊—中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)(2009)”、“萬(wàn)方數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)(2009)”，截至2009年，共有1 934條記錄。其中與高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)的有199篇。雖然研究文獻(xiàn)的總量不少，但研究成果發(fā)表時(shí)間大都集中于2004年以后且多集中在理論架構(gòu)研究方面，說明中國(guó)高校預(yù)算管理績(jī)效研究現(xiàn)狀是處于理論研究階段，還沒有成熟的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

(二)通過對(duì)文獻(xiàn)檢索，對(duì)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了歸納

1.高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的定義。陳紀(jì)瑜、張宇蕊(2004)將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)定義為以績(jī)效為核心，運(yùn)用特定的指標(biāo)體系，通過定量與定性對(duì)比分析，對(duì)預(yù)算決策、配置、使用過程中的單位產(chǎn)出水平所做出的綜合評(píng)價(jià)。李淑寧等(2004)定義預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出與產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導(dǎo)向，以定性分析與定量評(píng)判為手段的預(yù)算支出管理模式。項(xiàng)華錄、董麗丹等(2007)認(rèn)為，高校績(jī)效指標(biāo)是主管部門衡量高校運(yùn)行狀況的一種工具，它以數(shù)量的形式提供有關(guān)高校教育資源利用情況及其目標(biāo)完成情況的信息。蘇少輝(2009)認(rèn)為，績(jī)效預(yù)算是預(yù)算方法的一種創(chuàng)新。它是以政府或事業(yè)單位所提供的公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的績(jī)效狀況為依據(jù)來(lái)安排預(yù)算資金的一種預(yù)算管理機(jī)制。績(jī)效預(yù)算以結(jié)果為導(dǎo)向、以項(xiàng)目成本為衡量標(biāo)準(zhǔn)、以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估為核心，包括“績(jī)”、“效”和“預(yù)算”三個(gè)要素。其中“績(jī)”為預(yù)算主體的工作內(nèi)容，“效”為預(yù)算主體工作的效果目標(biāo)，而績(jī)效預(yù)算就是根據(jù)預(yù)算主體的“績(jī)”和“效”來(lái)確定預(yù)算，也叫結(jié)果導(dǎo)向型預(yù)算，其實(shí)質(zhì)是將資金使用效果與預(yù)算資金的安排相掛鉤，并以資金使用效果為依據(jù)，統(tǒng)籌安排預(yù)算資金。

2.高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性。王明秀、孫海波(2005)認(rèn)為，高校資源是社會(huì)資源的重要部分，提高高校資源配置效率是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校發(fā)展的核心內(nèi)容，加強(qiáng)高等學(xué)校的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)提高高校資源的配置效率具有舉足輕重的作用。徐榮娣、陸媛(2006)指出建立全面完整的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系是高校預(yù)算發(fā)揮目標(biāo)控制功能的關(guān)鍵。蘇少輝(2009)認(rèn)為，國(guó)家政策導(dǎo)向是高校實(shí)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的外因，高校發(fā)展需求是實(shí)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)因。

3.高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的原則。祝紅霞、張美華(2005)認(rèn)為，建立科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要考慮到高校經(jīng)濟(jì)效益考核的特殊性，除一般的減少投入、增加產(chǎn)出的效益考核要求外，還有產(chǎn)出考核的模糊性以及人才質(zhì)量的難以計(jì)量性的困難。在設(shè)立高校財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)時(shí)，主要考核其經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理性;而在產(chǎn)出效益方面，主要考慮畢業(yè)生的一次社會(huì)就業(yè)率。陸媛(2006)以企業(yè)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的制定原則為依據(jù)和借鑒，提出高校在設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)時(shí)需要遵循的原則有:科學(xué)性、整體性、可比性和可行性。項(xiàng)華錄、董麗丹等(2007)認(rèn)為，績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)堅(jiān)持如下原則:科學(xué)性原則、可比性原則、通用性原則、整體優(yōu)化原則、動(dòng)態(tài)完善原則。

4.高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的體系。陳紀(jì)瑜、張宇蕊(2004)設(shè)計(jì)的高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系包括預(yù)算編制的決策評(píng)價(jià)、預(yù)算執(zhí)行的過程評(píng)價(jià)、預(yù)算決算的結(jié)果評(píng)價(jià)，分別對(duì)應(yīng)于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、業(yè)績(jī)指標(biāo)以及績(jī)效測(cè)評(píng)指標(biāo)。李淑寧等(2004)認(rèn)為，由于高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和支出功能的多元性，高校支出績(jī)效考核體系呈現(xiàn)多層次、多因素立體結(jié)構(gòu)， 認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)必須通過建立科學(xué)、合理、有效的評(píng)價(jià)方法、體系和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施，從經(jīng)費(fèi)支出用途及功能上分為項(xiàng)目支出績(jī)效體系和部門支出績(jī)效體系。陸媛(2006)提出高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容包括績(jī)效指標(biāo)體系、績(jī)效目標(biāo)以及績(jī)效目標(biāo)分解。項(xiàng)華錄、董麗丹等(2007)認(rèn)為，高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一個(gè)多目標(biāo)的系統(tǒng)，分為兩級(jí)指標(biāo)，從學(xué)校財(cái)務(wù)、資產(chǎn)績(jī)效，自籌績(jī)效，教學(xué)績(jī)效，科研績(jī)效，產(chǎn)業(yè)、后勤績(jī)效等五個(gè)方面全面反映高校的財(cái)務(wù)綜合績(jī)效水平。魏乾梅(2008)認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和循環(huán)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理， 將高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容拓展為“5E”， 即經(jīng)濟(jì)性( Economy) 、效率性( Efficiency) 、效果性( Effectivenss) 、公平性( Equity) 和環(huán)保性( Environmental protection)。蘇少輝(2009)認(rèn)為，高校實(shí)行績(jī)效預(yù)算是將高校預(yù)算建立在可衡量的績(jī)效基礎(chǔ)上，把預(yù)算資源的分配與學(xué)校的績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，強(qiáng)調(diào)結(jié)果、責(zé)任和效率，提高預(yù)算支出的有效性。建立以“用錢效益”為理論基礎(chǔ)，以目標(biāo)管理和部門預(yù)算為支柱，以暢通的信息反饋機(jī)制及預(yù)算執(zhí)行過程的全程監(jiān)控為保證和構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

5.高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。陳紀(jì)瑜、張宇蕊(2004)認(rèn)為，預(yù)算編制決策評(píng)價(jià)中的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)主要來(lái)自于對(duì)績(jī)效目標(biāo)的進(jìn)一步分解，核心內(nèi)容包括四方面:(1)產(chǎn)出，反映高校支出項(xiàng)目的直接結(jié)果;(2)效率，反映高校財(cái)政資金運(yùn)行管理質(zhì)量和業(yè)務(wù)流程效率;(3)效果，反映通過高校支出項(xiàng)目獲取的服務(wù)供給能力，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益;(4)影響，反映高校支出項(xiàng)目對(duì)相關(guān)環(huán)境和社會(huì)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響、潛在影響、間接影響。李淑寧等(2004)從項(xiàng)目支出績(jī)效和部門支出績(jī)效兩個(gè)層次建立了高校內(nèi)部預(yù)算支出績(jī)效考核體系。前者針對(duì)基本建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施改造等項(xiàng)目;后者針對(duì)教學(xué)單位、行政管理單位、教學(xué)輔助單位、后勤單位的不同，設(shè)立社會(huì)效益指標(biāo)。王明秀、孫海波(2005)基于綜合實(shí)力、運(yùn)行績(jī)效和發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴目紤]，設(shè)計(jì)了如下的評(píng)價(jià)指標(biāo):綜合實(shí)力下設(shè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo);運(yùn)行績(jī)效下設(shè)教育事業(yè)核算體系指標(biāo)、基本建設(shè)核算體系評(píng)價(jià)指標(biāo)和設(shè)備評(píng)價(jià)指標(biāo)，從不同方面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上綜合評(píng)價(jià)其發(fā)展?jié)摿ΑＬK少輝(2009)認(rèn)為，高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系包括預(yù)算編制的決策評(píng)價(jià)、預(yù)算執(zhí)行的過程評(píng)價(jià)、預(yù)算決算的結(jié)果評(píng)價(jià)，分別對(duì)應(yīng)于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、業(yè)績(jī)指標(biāo)以及績(jī)效測(cè)評(píng)指標(biāo)。

(三)研究現(xiàn)狀的總結(jié)一是已有的研究文獻(xiàn)數(shù)量逐年增加，但總體上還是處于理論研究階段，還沒建立成熟的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

從2003年開始國(guó)家提倡建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系以來(lái)，針對(duì)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的研究逐漸增多，從側(cè)面反映這一領(lǐng)域有很大的研究?jī)r(jià)值。但當(dāng)前對(duì)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏對(duì)國(guó)外已有研究成果進(jìn)行深入的整理歸納;高校績(jī)效評(píng)價(jià)研究?jī)?nèi)容尚不完整，雖然明確了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的政策導(dǎo)向和必要性，但缺乏完善的評(píng)價(jià)制度與規(guī)范;過于關(guān)注對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的一般性研究，沒有明確評(píng)價(jià)主體和評(píng)價(jià)對(duì)象;過于注重評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立，忽略了評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際值的獲取問題，缺乏對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)篩選、賦權(quán)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定及具體評(píng)價(jià)方法的研究;注重在對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與程序的理論性探討，缺乏對(duì)操作層面的實(shí)施方案的設(shè)計(jì)與檢驗(yàn)。

國(guó)家政策導(dǎo)向和高校發(fā)展需求為高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究提供了研究動(dòng)因，現(xiàn)有研究現(xiàn)狀存在的問題使得高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)研究具有相當(dāng)大的研究空間，未來(lái)的研究應(yīng)注重預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的系統(tǒng)性與實(shí)用性，要完善理論框架的系統(tǒng)性，增強(qiáng)實(shí)踐操作的實(shí)用性。

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