高校預算績效評價研究現狀

摘要:預算管理是高校財務管理的重要組成部分，是高校財務制度改革的一項重要內容。預算績效評價貫穿于預算資金分配、執行和評價的全過程，對高校事業發展具有深刻影響。當前中國高校預算績效評價研究的還處于理論研究階段，還沒有一個成熟的績效評價體系， 未來的研究應該注重預算績效評價的系統性與實用性。

關鍵詞:高校;預算績效評價;研究現狀

中圖分類號:G64 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)12-0014-02

自20世紀80年代以來，一些發達國家已將績效評價作為加強學校預算管理的重要手段。國外評價高校預算管理績效的方法，就是建立高校績效評價指標體系。隨著中國高校管理制度改革的逐步深化，以預算改革為核心的公共財政框架逐步形成，中國高校預算績效評價體系的建立也正在逐步建立，這要求對高校預算績效評價體系進行深入的研究。

一、國外研究動態

績效指標在西方國家高校中得到廣泛的應用一般是從1980年開始的。但對于績效指標的定義，目前還沒有一個明確的定義，但人們趨向于在更為寬廣的意義上來理解績效指標，而并不將其限定在狹窄的某一定義上。

1986年，英國副院長和校長協會和大學撥款委員會(CVCP/UGC)成立的聯合工作小組認為，績效指標是對資源使用情況和某些領域內特殊目標達成情況所作的通常是定義的陳述，績效指標是一種行為的信號或指導而不是絕對的直接測量，也不直接提供綜合意義上的績效評價，但它能夠提供與此相關的有用信息。世界經合組織(OECD)在一項有關高校管理的研究計劃(IMHE)中將績效指標定義為“一種用來測量那些難以數量化之物的數量價值”。隨著人們將績效指標的認識不斷深入，研究范圍進一步擴大到包括管理統計的內容。馬丁·凱夫(Martin Cave)等在對績效指標的概念進行深入研究的基礎上進行了總結性的描述:績效指標是通常用數量形式測量高校活動特征的一種官方的測量工具，這種測量既可以是序數性的，也可以是基數性的;既可以是絕對性的，也可以是相對性的;既包括有固定的、機械的程序，也包括一些非正式的如同行評價或聲譽排行等過程。

二、國內研究動態

總的來說，中國高校預算管理績效研究現狀是處于理論研究階段，還沒有一個成熟的績效評價體系。

(一)國內高校績效評價研究學術論文的發表數量

以“預算績效”為檢索詞跨庫精確檢索“維普資訊—中文科技期刊數據庫(2009)”、“萬方數據資源系統(2009)”，截至2009年，共有1 934條記錄。其中與高校預算績效評價相關的有199篇。雖然研究文獻的總量不少，但研究成果發表時間大都集中于2004年以后且多集中在理論架構研究方面，說明中國高校預算管理績效研究現狀是處于理論研究階段，還沒有成熟的績效評價體系。

(二)通過對文獻檢索，對高校預算績效評價體系的研究現狀進行了歸納

1.高校預算績效評價的定義。陳紀瑜、張宇蕊(2004)將預算績效評價定義為以績效為核心，運用特定的指標體系，通過定量與定性對比分析，對預算決策、配置、使用過程中的單位產出水平所做出的綜合評價。李淑寧等(2004)定義預算績效考核是對經費支出與產生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結果”和“追蹤問效”為導向，以定性分析與定量評判為手段的預算支出管理模式。項華錄、董麗丹等(2007)認為，高校績效指標是主管部門衡量高校運行狀況的一種工具，它以數量的形式提供有關高校教育資源利用情況及其目標完成情況的信息。蘇少輝(2009)認為，績效預算是預算方法的一種創新。它是以政府或事業單位所提供的公共產品或公共服務的績效狀況為依據來安排預算資金的一種預算管理機制。績效預算以結果為導向、以項目成本為衡量標準、以業績評估為核心，包括“績”、“效”和“預算”三個要素。其中“績”為預算主體的工作內容，“效”為預算主體工作的效果目標，而績效預算就是根據預算主體的“績”和“效”來確定預算，也叫結果導向型預算，其實質是將資金使用效果與預算資金的安排相掛鉤，并以資金使用效果為依據，統籌安排預算資金。

2.高校預算績效評價的必要性。王明秀、孫海波(2005)認為，高校資源是社會資源的重要部分，提高高校資源配置效率是市場經濟條件下高校發展的核心內容，加強高等學校的預算績效評價工作，對提高高校資源的配置效率具有舉足輕重的作用。徐榮娣、陸媛(2006)指出建立全面完整的預算績效指標體系是高校預算發揮目標控制功能的關鍵。蘇少輝(2009)認為，國家政策導向是高校實行預算績效評價的外因，高校發展需求是實行預算績效評價的內因。

3.高校預算績效評價的原則。祝紅霞、張美華(2005)認為，建立科學有效的績效評價指標體系要考慮到高校經濟效益考核的特殊性，除一般的減少投入、增加產出的效益考核要求外，還有產出考核的模糊性以及人才質量的難以計量性的困難。在設立高校財務管理經濟效益指標時，主要考核其經費支出結構的合理性;而在產出效益方面，主要考慮畢業生的一次社會就業率。陸媛(2006)以企業預算績效指標的制定原則為依據和借鑒，提出高校在設計績效指標時需要遵循的原則有:科學性、整體性、可比性和可行性。項華錄、董麗丹等(2007)認為，績效評價體系應堅持如下原則:科學性原則、可比性原則、通用性原則、整體優化原則、動態完善原則。

4.高校預算績效評價的體系。陳紀瑜、張宇蕊(2004)設計的高校預算績效評價體系包括預算編制的決策評價、預算執行的過程評價、預算決算的結果評價，分別對應于關鍵績效指標、業績指標以及績效測評指標。李淑寧等(2004)認為，由于高校內部機構設置和支出功能的多元性，高校支出績效考核體系呈現多層次、多因素立體結構， 認為績效評價必須通過建立科學、合理、有效的評價方法、體系和標準來實施，從經費支出用途及功能上分為項目支出績效體系和部門支出績效體系。陸媛(2006)提出高校預算績效評價體系的內容包括績效指標體系、績效目標以及績效目標分解。項華錄、董麗丹等(2007)認為，高校財務績效評價體系是一個多目標的系統，分為兩級指標，從學校財務、資產績效，自籌績效，教學績效，科研績效，產業、后勤績效等五個方面全面反映高校的財務綜合績效水平。魏乾梅(2008)認為，應根據科學發展觀和循環經濟學原理， 將高校財務績效評價的內容拓展為“5E”， 即經濟性( Economy) 、效率性( Efficiency) 、效果性( Effectivenss) 、公平性( Equity) 和環保性( Environmental protection)。蘇少輝(2009)認為，高校實行績效預算是將高校預算建立在可衡量的績效基礎上，把預算資源的分配與學校的績效聯系起來，強調結果、責任和效率，提高預算支出的有效性。建立以“用錢效益”為理論基礎，以目標管理和部門預算為支柱，以暢通的信息反饋機制及預算執行過程的全程監控為保證和構建績效評價體系。

5.高校預算績效評價指標。陳紀瑜、張宇蕊(2004)認為，預算編制決策評價中的關鍵績效指標主要來自于對績效目標的進一步分解，核心內容包括四方面:(1)產出，反映高校支出項目的直接結果;(2)效率，反映高校財政資金運行管理質量和業務流程效率;(3)效果，反映通過高校支出項目獲取的服務供給能力，產生的經濟效益和社會效益;(4)影響，反映高校支出項目對相關環境和社會發展的長遠影響、潛在影響、間接影響。李淑寧等(2004)從項目支出績效和部門支出績效兩個層次建立了高校內部預算支出績效考核體系。前者針對基本建設、實驗室建設、學科建設、隊伍建設、基礎設施改造等項目;后者針對教學單位、行政管理單位、教學輔助單位、后勤單位的不同，設立社會效益指標。王明秀、孫海波(2005)基于綜合實力、運行績效和發展潛力等方面的考慮，設計了如下的評價指標:綜合實力下設財務指標和非財務指標;運行績效下設教育事業核算體系指標、基本建設核算體系評價指標和設備評價指標，從不同方面對財務風險進行分析，并在此基礎上綜合評價其發展潛力。蘇少輝(2009)認為，高校預算績效評價體系包括預算編制的決策評價、預算執行的過程評價、預算決算的結果評價，分別對應于關鍵績效指標、業績指標以及績效測評指標。

(三)研究現狀的總結一是已有的研究文獻數量逐年增加，但總體上還是處于理論研究階段，還沒建立成熟的績效評價體系

從2003年開始國家提倡建立預算績效評價體系以來，針對高校預算績效評價的研究逐漸增多，從側面反映這一領域有很大的研究價值。但當前對高校預算績效評價缺乏對國外已有研究成果進行深入的整理歸納;高校績效評價研究內容尚不完整，雖然明確了預算績效評價的政策導向和必要性，但缺乏完善的評價制度與規范;過于關注對預算績效評價的一般性研究，沒有明確評價主體和評價對象;過于注重評價指標體系的設立，忽略了評價指標實際值的獲取問題，缺乏對評價指標篩選、賦權、評價標準確定及具體評價方法的研究;注重在對評價指標與程序的理論性探討，缺乏對操作層面的實施方案的設計與檢驗。

國家政策導向和高校發展需求為高校預算績效評價研究提供了研究動因，現有研究現狀存在的問題使得高校預算績效評價研究具有相當大的研究空間，未來的研究應注重預算績效評價的系統性與實用性，要完善理論框架的系統性，增強實踐操作的實用性。

參考文獻:

[1]代蕊華.西方高校的績效指標及其評價[J].外國教育資料，1999，(6).

[2]李淑寧，等.淺議加強高校預算績效管理[J].陜西省經濟管理干部學院學報，2004，(4).

[3]陳紀瑜，張宇蕊.現代公共事業單位預算績效評價問題[J].求索，2004，(10).

[4]祝紅霞，張美華.高校二級院系財務管理運行機制研究[J].事業財會，2005，(2).

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[6]陸媛.高校預算績效評價的理論研究及績效指標體系設計[J].技術經濟與管理研究，2006，(1).

[7]項華錄，董麗丹，徐珊珊，劉宏宇.高校財務績效評價指標體系的構建[J].高等教育財會，2007，(2).

[8]魏乾梅.高校財務績效評價指標體系探討[J].財會通訊，2008，(1).

[9]蘇少輝.關于高校內部實行績效預算的探討[J].管理科學研究，2009，(7).[責任編輯 王建國]