高職院校績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系構(gòu)建初探

　　【摘要】 實(shí)行績(jī)效預(yù)算是對(duì)高職院校預(yù)算管理改革的必然趨勢(shì)，建立一套完整的績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系是高職院校預(yù)算發(fā)揮目標(biāo)控制作用的關(guān)鍵。文章通過(guò)分析高職院校構(gòu)建績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作，并在此條件下就高職院?？?jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)架進(jìn)行了探討。
　　【關(guān)鍵詞】 高職院校； 績(jī)效預(yù)算； 指標(biāo)體系
　　
　　績(jī)效預(yù)算是一種結(jié)果導(dǎo)向型預(yù)算，利用“預(yù)算”這一財(cái)務(wù)管理的主線，以部門為基礎(chǔ)，以績(jī)效為核心，對(duì)預(yù)算主體內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行控制、反映與考評(píng)等一系列活動(dòng)，有效壓制不斷膨脹的支出需求欲望?？?jī)效預(yù)算的實(shí)施必須要有一套完整的績(jī)效指標(biāo)作為基礎(chǔ)。
　　許多學(xué)者開(kāi)始從高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行研究，這些研究取得了一定的成果。但目前主要是針對(duì)本科院?？?jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究，由于高職院校與本科院校在結(jié)構(gòu)功能、培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)質(zhì)量、所承擔(dān)的學(xué)科任務(wù)等方面有著極大的差別，其績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系也應(yīng)有很大差異，因此，深入探討如何建立高職院校績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系問(wèn)題，對(duì)于提高高職院校的辦學(xué)效率和學(xué)校的發(fā)展具有重要的意義。
　　
　　一、構(gòu)建高職院校績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作
　　
　?。ㄒ唬┙⒖?jī)效預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
　　績(jī)效預(yù)算側(cè)重對(duì)“產(chǎn)出”的控制，信息較充分的管理部門更了解如何優(yōu)化配置資源以實(shí)現(xiàn)部門的“產(chǎn)出”目標(biāo)。因此財(cái)務(wù)部門是學(xué)校預(yù)算的編制和執(zhí)行部門，應(yīng)同時(shí)為績(jī)效預(yù)算的一級(jí)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)學(xué)?？?jī)效預(yù)算目標(biāo)的制定、績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)方法的選擇，實(shí)行績(jī)效預(yù)算制度的建立和完善等工作。同時(shí)可根據(jù)各部門的職能與管理權(quán)限，設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)績(jī)效預(yù)算的具體落實(shí)工作。
　?。ǘ┮?guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，包括機(jī)構(gòu)、人員、核算、監(jiān)督、制度等多個(gè)方面。高校的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都在會(huì)計(jì)的記錄與控制之下，績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系是由財(cái)務(wù)部門編制的，也是由財(cái)務(wù)部門來(lái)執(zhí)行的，最后的績(jī)效評(píng)價(jià)和分析都必須依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，而財(cái)務(wù)部門從指標(biāo)的編制、執(zhí)行，到對(duì)指標(biāo)結(jié)果的評(píng)價(jià)都離不開(kāi)重要的手段——會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。只有規(guī)范的、扎實(shí)有序的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，才能確保提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)到相當(dāng)規(guī)范的程度，才能為高校制定經(jīng)濟(jì)政策和實(shí)施內(nèi)部管理提供可靠的依據(jù)。高校要推行“績(jī)效預(yù)算”并很好的實(shí)施，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是無(wú)法逾越的階段。
　　（三）選擇建立績(jī)效預(yù)算指標(biāo)方法
　　常用的績(jī)效評(píng)價(jià)總體上分為結(jié)果導(dǎo)向型和行為導(dǎo)向型兩種方法，結(jié)果導(dǎo)向型績(jī)效評(píng)價(jià)方法中的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）、平衡記分卡法（BSC），所做出評(píng)價(jià)的主要依據(jù)是工作的績(jī)效，即工作的結(jié)果，績(jī)效預(yù)算是一種結(jié)果導(dǎo)向型預(yù)算，依據(jù)高職院校建立績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系遵循科學(xué)性和定量與定性相結(jié)合的原則，應(yīng)選擇關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法和平衡記分卡法兩種工具。
　　1.平衡記分卡法（BSC），是績(jī)效管理中的一種新思路，被譽(yù)為近75年來(lái)世界上最重要的管理工具和方法，平衡計(jì)分卡反映了財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)衡量方法之間的平衡，長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)之間的平衡，外部和內(nèi)部的平衡，結(jié)果和過(guò)程平衡等多個(gè)方面。它打破了傳統(tǒng)的單一使用財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量業(yè)績(jī)的方法，而是在財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上加入了未來(lái)驅(qū)動(dòng)因素，通過(guò)各方面指標(biāo)之間相互驅(qū)動(dòng)的因果關(guān)系，把績(jī)效考核的地位上升到整體的目標(biāo)層面，能反映目標(biāo)長(zhǎng)期、綜合的狀況。一套結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠胶庥浄挚w系，應(yīng)當(dāng)包含一系列相互聯(lián)系的目標(biāo)和指標(biāo)，這些指標(biāo)不僅前后一致，而且互相強(qiáng)化。可以用此方法將高職院?？?jī)效預(yù)算目標(biāo)層次化，分解成多個(gè)可衡量的指標(biāo)。
　　2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI），是用于衡量工作績(jī)效表現(xiàn)的量化和行為的指標(biāo)，它把對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)簡(jiǎn)化為對(duì)組織目標(biāo)有增值作用的幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的考核，對(duì)關(guān)鍵、重點(diǎn)行為，建立明確的切實(shí)可行的KPI體系，使管理者集中精力于對(duì)業(yè)績(jī)有最大驅(qū)動(dòng)力的方面；關(guān)鍵指標(biāo)必須符合SMART原則：具體性（Specific）、衡量性（Measurable）、可達(dá)性（Attainable）、現(xiàn)實(shí)性（Realistic）、時(shí)限性（Time based）等五個(gè)特性?？梢杂么朔椒▉?lái)確定高職院校績(jī)效預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容中的關(guān)鍵指標(biāo)。
　?。ㄋ模┐_定績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)目標(biāo)
　　建立績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系，首先要明確預(yù)算評(píng)價(jià)的目標(biāo)是什么，預(yù)算評(píng)價(jià)的目標(biāo)要與學(xué)校的總體發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，并且要考慮能夠推動(dòng)學(xué)校中長(zhǎng)期滾動(dòng)式預(yù)算的實(shí)行。目前，我國(guó)各類學(xué)校實(shí)際上都制定了與國(guó)家５年計(jì)劃目標(biāo)一致的本學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，以及年度工作計(jì)劃。因此高職院校的績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)目標(biāo)，一般都應(yīng)與學(xué)校的近期、中期、長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略緊密相連，結(jié)合學(xué)院目前的財(cái)力狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的可用財(cái)力，作出學(xué)院近期、中期、長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)狀況分析，在此基礎(chǔ)上，確定學(xué)校當(dāng)年的績(jī)效預(yù)算總體目標(biāo)。
　　
　　二、高職院?？?jī)效預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)架
　　
　　制定科學(xué)合理的績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)是實(shí)施績(jī)效預(yù)算的關(guān)鍵，根據(jù)高職院校人才培養(yǎng)模式的特殊性、教學(xué)與科研所占權(quán)重的特殊性、部門管理職能劃分的特殊性等，同時(shí)還要考慮到上級(jí)財(cái)政、教育部門已開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)的因素。以J省的CJ高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，高職院校內(nèi)部績(jī)效預(yù)算指標(biāo)的建立步驟如下：
　?。ㄒ唬┙⒖?jī)效預(yù)算指標(biāo)整體框架
　　根據(jù)CJ學(xué)院的辦學(xué)特點(diǎn)和學(xué)院近期、中期、長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)狀況分析，用平衡記分卡法對(duì)績(jī)效總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、分解、形成多層次績(jī)效目標(biāo)。確定指標(biāo)整體框架設(shè)置為二級(jí)指標(biāo)組成，第一級(jí)為績(jī)效層次指標(biāo)，第二級(jí)為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，選取可以反映所在層次好壞的關(guān)鍵點(diǎn)，作為評(píng)價(jià)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
　?。ǘ┛?jī)效預(yù)算指標(biāo)及指標(biāo)內(nèi)涵
　　根據(jù)J省績(jī)效評(píng)價(jià)開(kāi)展的要求和CJ高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院的實(shí)際情況，確定績(jī)效目標(biāo)和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
　　1.經(jīng)費(fèi)自籌績(jī)效：自籌經(jīng)費(fèi)率、自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率
　　用來(lái)衡量學(xué)校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源結(jié)構(gòu)，經(jīng)費(fèi)自籌能力是一個(gè)學(xué)校能否更好更快發(fā)展的前提條件，以自籌經(jīng)費(fèi)率來(lái)評(píng)價(jià)學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)收入、社會(huì)服務(wù)創(chuàng)收、接受捐贈(zèng)等的能力，自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率來(lái)衡量學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的潛力，體現(xiàn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展能力。
　　2.資源利用績(jī)效：生師比、實(shí)訓(xùn)設(shè)備總利用率、資產(chǎn)收益率
　　用來(lái)衡量學(xué)校對(duì)現(xiàn)有資源的利用情況，在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)相對(duì)緊張的條件下，根據(jù)學(xué)校的規(guī)模，合理的設(shè)置生師比例，實(shí)訓(xùn)設(shè)備發(fā)揮最大的利用效率，用暫時(shí)閑置的固定資產(chǎn)去取得租金收入，對(duì)暫時(shí)閑置貨幣資金調(diào)整存款模式，去取得利息收入或進(jìn)行短期投資去取得收入。學(xué)校對(duì)現(xiàn)有的資源能否充分利用，反映了一個(gè)學(xué)校的綜合管理能力和資源配置能力。
　　3.職業(yè)教育績(jī)效：雙師型教師占專任教師比例、中級(jí)工以上實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師占專任教師比例、生均實(shí)訓(xùn)設(shè)備費(fèi)、實(shí)訓(xùn)課時(shí)占總課時(shí)數(shù)比例
　　職業(yè)教育績(jī)效體現(xiàn)了高等職業(yè)教育與其他普通高校教育的差別，這是由高職院校人才培養(yǎng)模式的特殊性決定的。雙師型教師、有技術(shù)的指導(dǎo)老師是從師資上考核高等職業(yè)教育必須具備的水平；實(shí)訓(xùn)設(shè)備是高職院校實(shí)施教育的必備條件，實(shí)訓(xùn)課時(shí)是指學(xué)生在校期間所開(kāi)設(shè)的校內(nèi)和校外實(shí)訓(xùn)課時(shí)數(shù)，是高職院校學(xué)生完成技術(shù)能力教育的保證。
　　
　　4.學(xué)生培養(yǎng)績(jī)效：畢業(yè)率、首次就業(yè)率、職業(yè)等級(jí)證書(shū)獲得率、平均每百名在校生市級(jí)以上各種競(jìng)賽獲獎(jiǎng)率
　　用于綜合評(píng)價(jià)職業(yè)教育主要職能的實(shí)現(xiàn)程度，畢業(yè)率：指應(yīng)屆應(yīng)畢業(yè)學(xué)生中實(shí)際畢業(yè)學(xué)生的比率；首次就業(yè)率：指截至某一日期，實(shí)際畢業(yè)學(xué)生中按教育部“就業(yè)率”口徑統(tǒng)計(jì)的就業(yè)人數(shù)比率；職業(yè)等級(jí)證書(shū)獲得率：指應(yīng)屆畢業(yè)生中，在校期間獲得職業(yè)等級(jí)證書(shū)的人次；平均每百名在校生市級(jí)以上各種競(jìng)賽獲獎(jiǎng)率：是指按每百名年平均在校生數(shù)計(jì)算的各種競(jìng)賽獲獎(jiǎng)人數(shù)。
　　
　　5.科研創(chuàng)新績(jī)效：公開(kāi)發(fā)表論文數(shù)、省市級(jí)課題立項(xiàng)數(shù)、省級(jí)以上課程建設(shè)教改獲獎(jiǎng)數(shù)、科研成果轉(zhuǎn)化率
　　用來(lái)衡量學(xué)校的科研創(chuàng)新能力，高職院校只有對(duì)高等職業(yè)教育各專業(yè)的不斷研究創(chuàng)新，才能探索出一條以“服務(wù)為宗旨，以就業(yè)為導(dǎo)向”，面向社會(huì)發(fā)展的道路。
　　6.社會(huì)效果績(jī)效：學(xué)生滿意度、教師滿意度
　　主要是基于“顧客導(dǎo)向”的績(jī)效評(píng)價(jià)原理，用定性指標(biāo)分別從“教師滿意度”、“學(xué)生滿意度”來(lái)評(píng)價(jià)高職院校辦學(xué)聲譽(yù)。
　　（三）建立高職院?？?jī)效預(yù)算指標(biāo)體系表（見(jiàn)表1）
　　從以上指標(biāo)評(píng)價(jià)體系表可看出：
　　1.高職院校的評(píng)價(jià)指標(biāo)注重雙師型教師占專任教師的數(shù)量與質(zhì)量，要求在編在崗的全部專任教師逐步取得雙師資格，加強(qiáng)教師的實(shí)踐教學(xué)能力。
　　2.高職院校的評(píng)價(jià)指標(biāo)注重學(xué)生實(shí)踐課程的教學(xué)，要求實(shí)訓(xùn)課時(shí)占總課時(shí)數(shù)達(dá)到一定比例率，加強(qiáng)學(xué)生的動(dòng)手能力。
　　3.高職院校的評(píng)價(jià)指標(biāo)注重學(xué)生技能證書(shū)的獲得數(shù)量，要求學(xué)生在校期間獲得中級(jí)或高級(jí)職業(yè)等級(jí)證書(shū)的人次達(dá)到一定占比率，增強(qiáng)學(xué)生的就業(yè)能力。
　　因此學(xué)校在確定具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值和權(quán)重時(shí)，應(yīng)結(jié)合財(cái)政部門對(duì)高職院?？?jī)效評(píng)價(jià)的具體要求，根據(jù)學(xué)院當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)投向目標(biāo)，分輕重緩急程度選擇出最能反映高職院校經(jīng)費(fèi)使用效果的、最具有代表性的指標(biāo)分值和權(quán)重。
　?。ㄋ模┰O(shè)計(jì)績(jī)效預(yù)算指標(biāo)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)表
　　基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果至關(guān)重要，高職院校在績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系確定的同時(shí)，還要考慮績(jī)效指標(biāo)數(shù)據(jù)的支撐材料，因此要設(shè)計(jì)出與績(jī)效指標(biāo)相對(duì)應(yīng)的，能夠充分說(shuō)明關(guān)鍵指標(biāo)定量數(shù)據(jù)和定性數(shù)據(jù)形成因素、取得途徑、計(jì)算方法的基礎(chǔ)表?？?jī)效預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)最終由多張基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表計(jì)算而成，這樣才能確保指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表如表2。
　　
　　綜上所述，高職院?？?jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)建，是一個(gè)科學(xué)的過(guò)程，它的構(gòu)建首先應(yīng)遵循科學(xué)性、可行性、特殊性、定量與定性相結(jié)合的原則；其次要建立嚴(yán)格的管理機(jī)構(gòu)，具備規(guī)范扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確定恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ坏谌强?jī)效指標(biāo)的選擇要能充分體現(xiàn)職院校人才培養(yǎng)模式的特殊性；第四是在確定績(jī)效指標(biāo)之初，同時(shí)就要設(shè)計(jì)出能取得充分?jǐn)?shù)據(jù)并足以支撐績(jī)效指標(biāo)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。
　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)職業(yè)技術(shù)人才的需求在不斷的增加，高職院校的改革與發(fā)展也愈來(lái)愈受到國(guó)家和各方的關(guān)注，面對(duì)新的環(huán)境，如何有效地對(duì)高職院校有限的資源進(jìn)行合理配置，努力提高資金使用效率已成為高職院校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，要做好這方面的工作，建立一套切實(shí)可行的高職院績(jī)效預(yù)算體系，將成為高職院校財(cái)務(wù)管理的必然選擇，那么深入研究高職院績(jī)效預(yù)算指標(biāo)體系的建立也成為當(dāng)務(wù)之急。●
　　
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