淺議油田鉆井企業的稅收籌劃策略

摘要：稅收籌劃是我國市場積極發展的必然產物。我國企業在生產經營的過程中通過稅收籌劃方法減輕稅負，實現企業價值最大化，保證企業的可持續發展。對于油田鉆井企業來說，探討其稅收籌劃思路和方法也同樣重要。本文首先簡要介紹稅收籌劃的定義以及基本原則，接著分析我國企業進行稅收籌劃的重要意義，最后以油田鉆井企業為例，闡述稅收籌劃的基本策略。本文希望通過探討油田鉆井企業的稅收籌劃策略來幫助企業長遠發展。

關鍵詞：油田鉆井 稅收籌劃 策略

一、引言

石油作為極其重要的基礎能源和化工原料，它與一個國家的經濟發展有著十分重要的聯系。而油田鉆井企業是一種資源密集型企業，整個生產經營的過程都涉及到相關稅收政策，因此如何對油田鉆井企業進行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業財務管理手段。隨著我國企業的不斷發展，企業管理者越來越意識到進行稅收籌劃的重要性。對于油田鉆井企業，在市場競爭加劇的環境下，如何調整完事組織結構，明確組織職權，并且科學有效地進行生產經營管理是急需解決的問題。在這個背景下，油田鉆井企業的財務管理者如何在合法的前提下，結構籌劃企業稅收，降低企業稅負則更具重要意義。

二、稅收籌劃的相關概念

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過對企業財務活動進行安排和籌劃，利用稅收優惠政策以及可以選擇的會計估計方法，合理地選擇納稅方案，達到減小企業稅負或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤的一種財務活動。

稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發生之后采取的不正當手段，而稅收籌劃是在納稅行為發生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財務管理活動；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國家對于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當的稅收收益。

（二）稅收籌劃的基本原則

1、合法性原則

合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業在進行稅收籌劃的時候，必須充分理解認識國家的相關法律法規，在不違法這些法律法規的情況下制定適合企業的籌劃方案。隨著我國法律法規的變化，企業的稅收籌劃方案也要隨之調整。企業應該采用符合現行法律法規的方法進行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。

2、成本效益原則

企業開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時需要為實施這些籌劃方案付出一定的成本代價。企業進行稅收籌劃的根本目的是通過降低企業稅收負擔從而實現企業效益最大化，因此企業在進行稅收籌劃的過程中，應該遵守成本效益原則。企業應該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費用的大小，只有在稅收收益遠大于成本費用的情況下，企業才能實施此項籌劃方案。

3、整體性原則

稅收籌劃的整體性原則體現在時間和空間兩個方面。從空間上來看，企業應該充分考慮實施一個稅種的籌劃方案對于其他稅種的稅負影響。稅收籌劃應該專注于整體稅負的輕重。從時間上來看，企業進行稅收籌劃不能只關注眼前利益，而應該追求長期稅負的減輕。只有在保證企業的整體稅負能夠在未來相當長一段時間內能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項籌劃方案才能夠實施下去。

三、企業進行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識

企業開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業節稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識。我國的企業普遍存在著納稅意識不高的現狀，納稅人經常忽視合法納稅的重要性，認為納稅會影響企業的經濟效益，因此企業違反國家法律法規的規定，采用不正當手段偷稅、逃稅的現象時有發生。而當企業將納稅籌劃這種財務管理活動作為一項企業日常財務管理工作加以開展執行的時候，納稅人可以逐漸認識和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識。

（二）稅收籌劃有助于實現企業財務目標-利益最大化

企業進行所有財務管理活動的目標都是為了使得企業價值最大化，因此企業開展稅收籌劃也是為了實現企業的財務目標。企業通過認真研究現行稅法和其他相關法律法規，科學分析企業的納稅現狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業通過比較多套稅收方案，選擇企業最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負，從而減小當期或者未來的利潤流出，增加企業當期利潤和可支配資源，從而有助于企業實現利益最大化的財務目標，并且為企業的長遠發展打下基礎。

（三）稅收籌劃有利于提高企業管理水平

企業開展納稅籌劃工作可以提高企業的經營管理水平和財務管理水平。企業的經營管理水平表現在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過合理的稅收籌劃方法，企業可以降低運營成本從而增加稅收利潤，因此增加了企業的盈利能力。而在償債能力方面，通過轉移、減少以及合理分配當期稅收負擔，企業可以增加流動性，使得現金流動更加靈活，從而提高了企業的償債能力。企業的財務管理活動主要圍繞投資、籌資以及利潤分配三項財務決策活動。而稅收籌劃活動對于這三項財務決策的制定都有顯著地影響。另外，企業進行稅收籌劃活動之前需要科學分析企業現在的財務狀況以及未來的財務能力，這個分析過程加強了企業的財務預測能力，提高企業財務管理水平。

四、油田鉆井企業的稅收籌劃策略

（一）油田鉆井企業投資的稅收籌劃

企業經營發展的過程離不開投資決策。油田鉆井企業應該通過選擇適當的投資行業、伙伴、期限以及方式來合理籌劃應納稅款。同時企業應當持續關注國家產業政策的變化，投資對于進行納稅籌劃有利的行業。例如在固定資產投資方面，由于油田鉆井企業的固定資產多為大型專業設備，因此對于固定資產投資的籌劃顯得尤為重要。考慮到我國未來有實施消費性增值稅的可能，因此企業可以在投資固定資產時考慮首先采用經營租賃的方式，等到合適的投資時機再做出購買固定資產的決策，使得將來可以從稅基中較多的扣除固定資產投資額。其次，由于油田鉆井企業投資與油氣資源的地理位置密切相關，而我國油氣分別大多數在西部地區。因此企業在進行投資決策時，可以考慮利用西部地區的稅收優惠政策，增加西部投資力度。另外，國家對于高新技術企業的稅收優惠力度較大，所以油田鉆井企業可以嘗試加大投資高新項目，從而利用相關的稅收優惠政策。

（二）油田鉆井企業籌資的稅收籌劃

企業必須進行籌資活動是企業開展生產經營的基礎。因此企業如果在籌資過沖中進行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業的固定資產投資較大，對于資金的需求較高，因此籌資活動頻繁。通過科學地規劃籌資活動中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來說，企業可以通過內部籌資、負債籌資和權益籌資三種方式進行融資。而內部籌資和權益籌資的過程較難進行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現在負債籌資的過程中。油田鉆井企業可以通過內部設立財務公司，采用集體內關聯借貸的方法進行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業之間轉移稅收負擔，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進行這樣的納稅籌劃方案時需要注意國家相關稅收政策中的特殊規定和限制，防止發生違法違規的行為或者采用沒有達到預期效果的籌劃方法。

（三）油田鉆井企業經營管理的稅收籌劃

油田鉆井企業的生產經營活動比較負責，涉及到許多類型的業務核算，因此對于經營管理過程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產折舊方法的選擇方面，對于普通的固定資產可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對于油氣資產，根據我國會計準則的規定，可以采用兩種方法計提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產量法，可以節省較多的納稅支出。在固定資產租賃方面，油田鉆井企業需要研究分析采用經營租賃或是融資租賃的方法可以增加企業的整體經濟效益。由于行業的特殊性，企業需要考慮固定資產入賬時的棄置費用。符合預計負債認定的，需要做出相應的會計處理。在固定資產廢棄時也應發生對應的處置費用。另外，我國稅收法律、法規每年都根據我國實際情況以及國際慣例進行修正，因此常常出現新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業應當充分利用未廢除的稅收優惠政策，盡可能的降低企業稅收負擔，提高稅收收益。但是企業在進行這樣的籌劃操作時要密切關注稅收法律法規的變化，避免違法違規現象發生。

五、結語

石油作為一種全世界重要的基礎能源和化工原料，更是一種戰略物資，它關系著國家的經濟發展和經濟安全。當全球能源競爭越來越激烈，我國油田鉆井企業也面臨著巨大的競爭和發展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業的管理者如何提高企業經營效率，增加企業的綜合實力和競爭力顯得尤為重要。通過稅收籌劃的方式減輕企業稅負正是一種提高企業經濟效益的有效方法。因此我國油田鉆井企業應該在充分掌握相關行業的特殊稅收政策規定的前提下，充分把握企業自身情況，運用科學的稅收籌劃方法降低企業的經營成本，增加企業經營利潤，從而增加企業價值。根據本文的研究分析，油田鉆井企業可以在投資過程、籌資過程和日常生產經營過程中進行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國油田鉆井企業的長遠發展，從而使得在國際激烈的競爭中擁有一席之地。

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（作者單位：勝利石油管理局黃河鉆井總公司）