加快國庫會計現(xiàn)代化建設(shè)之我見

《國家金庫條例》明確指出：“國庫的主要職責是負責辦理國家預算資金的收入和支出。在執(zhí)行任務(wù)中，必須認真貫徹國家的方針、政策和財經(jīng)制度，發(fā)揮國庫的促進和監(jiān)督作用”。同時指出：“中國人民銀行具體經(jīng)理國庫。組織管理國庫工作是人民銀行的一項重要職責”。所以，人行國庫承擔著國家金庫的會計核算工作，做好國庫會計核算工作，加快現(xiàn)代國庫會計建設(shè)是人行履行國庫職能作用的表現(xiàn)，國庫會計的現(xiàn)代化程度直接關(guān)系到國庫的服務(wù)和管理水平。加快國庫會計現(xiàn)代化建設(shè)，建立國庫會計核算新體系。不斷提高業(yè)務(wù)處理手段和技術(shù)水平，是國庫工作的當務(wù)之急。

一、積極推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)（TIPS）系統(tǒng)建設(shè)，以科技手段加強對國庫收入、支出的管理，提高政府公共服務(wù)水平。

（一）要努力加大TIPS的覆蓋面，滿足所有的納稅人都能通過TIPS橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)繳稅。TIPS系統(tǒng)從2006年推廣以來，已實現(xiàn)了國稅、地稅、國庫、國有商業(yè)銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社的聯(lián)網(wǎng)。目前重點要加快中國銀聯(lián)的接入，推行POS機刷卡繳稅，為廣大中小納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)。加強和完善橫向聯(lián)網(wǎng)TIPS系統(tǒng)建設(shè)，不僅能使稅款入庫從納稅人申報納稅到稅款資金報解入庫，整個業(yè)務(wù)流程的繳稅信息交換瞬時完成。而且，能有效地防止征收機關(guān)、商業(yè)銀行違規(guī)開設(shè)稅收過渡戶、延解、占壓、挪用稅款的行為。

（二）盡快實現(xiàn)財政加入TIPS財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，實現(xiàn)財政支出的無紙化、電子化。財政加入到TIPS橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，真正實現(xiàn)財稅庫銀的全面橫向聯(lián)網(wǎng)，就能實現(xiàn)財政支出、國庫集中支付、額度下達、清算資金等信息的網(wǎng)絡(luò)傳遞，保證預算資金及時撥付到最終收款人。提高國庫服務(wù)的科技含量，減少人為出錯，加快資金的運行效率等。

（三）完善和增強TIPS橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的功能。如在系統(tǒng)中設(shè)計風險控制功能，特別是對財政撥款的監(jiān)督控制。如在財政支出聯(lián)網(wǎng)中，設(shè)計控制單筆撥款的最高金額；設(shè)計撥款原因，是預算撥款，還是預算外撥款；如是借款，設(shè)計借款理由，還款日期等，對沒有還清老欠的，又要借新欠的系統(tǒng)要給予控制，這樣就較好地采用科技手段，保護國庫資金安全，起到了國庫衛(wèi)士的作用。

（四）加強對TIPS橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的宣傳。要積極向政府、社會宣傳TIPS財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的優(yōu)越性，為社會各界廣泛接收，使TIPS財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)推廣工作橫到邊縱到底。

二、積極推廣國庫會計數(shù)據(jù)集中（TCBS）系統(tǒng)，讓現(xiàn)代科技更好地服務(wù)于財稅體制改革，服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展。

（一）國庫會計數(shù)據(jù)集中TCBS系統(tǒng)是現(xiàn)代科技的結(jié)晶。TCBS系統(tǒng)是立足建設(shè)現(xiàn)代國庫的思想開發(fā)出來的，滿足了全國國庫會計核算、財政預算體制、國庫機構(gòu)設(shè)置的各種要求。

（二）國庫會計數(shù)據(jù)集中TCBS系統(tǒng)較好地體現(xiàn)了現(xiàn)代國庫的作用。1、大量工作由計算機取代人力，減輕了工作壓力，提高了工作質(zhì)量。2、實現(xiàn)了與大額、小額支付系統(tǒng)和TIPS橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的無縫聯(lián)接，和7×24小時運行，使納稅受理不受時間限制，稅收資金的自動處理，信息按需生成、流程高效便捷、資金全程監(jiān)控。3、實現(xiàn)了“預算收入直達入目的地國庫、預算支出即時到賬”的業(yè)務(wù)目標。極大地提高了財政資金的入庫速度和使用效率。

（三）國庫會計數(shù)據(jù)集中TCBS系統(tǒng)能較好地滿足省直管縣財政體制的要求。縣支庫上解省分庫的收入直達入目的地國庫，省分庫向縣支庫撥付的轉(zhuǎn)移支付等資金能即時到賬的目的。

三、開展國庫會計業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提升國庫服務(wù)職能創(chuàng)新是一個國家發(fā)展的靈魂，是社會進步的動力。所以國庫會計工作要不斷創(chuàng)新工作思路、創(chuàng)新工作方法，更好地為地方政府服務(wù)、為社會服務(wù)，促進社會經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

（一）著力推動由人行國庫直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)。在確定國庫集中支付代理行的問題上，我們要學習陳云同志的“不唯上、不唯書、只唯實，交換、比較、反復”的科學發(fā)展觀思想。實踐證明，由人行國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)，是環(huán)節(jié)最少、效率最高、綜合成本最低的業(yè)務(wù)管理模式。1、可以避免財政將國庫資金轉(zhuǎn)移到商業(yè)銀行作備付周轉(zhuǎn)金，形成第二國庫的現(xiàn)象。2、可以堵絕代理行先向人行清算，后付款給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者的違規(guī)行為。3、能夠統(tǒng)籌兼顧各方利益，起到“財政、金融事業(yè)全國一盤棋”的作用。集中支付的目的就是要從源頭上約束預算的執(zhí)行。防止發(fā)生超越預算和違紀開支，是從源頭上防止腐敗的有力措施。而由人行國庫直接經(jīng)辦國庫集中支付業(yè)務(wù)，就能防止避免因財政部門、預算單位利用在商業(yè)銀行的“零余額賬戶”、“專戶”等賬戶上的嚴重透支，造成事實上的地方無計劃財政赤字，發(fā)生超越預算的行為；又能防止商業(yè)銀行因墊付資金，累計借方余額巨大，或因財政的庫款不足等原因不能及時清算資金，造成商業(yè)銀行的風險。所以說，由人行國庫直接經(jīng)辦財政集中支付業(yè)務(wù)，既能促進財政預算的正確執(zhí)行，維護財經(jīng)紀律；又能避免商業(yè)銀行風險，維護金融穩(wěn)定，起到“財政、金融事業(yè)全國一盤棋”的作用。

（二）積極爭取國庫直接辦理財政補助資金、社保資金的發(fā)放。國庫可以依托擁有的國庫會計IT系統(tǒng)，直接將財政補助資金、社保資金撥付到收款人賬戶，減少資金劃撥環(huán)節(jié)，實現(xiàn)支出實時到賬，提高財政資金的使用效率；有效防止財政補貼資金被商業(yè)銀行擠占、截留和挪用風險。同時，又能為財政節(jié)約由商業(yè)銀行代理劃轉(zhuǎn)產(chǎn)生的巨額中間費用。

四、現(xiàn)代國庫會計要在積極作為促進財稅體制改革和公共財政體系建設(shè)。

現(xiàn)代國庫會計應(yīng)充分發(fā)揮會計的核算、反映、監(jiān)督作用，要定期編制《國家金庫會計報告》并積極提供利用。為建設(shè)公共財政體系，監(jiān)督財政資金使用的公開、公正、透明提供信息支撐。

（一）編制《國家金庫會計報告》。國庫要通過編制《國家金庫會計報告》起到及時反映政府預算執(zhí)行情況，反映政府管理公共資源狀況的作用，促進財政收入、支出在陽光、透明下運作。1、國庫會計要按照《政府收支分類科目》編制預算收支報表，并對預算收支計劃完成程度和國庫資產(chǎn)負債情況進行分析；2、要對辦理國庫會計業(yè)務(wù)過程中的特殊業(yè)務(wù)、柜面監(jiān)管情況加以反映。如反映大額撥款的去向和用途、反映部門和企業(yè)向財政借款或還款情況、反映對非預算單位的撥款、反映國庫存款被轉(zhuǎn)移到商業(yè)銀行的財政存款戶，使國庫存款搬家，國庫資金游離于國庫之外形成了第二國庫的現(xiàn)象，造成政府和人大作預算安排，或重要事項決策時，看到的國庫報表庫存數(shù)額較小，從而使預算安排或決策受到影響，3、要密切跟蹤公共財政體系建設(shè)的進展開展調(diào)查研究。公共財政體系建設(shè)是一項新制度的創(chuàng)新，意義不僅在當下，影響深遠，還存在哪些不足，需要從哪些方面進行規(guī)范和完善等情況開展調(diào)查研究，為地方政府和上級主管部門決策提供依據(jù)。

（二）積極做好《國家金庫會計報告》的利用工作。隨著法制社會的建立、民主意識的增強，越來越多的人大、政協(xié)代表，社會公眾日益關(guān)注政府資金使用的合理性與有效性，需要政府提供信息全面，清晰的政府財務(wù)報告。國庫承擔著國家金庫的會計核算工作，及時地向上級主管部門和地方市委、政府、人大、政協(xié)、審計等部門提供《國家金庫會計報告》，發(fā)揮國庫的執(zhí)行、促進、反映和監(jiān)督作用，使財政資金的使用得到有效的監(jiān)控，促進財稅體制改革的不斷深化，加快形成覆蓋政府所有收支、完整統(tǒng)一的公共財政體系。

（作者單位：中國人民銀行懷化市中心支行國庫科）