加快國庫會計現代化建設之我見

《國家金庫條例》明確指出：“國庫的主要職責是負責辦理國家預算資金的收入和支出。在執行任務中，必須認真貫徹國家的方針、政策和財經制度，發揮國庫的促進和監督作用”。同時指出：“中國人民銀行具體經理國庫。組織管理國庫工作是人民銀行的一項重要職責”。所以，人行國庫承擔著國家金庫的會計核算工作，做好國庫會計核算工作，加快現代國庫會計建設是人行履行國庫職能作用的表現，國庫會計的現代化程度直接關系到國庫的服務和管理水平。加快國庫會計現代化建設，建立國庫會計核算新體系。不斷提高業務處理手段和技術水平，是國庫工作的當務之急。

一、積極推進財稅庫銀橫向聯網（TIPS）系統建設，以科技手段加強對國庫收入、支出的管理，提高政府公共服務水平。

（一）要努力加大TIPS的覆蓋面，滿足所有的納稅人都能通過TIPS橫向聯網系統繳稅。TIPS系統從2006年推廣以來，已實現了國稅、地稅、國庫、國有商業銀行、農村信用聯社的聯網。目前重點要加快中國銀聯的接入，推行POS機刷卡繳稅，為廣大中小納稅人提供更加優質便捷的服務。加強和完善橫向聯網TIPS系統建設，不僅能使稅款入庫從納稅人申報納稅到稅款資金報解入庫，整個業務流程的繳稅信息交換瞬時完成。而且，能有效地防止征收機關、商業銀行違規開設稅收過渡戶、延解、占壓、挪用稅款的行為。

（二）盡快實現財政加入TIPS財稅庫銀橫向聯網系統，實現財政支出的無紙化、電子化。財政加入到TIPS橫向聯網系統，真正實現財稅庫銀的全面橫向聯網，就能實現財政支出、國庫集中支付、額度下達、清算資金等信息的網絡傳遞，保證預算資金及時撥付到最終收款人。提高國庫服務的科技含量，減少人為出錯，加快資金的運行效率等。

（三）完善和增強TIPS橫向聯網系統的功能。如在系統中設計風險控制功能，特別是對財政撥款的監督控制。如在財政支出聯網中，設計控制單筆撥款的最高金額；設計撥款原因，是預算撥款，還是預算外撥款；如是借款，設計借款理由，還款日期等，對沒有還清老欠的，又要借新欠的系統要給予控制，這樣就較好地采用科技手段，保護國庫資金安全，起到了國庫衛士的作用。

（四）加強對TIPS橫向聯網系統的宣傳。要積極向政府、社會宣傳TIPS財稅庫銀橫向聯網系統的優越性，為社會各界廣泛接收，使TIPS財稅庫銀橫向聯網系統推廣工作橫到邊縱到底。

二、積極推廣國庫會計數據集中（TCBS）系統，讓現代科技更好地服務于財稅體制改革，服務于經濟發展。

（一）國庫會計數據集中TCBS系統是現代科技的結晶。TCBS系統是立足建設現代國庫的思想開發出來的，滿足了全國國庫會計核算、財政預算體制、國庫機構設置的各種要求。

（二）國庫會計數據集中TCBS系統較好地體現了現代國庫的作用。1、大量工作由計算機取代人力，減輕了工作壓力，提高了工作質量。2、實現了與大額、小額支付系統和TIPS橫向聯網系統的無縫聯接，和7×24小時運行，使納稅受理不受時間限制，稅收資金的自動處理，信息按需生成、流程高效便捷、資金全程監控。3、實現了“預算收入直達入目的地國庫、預算支出即時到賬”的業務目標。極大地提高了財政資金的入庫速度和使用效率。

（三）國庫會計數據集中TCBS系統能較好地滿足省直管縣財政體制的要求。縣支庫上解省分庫的收入直達入目的地國庫，省分庫向縣支庫撥付的轉移支付等資金能即時到賬的目的。

三、開展國庫會計業務創新，提升國庫服務職能創新是一個國家發展的靈魂，是社會進步的動力。所以國庫會計工作要不斷創新工作思路、創新工作方法，更好地為地方政府服務、為社會服務，促進社會經濟的全面協調發展。

（一）著力推動由人行國庫直接辦理國庫集中支付業務。在確定國庫集中支付代理行的問題上，我們要學習陳云同志的“不唯上、不唯書、只唯實，交換、比較、反復”的科學發展觀思想。實踐證明，由人行國庫直接辦理集中支付業務，是環節最少、效率最高、綜合成本最低的業務管理模式。1、可以避免財政將國庫資金轉移到商業銀行作備付周轉金，形成第二國庫的現象。2、可以堵絕代理行先向人行清算，后付款給商品供應商和勞務提供者的違規行為。3、能夠統籌兼顧各方利益，起到“財政、金融事業全國一盤棋”的作用。集中支付的目的就是要從源頭上約束預算的執行。防止發生超越預算和違紀開支，是從源頭上防止腐敗的有力措施。而由人行國庫直接經辦國庫集中支付業務，就能防止避免因財政部門、預算單位利用在商業銀行的“零余額賬戶”、“專戶”等賬戶上的嚴重透支，造成事實上的地方無計劃財政赤字，發生超越預算的行為；又能防止商業銀行因墊付資金，累計借方余額巨大，或因財政的庫款不足等原因不能及時清算資金，造成商業銀行的風險。所以說，由人行國庫直接經辦財政集中支付業務，既能促進財政預算的正確執行，維護財經紀律；又能避免商業銀行風險，維護金融穩定，起到“財政、金融事業全國一盤棋”的作用。

（二）積極爭取國庫直接辦理財政補助資金、社保資金的發放。國庫可以依托擁有的國庫會計IT系統，直接將財政補助資金、社保資金撥付到收款人賬戶，減少資金劃撥環節，實現支出實時到賬，提高財政資金的使用效率；有效防止財政補貼資金被商業銀行擠占、截留和挪用風險。同時，又能為財政節約由商業銀行代理劃轉產生的巨額中間費用。

四、現代國庫會計要在積極作為促進財稅體制改革和公共財政體系建設。

現代國庫會計應充分發揮會計的核算、反映、監督作用，要定期編制《國家金庫會計報告》并積極提供利用。為建設公共財政體系，監督財政資金使用的公開、公正、透明提供信息支撐。

（一）編制《國家金庫會計報告》。國庫要通過編制《國家金庫會計報告》起到及時反映政府預算執行情況，反映政府管理公共資源狀況的作用，促進財政收入、支出在陽光、透明下運作。1、國庫會計要按照《政府收支分類科目》編制預算收支報表，并對預算收支計劃完成程度和國庫資產負債情況進行分析；2、要對辦理國庫會計業務過程中的特殊業務、柜面監管情況加以反映。如反映大額撥款的去向和用途、反映部門和企業向財政借款或還款情況、反映對非預算單位的撥款、反映國庫存款被轉移到商業銀行的財政存款戶，使國庫存款搬家，國庫資金游離于國庫之外形成了第二國庫的現象，造成政府和人大作預算安排，或重要事項決策時，看到的國庫報表庫存數額較小，從而使預算安排或決策受到影響，3、要密切跟蹤公共財政體系建設的進展開展調查研究。公共財政體系建設是一項新制度的創新，意義不僅在當下，影響深遠，還存在哪些不足，需要從哪些方面進行規范和完善等情況開展調查研究，為地方政府和上級主管部門決策提供依據。

（二）積極做好《國家金庫會計報告》的利用工作。隨著法制社會的建立、民主意識的增強，越來越多的人大、政協代表，社會公眾日益關注政府資金使用的合理性與有效性，需要政府提供信息全面，清晰的政府財務報告。國庫承擔著國家金庫的會計核算工作，及時地向上級主管部門和地方市委、政府、人大、政協、審計等部門提供《國家金庫會計報告》，發揮國庫的執行、促進、反映和監督作用，使財政資金的使用得到有效的監控，促進財稅體制改革的不斷深化，加快形成覆蓋政府所有收支、完整統一的公共財政體系。

（作者單位：中國人民銀行懷化市中心支行國庫科）