如何在企業集團推行財務集中核算

摘要：財務集中核算能夠強化資金管理，監督資金流轉的過程，規范會計和財務工作，抑制會計造假和財務舞弊問題，從而使企業的財務管理更加切實有效，為企業發展注入強大的動力。基于此，在企業集團中推行財務集中核算制度具有重要的現實意義。本文闡述了財務集中核算的內涵和重要性，對企業集團推行財務集中核算的運作流程作了說明，并就如何進一步完善做了政策建議上的分析。

關鍵詞：企業集團；財務集中核算；完善

一、財務集中核算概述

所謂財務集中核算，是指在對資金進行集中管理的基礎上，通過協調和整合企業的財務、計劃、營銷、生產運營和人力資源等各項職能，在一定程度上集中行使投資、融資、資金利用和利潤分配等權限的財務管理方式。對于企業集團而言，實行財務集中核算具有其必要性，因為它是企業集團進行財務管理職能創新的內容之一，也是集團加強財務控制的有效途徑，它有利于資源的合理配置，有利于統籌兼顧，從整體上把握企業的財務問題，從而有效地提升企業績效，為集團的良性發展、壯大奠定堅實的基礎。從具體的應用來看，財務集中核算的優勢主要體現在如下方面：

首先，有利于資金調度，提高效率。企業集團可以通過結算中心或者網上銀行等形式，將資金集中起來進行管理。這有助于集團統一資金結算，減少資金賬戶，實施有效管理，還可以解決內部拖欠等問題。通過結算中心，集團可以從整體上把握資金的運轉，提高工作效率，也可以有效預防克扣、截留資金等現象，從而真正做到專款專用，發揮出資金最大價值。

其次，抑制財務風險，提高企業績效。在集中核算的過程中，企業集團可以從整體上進行全面的預算和核算，集中管理資金，進而快速準確地獲取下屬企業的財務和會計信息，這些信息能夠對企業集團的總體發展提供決策依據和參考。財務集中核算有效地降低了會計和財務舞弊風險的威脅，從而能夠為企業提供真實有效的信息和數據，確保資金充裕，提高資金管理的水平并最終提高企業績效。

最后，有助于管理好企業資產，降低成本費用。從生產上來看，企業集團在進行集中核算后，可以統一調配和管理生產資料，從而提高了管理效率，降低成本費用。企業資產進行統一集中管理后，有利于資產的調度，促進低效資產的利用，最終節約相應的資金。除此之外，集中核算管理還可以合理配置各下屬企業的資源，降低人工成本等費用，有利于企業的利潤實現。

二、企業集團財務集中核算運作流程

財務集中核算并不是簡單地等同于資金的集中結算，而是涉及到資金的全方位管理，包括財務預算、資金使用、審核控制、人員稽核以及獎懲的整個過程，其核心是財務核算、資金預算和資金的管理及控制。從運作流程上來看，應該包括如下幾個方面。

首先，設立結算中心作為運作平臺。結算中心相當于企業集團資金管理的“大腦”，擔負著重要的作用。通過財務結算中心，企業集團可以有效地把握集團整體的資金動向，集中管理各個銀行賬戶，從而形成合力，做好集團的資金管理、分配使用以及監督控制等方面的工作。一方面，各下屬企業的資金都集中到結算中心，這有利于集中調整和使用資金，“把錢用在刀刃上”，從而解決資金緊缺的難題。由于結算中心能夠及時全面地了解資金運轉狀況，故能適時適地彌補資金缺口，這有力地提升了資金效率。另一方面，財務結算中心擁有相應的權限，可以強化集團對各下屬企業的監督，通過調查分析，對成本費用嚴加控制，從而有效緩解了資金缺漏、截留等現象。結算中心還可以經由銀行借款等融資渠道來籌措資金，并在集團內部各企業和部門之間進行調控，這有助于構建起企業集團的整體意識。總的來說，結算中心的設立和運行使資金監督得以動態化，這不僅強化了財務核算的監督和控制職能，提高了成員企業間財務結算的效率，而且可以提交相應的資金信息作為管理層的決策依據，確立了財務管理的主體地位。

其次，推行全面預算管理。對于企業集團而言，推行全面預算管理可以提高管理水平，促進資源的優化配置，而且能夠促使集團內部各單位、各層級的責任、權利和義務，為企業集團的戰略實現提供有力的保障。目前，企業集團的預算管理還存在一些問題，主要體現在對效益預算的重視不足，忽視資金預算的重要性，為此應該切實擴大預算管理范圍，增大預算準確度，注重考察預算執行結果，從而真正實現預算的“硬約束”作用。在全面預算管理中，必須編制控制體系加以規范，應該包涵如下內容：明確預算編制程序和方案，指導各下屬企業和部門編制年度預算，對企業集團的整體預算進行匯總，監督和控制預算執行效果，處理預算執行所出現的問題并提出相應意見和建議；審查各下屬企業提交的預算調整說明；組織集團各下屬企業和部門對預算的執行情況進行年度考核；整理并提交財務考察和評估報告；審核各單位提出的額外支出申請。

再次，整合會計信息，設置相應科目以統一管理。由于集團下屬的各企業可能是不同行業、不同性質的，因此在編制會計信息時可能會出現不一致的科目，這使得會計信息不具有可比性，降低了財務會計信息的質量。為了解決這個問題，企業集團應該對財務會計信息進行整合，建立統一的會計基礎科目，明確一級科目和具體的明細科目，在這個基礎上，下屬企業和部門可以從自身實際出發，“量身定制”適合自己的個性化會計科目。由此，企業集團對財務報表進行統一管理和控制，自動生成并有效地匯總各成員單位的報表，從而解決相應的財務核算、資金預算、現金流監控和財務比較分析等問題，以便在整個企業集團的范圍內整合各種資源，發揮出集團總部在財務核算中的計劃和控制功能。

最后，實施內部審計，加強內部監督。在企業集團的財務管理中，內部審計是非常關鍵的一個環節，因為它關系著集團能否有效進行內部監督和控制。從業務范圍上來看，內部審計可以分為企業年度審計、項目專項審計、高管離任審計、財務專案審計以及內部控制審計。對于下屬企業而言，內部審計主要擔任著三項職責：財務審計、執法審計和管理審計。財務審計就是對企業的相關會計信息和財務狀況進行審計，包括營業成果、預算執行效果、收入、支出、內控制度、資產的安全完整以及其他經濟行為是否真實合法。通過財務審計可以及時發現財務問題，保證企業安全運行。執法審計是檢查企業是否嚴格遵守國家財經法律、法規以及公司的各項規章制度，從而構建起防護網，抑制經濟犯罪，填補財務漏洞，以保證公司的各項方針政策得以貫徹。管理審計則是對集團整體的組織和控制流程進行審查，通過獨立而客觀的分析工具，檢查各項控制制度和措施是否得到有效的履行。對于存在的控制和管理缺陷，可以合理的整改意見和措施，以幫助各級管理人員掌控企業的各項活動，切實提高管理能力，從而提高企業績效。

三、如何完善企業集團財務集中核算

在實踐中，沒有十全十美的管理模式，財務集中核算作為一種新的管理理念和操作模式，不可避免地會存在一些爭論，在實務中也會出現一些難題，因而有必要進行深入的探討。為了完善企業集團的財務集中核算，各單位、各部門的管理層應該統一認識，全面科學地掌握財務集中核算，具體而言應該從以下幾個方面入手。

首先，辯證認識集權和分權，合理授權。在實踐中人們有一種誤區，認為財務集中核算導致權力過度集中，很大程度上削弱了各級管理者手中的權力，難以激發其積極性，因此基層發展缺乏足夠的動力。對此我們應該認識到，財務集中核算的目的并不是簡單地把控制權和決策權集中到總部，這只是一個手段，其終極目標是提高生產效率和企業效益。所以，這里的集中是相對的，在一定的程度和范圍內，應該逐步授予基層相應的權限。在推行財務集中核算的整個過程中，必須自始至終做到集權和授權的統一，以企業整體利益和全部資源出發，抓住大的方面，把應該集中的部分統一起來，與此同時必須考慮到各下屬企業和部門人員的積極性，給予相應的機動權限。例如，對于企業日常費用的控制，集團總部應該進行全面預算管理，從而控制總額，而且應該給予基層相應的權限，在額度范圍內有調控的空間。又如，對于資本性的支出，企業集團對總體進行控制，而小型的維修項目可以直接交給基層進行管理，只要不超出投資的預算即可。

其次，有效控制預算，完善激勵控制制度。一方面，企業集團在進行預算管理時，必須切實掌握各下屬企業和部門的財務管理目標，從而系統而具體地制定出企業集團為完成生產運營目標所需資源的財務預算，同時企業應該及時有力地監控預算執行情況，及時掌控各下屬單位的財務信息。另一方面，應該建立起激勵和控制制度。集團應該明確對下屬企業和部門的考核體系，這是進行集中管理的重要內容。為此，應該逐層分解集團的總體目標，按照目標責任制進行考核和控制，以確保實現總體目標。對于管理人員的考核評價應該基于預算標準，而對單位的考核應該基于綜合指標（整合企業的財務及非財務指標）。為了使激勵更為有效，應該提高各責任人的積極主動性，把人員薪酬和財務集中核算的結果結合起來。

最后，注重財務會計人員素質的提高。從根本上來說，推行一項新制度關鍵在于有沒有合適的實施人員，因此財務會計人員的隊伍建設能夠保障企業的財務管理工作。為了實行財務集中核算，全面提升企業集團的管理水平，必須有一支業務素質和水平過硬的財務會計隊伍。一方面企業集團必須在現有基礎上調整、充實財會人員，廣泛招納專業人才，尤其是素質、學歷俱佳的人才；另一方面應該加強在職人才的培訓，從戰略的角度來進行人力資源管理和培訓。當前時代是一個信息時代，在網絡環境中，只有真正把人才、技術以及管理有效集成起來，才有可能實現財務的集中核算，從而使企業集團的利潤最大化。

從時代的發展來說，財務集中核算是順應企業集團財務管理要求的、有著廣泛應用前景的財務管理模式。企業集團應該全力推行，從而盤活資產、優化資源，為企業發展注入活力和動力，最終促進企業集團的可持續發展。

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（作者單位：武漢市水務集團有限公司）