對提高基層人行事后監(jiān)督效能的思考

人民銀行大監(jiān)督機制是由紀檢監(jiān)察、內審、事后監(jiān)督以及有關業(yè)務部門組成，各部門以各自監(jiān)督內容、監(jiān)督重點和不同監(jiān)督形式、時間形成一個有機的監(jiān)督整體。本文擬就如何發(fā)揮事后監(jiān)督部門自身優(yōu)勢，促進事后監(jiān)督成果轉化，提高事后監(jiān)督工作效能進行探討。

一、事后監(jiān)督在大監(jiān)督機制中的主要優(yōu)勢

（一）具有特定的專業(yè)性。《中國人民銀行事后監(jiān)督部門工作規(guī)程》規(guī)定，事后監(jiān)督按照規(guī)定的程序和方法對會計（營業(yè)）、國庫、貨幣金銀等會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。明確了事后監(jiān)督屬于會計核算監(jiān)督的范疇。事后監(jiān)督的專業(yè)性，決定了事后監(jiān)督部門在大監(jiān)督機制中會計監(jiān)督管理方面的重要性。

（二）具有相對時效性。事后監(jiān)督部門按照連續(xù)性、及時性原則，依據前臺提供的會計資料，對轄內會計核算業(yè)務按日、連續(xù)進行監(jiān)督，能夠及時掌握前臺會計核算的相關資料，較為及時地發(fā)現前臺辦理會計核算業(yè)務工作中的漏洞。相對于其他監(jiān)督部門、業(yè)務主管部門的定期檢查和專項檢查來講，事后監(jiān)督的時效性優(yōu)勢較為明顯。

（三）具有信息的可比性。事后監(jiān)督部門通過對監(jiān)督信息的收集、整理、分析，既可以從時點上縱向比較、分析出轄內整體以及各會計核算網點會計核算工作開展、業(yè)務變化情況和會計核算質量情況，及時進行風險預警、提示，提出改進、完善的工作建議和意見；也可以通過橫向對比，比較出各網點會計核算質量情況，督促會計核算網點加強內部管理，相互促進、提高。

二、制約事后監(jiān)督效能提高的幾個因素

（一）事后性特征明顯。事后監(jiān)督部門以被監(jiān)督部門送達的會計資料作為監(jiān)督的第一手資料，采用非現場核查的方式實施監(jiān)督。在該監(jiān)督模式下，事后監(jiān)督的監(jiān)督范圍、監(jiān)督內容和監(jiān)督時效均具有一定的局限性，使得事后監(jiān)督部門無法及時了解被監(jiān)督部門事前、事中會計監(jiān)督的狀況，也難以對被監(jiān)督部門的會計核算全過程的風險進行識別、計量、監(jiān)測和管理。

（二）被動性影響突出。從監(jiān)督的形式來說，事后監(jiān)督屬于被動性的監(jiān)督，缺乏積極的管理、制約手段。因此，在部分基層央行中，前臺對事后監(jiān)督發(fā)現問題進行整改時，往往采用“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的方式，治標不治本；而不是主動尋找自身管理工作中的漏洞，舉一反三，防微杜漸，治標又治本；有的甚至形成了反正后面還有事后監(jiān)督部門把關的觀念，從主觀上放松自身的管理，客觀上形成了過度依賴事后監(jiān)督部門的局面，導致有的差錯屢查屢犯。

（三）權威性打折。一是缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)范，監(jiān)督標準不一，在差錯認定上，事后監(jiān)督部門與前臺有時會產生分歧。二是隨著人民銀行會計、國庫核算業(yè)務的快速發(fā)展和科技水平提高，會計核算業(yè)務的操作、流程控制發(fā)生了較大的變化，事后監(jiān)督部門對新業(yè)務在操作上缺乏直接的認識，對新業(yè)務的制度、操作規(guī)程、監(jiān)督要求不能及時培訓到位，形成“外行監(jiān)督內行”的狀況。三是由于監(jiān)督人員監(jiān)督交流少，業(yè)務知識更新慢，容易導致監(jiān)督工作經驗化，監(jiān)督方法陳舊，監(jiān)督技能難以提高。

（四）外部交流學習渠道狹隘。由于實行屬地管理體制，各地事后監(jiān)督中心之間的學習交流很少，相互間監(jiān)督的經驗、做法不能及時交流借鑒，一些新的監(jiān)督成果難以得到充分利用。在人員培訓方面，存在培訓方式落后、培訓內容單一等問題。

三、加強大監(jiān)督機制建設促進事后監(jiān)督效能提高的建議

筆者認為，當前基層人行事后監(jiān)督部門的定位必須立足于國庫會計核算風險防范，發(fā)揮事后監(jiān)督部門的優(yōu)勢，強化事后監(jiān)督職能，促進大監(jiān)督機制建設。

（一）把牢風險防范底線。首先要強化監(jiān)督人員風險責任教育，明確責任，引導監(jiān)督人員牢固樹立會計基礎工作無小事的監(jiān)督理念，增強監(jiān)督人員的工作責任心、使命感和風險意識，端正監(jiān)督人員的工作態(tài)度。二是加強事后監(jiān)督部門內部管理，強化對事后監(jiān)督業(yè)務的再監(jiān)督，督促事后監(jiān)督人員認真履行監(jiān)督工作職責，確保事后監(jiān)督工作質量。三是在對會計核算業(yè)務風險進行全面排查，掌握轄內會計核算業(yè)務風險點的基礎上，突出對會計核算業(yè)務中重點風險部位、風險環(huán)節(jié)和重點業(yè)務的監(jiān)督，切實把牢會計核算風險防范底線。四是建立會計業(yè)務風險評估指標體系，提高對會計核算業(yè)務風險防范的能力，實行會計核算業(yè)務風險防范關口前移，定期對轄內會計核算業(yè)務風險狀況進行分析、評估，增強風險預警和提示的及時性，并跟蹤風險隱患的排除情況。

（二）加強監(jiān)督信息交流，發(fā)揮參謀服務作用。在大監(jiān)督機制的成員單位中，事后監(jiān)督實施連續(xù)的監(jiān)督，形成的監(jiān)督信息更為全面、及時，將事后監(jiān)督信息與其他成員單位共享，有利于其他成員單位增強監(jiān)督的針對性；同時，事后監(jiān)督在日常監(jiān)督中，充分利用其他成員單位的監(jiān)督成果，對于減少重復監(jiān)督，提高監(jiān)督效能也十分重要。一是強化對事后監(jiān)督中掌握會計業(yè)務信息的收集、整理，利用所掌握的會計信息和有關資料，定期分析轄內會計基礎工作的基本狀況，及時通報監(jiān)督工作中發(fā)現的問題，促進事后監(jiān)督由查錯補漏為主的事務型監(jiān)督向參謀顧問為主的服務型監(jiān)督轉變。二是通過大監(jiān)督信息網、大監(jiān)督工作聯(lián)席會，以及監(jiān)督情況通報、風險預警等形式，加強與其他監(jiān)督部門、會計核算業(yè)務管理部門、核算網點的溝通與交流，整合監(jiān)督資源，實現會計核算業(yè)務監(jiān)督事前、事中、事后的有機結合，形成群防群治，整體聯(lián)動的監(jiān)督和風險防控機制。三是拓寬事后監(jiān)督部門間的交流渠道或平臺。通過相互間的學習交流，促進事后監(jiān)督工作經驗、方法的最大運用和借鑒，以達到拓展視角、提高工作質量水平之目標。

（三）推行事后監(jiān)督標準化建設，提高監(jiān)督人員隊伍素質。要充分發(fā)揮事后監(jiān)督職能作用，必須堅持事后監(jiān)督工作高質量和監(jiān)督人員高水平并重。事后監(jiān)督工作高質量，依賴于事后監(jiān)督的規(guī)范化，而監(jiān)督人員高水平，必須依靠有效的業(yè)務培訓。因此，我們應在事后監(jiān)督規(guī)范化方面下力氣，在事后監(jiān)督人員培訓方面做文章。一是加強事后監(jiān)督內部管理的標準化建設，建立統(tǒng)一的事后監(jiān)督模式和業(yè)務監(jiān)督標準范本，做到“一項監(jiān)督業(yè)務，一套操作流程”，增強事后監(jiān)督的可操作性，規(guī)范事后監(jiān)督業(yè)務操作，提升事后監(jiān)督部門的權威。二是在加強崗位培訓的基礎上，積極利用大監(jiān)督的人才培養(yǎng)機制，讓事后監(jiān)督人員輪流參加大監(jiān)督工作中各項業(yè)務檢查，開闊監(jiān)督人員眼界，交流監(jiān)督經驗、啟發(fā)監(jiān)督思路，促進事后監(jiān)督人員綜合素質和監(jiān)督技能的提高。

（作者單位：人民銀行撫州市中心支行）