推行“三.三.三”審計模式構建財政審計大格局

《審計法》賦予審計機關對財政預算進行監督的職責，在目前的審計組織架構下，財政資源與審計資源配置不完全對稱，在縱向上，同一層級審計機關對應不同層級的財政資源（如轉移支付、分稅制的稅收征管等）；在橫向上，財政資源分屬于審計機關內部不同職能處室審計，呈現交叉性。如果不對審計資源、審計計劃等進行整合，采取科學的審計組織方式，財政審計就難以取得成效。

為了切實提高財政審計的整體性、時效性和建設性，強化財政審計的中心地位和龍頭作用，南昌市審計局在總結過去經驗的基礎上，進一步整合資源，形成工作合力，提高工作效率， 自2008年始在預算執行審計組織及領導方式上采取“三·三·三”工作模式，實行統一方案、統一組織、統一實施。具體為：預算執行審計內容分成部門預算執行審計、民生項目資金審計、財稅審計三個模塊，由三位分管局領導分別負責，三個業務審計處牽頭組織，全局業務審計處共同實施。其中：（一）財稅審計。由局財政金融審計處組織實施，分管副局長負責。對市財政局、市地稅局下屬部分縣區地稅局、部分縣區財政局進行審計或審計調查。（二）部門預算執行審計。由局行政事業審計處牽頭，分管副局長負責，并組織其他處室實施。部門預算審計單位以報市人大審議部門預算草案的21家單位為基礎進行選擇，分別由歸口管理處室完成。（三）民生項目資金審計。由局社會保障審計處牽頭，總審計師負責，并組織其他處室實施。審計單位以上級統一組織及重大重點工程涉及民生資金為安排，分別由歸口管理審計處室完成。為了使新工作模式達到預想效果，南昌市審計局做到“以審計目標為載體整合審計項目，以審計方案為載體整合審計內容，以審計結果報告和審計工作報告為載體整合審計成果”，構建財政審計大格局。具體做法如下：

一、加強調研，明確工作思路和審計目標

一是平時建立與財政、地稅、人大財經委的信息溝通渠道，定期接收《南昌市財政收支月報》、《南昌市地稅收入快報》及上市人大會審議的有關經濟事項等，關注南昌市財政收支總量、結構逐月變化等情況，從中尋找審計的切入點；二是學習全市經濟工作會議、市委全委會關于南昌市經濟社會發展的決議，了解南昌市重大經濟事項的決策和實施情況，尋找審計工作的著力點；三是圍繞每年召開的全國、全省審計工作會精神的學習，對其中有關財政審計工作的要求進行認真把握，把其作為開展財政審計工作的指引點；通過三點結合，實現“四個轉變”即由以常規部門預算支出為主的部門預算執行審計向以部門預算分配、收入征管和政策制定執行為主的高層次部門預算執行審計轉變；由以主要反映擠占挪用、多發補貼福利等一般性低層次問題為主向以重點揭示反映財政收支績效、體制機制性等問題為主的高層次審計監督轉變；由數量型低層次全覆蓋審計向質量型高層次重點審計轉變；由一般常規財政財務收支審計向財政績效和問責審計轉變；以審計創新為動力，以提升審計成果質量為核心，提出財政審計的總體目標與工作思路。

二、整合項目，構筑工作體系，實現共同的審計目標

為了加強財政審計的整體性，要求以預算執行為全年審計工作平臺，整合全局的計劃項目，要求做到“三個結合”即在審計項目上，預算執行審計與經濟責任審計，與黨委、人大、政府重點關注事項相結合；在審計方式上，審計與審計調查相結合；在審計內容上，預算執行審計與專項審計相結合。以財政資金為紐帶，對各業務處室的資源進行整合，優化組合審計項目，把財政、行政事業、社會保障、投資、農業環保等專業審計有機結合起來，構筑以市級部門預算執行審計、財政轉移支付審計、財政專項資金審計、財政收入征管情況審計、政府投資重點建設項目審計為基礎的市級預算執行審計工作體系，以實現“促進規范預算管理，深化預算制度改革，提高財政資金使用效益，推進基本公共服務均等化，完善公共財政體系”這個共同的審計目標。

三、細化方案內容，突出審計重點

在“三·三·三”工作模式下，預算執行審計方案為“一拖三”，即：一個總體方案（市本級預算執行和其他財政收支），三個工作方案（財稅、部門預算執行、民生項目資金），分別由局財金審計處、行事審計處、社保審計處負責提出并確定審計工作目標、審計項目及分工、審計內容及重點、審計要求等。部門預算審計重點關注部門綜合預算管理的落實情況、主要公務消費支出項目、法定工資津貼補貼之外個人支出、專項經費等部門預算支出真實性、合規性情況、非稅收入征管及政府采購政策執行情況等；民生項目審計重點檢查項目資金管理使用和政策執行情況，關注資金使用效益和政策執行效果等。財稅審計關注市本級全部政府性資金收支規模、結構及管理情況，主要審計全部政府性資金，包括預算管理資金（一般預算資金、基金預算資金）及非預算管理資金（預算外資金、專項資金、社保資金、未納入基金預算的土地出讓金凈收益、政府性債務等）收、支、余、管、用情況。審計方案與相關處室共同商定，制定，經分管局長把關，局長辦公會討論通過，并報市長同意后，印發給局各業務處、室組織實施，在實施過程中，要求增強全局意識，堅持“一體化”原則。各審計組必須強化大局意識、中心意識、“一盤棋”意識，按照預算執行審計的統一部署，精心組織，密切配合，進一步提高審計成效。

四、加強分析和綜合，整合報告

在報告階段，要求各審計組對審計發現的問題和情況進行從微觀到宏觀、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從表象到里層，進行深層次分析、揭示和反映，從中揭示違法違規問題所反映的體制性障礙、制度缺陷和管理漏洞，著力揭示影響全市經濟社會發展中帶有規律性、普遍性、傾向性、預警性問題；同時對三個牽頭審計處匯總的報告應貫徹“四個注重”即注重整體性，對市本級預算執行的總體情況作出評價；注重效益性，評價財政資金使用效益；注重宏觀性，對一些涉及宏觀政策的問題提出審計意見；注重建設性，對關系全市財政經濟發展的重要問題提出建設性意見和建議，在此基礎上，作進一步的提煉整合，寫出兩個報告。

南昌市審計局通過兩個報告客觀公正、實事求是地向黨委、人大、政府反映市本級財政資金運行情況及存在的問題，并從管理、制度、機制等方面查找存在問題的原因，提出加強管理、完善制度、深化改革的意見和建議，為黨委政府宏觀經濟決策、制定相關制度法規、調整相關財政體制，不斷規范經濟行為提供了依據。財政審計工作歷年均得到了市委、市人大、市政府的充分肯定和高度評價。2008年，江西省委常委、南昌市委書記余欣榮對兩個報告作出批示“審計的材料明確，問題要高度重視，及時解決，完善制度”；胡憲市長批示“市審計局工作實事求是，對改進工作很有成效”并要求“市府辦和市審計局對存在的主要問題按口分類理出，分送各位分管市長和分管秘書長，督相關部門和縣區財政整改”。2009年，余欣榮書記對兩個報告批示“市審計局加強依法監督，突出民生、重點工程，堅持原則，服務發展，取得較好成績，望再接再勵”；市人大常委審議審計工作報告后首次對報告進行票決，獲高票通過。市人大常委會對審計工作給予高度評價，審議認為審計報告內容客觀翔實，處理意見符合實際，審計建議積極可行，審計效果明顯。市審計局在依法履行職責、堅持原則、服務經濟、認真開展審計監督的過程中，做了大量卓有成效的工作，為推進依法行政，維護財經秩序，加快財政改革，強化預算管理，促進廉政建設發揮了重要作用。

今后，南昌市審計局將繼續以“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”為總體思路，以財政審計大格局為工作模式，以提升審計成果質量為主線，以保障積極財政政策貫徹實施、促進規范預算管理、提高財政績效水平為目標，突出審計重點，不斷提升財政審計工作的層次和水平，充分發揮財政審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。

（作者單位：南昌市審計局）