從跟蹤項(xiàng)目施工人員動(dòng)態(tài)變化入手審計(jì)工程違法轉(zhuǎn)包分包問(wèn)題的方法研究

最近，全國(guó)范圍內(nèi)普遍開(kāi)展了工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的專項(xiàng)治理工作，其中違法轉(zhuǎn)包、分包工程是這次治理工作的重要內(nèi)容之一。審計(jì)違法轉(zhuǎn)包、分包工程的方法很多，常用的有通過(guò)審查資金流向，以及簽訂的轉(zhuǎn)包合同、分包合同、工程結(jié)算等資料進(jìn)行判斷。本文依據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)建筑法》、《中華人民共和國(guó)合同法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，以獨(dú)特的視角，提出從跟蹤項(xiàng)目施工人員動(dòng)態(tài)變化入手，對(duì)審計(jì)工程違法轉(zhuǎn)包分包問(wèn)題的方法進(jìn)行研究，與廣大投資審計(jì)人員進(jìn)行交流。

一、問(wèn)題研究的法律依據(jù)

建設(shè)領(lǐng)域禁止違法轉(zhuǎn)包、分包工程的法律比較多，每個(gè)行業(yè)都有具體的規(guī)定，但是歸根結(jié)底，最基本的法律依據(jù)有《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》《中華人民共和國(guó)建筑法》等三個(gè)。其中關(guān)于施工人員不能隨意更換的規(guī)定，在《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》中寫(xiě)的比較明確，其中第二十七條規(guī)定“招標(biāo)項(xiàng)目屬于建設(shè)施工的，投標(biāo)文件的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括擬派出的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與主要技術(shù)人員的簡(jiǎn)歷、業(yè)績(jī)和擬用于完成招標(biāo)項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備等”，第四十六條規(guī)定“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同”，同時(shí)第四十八條還規(guī)定“中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓”。

二、審計(jì)方法

以上法律條款表明，施工人員不能隨意更換。同時(shí)根據(jù)我國(guó)《建設(shè)工程施工合同示范范本》，如果更換項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)任人等需要事先征得發(fā)包人的同意，并應(yīng)在更換前14天通知發(fā)包人和監(jiān)理人員。否則，視為違約。

對(duì)此，審計(jì)人員只要將實(shí)際到位的項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)任、安全負(fù)責(zé)任、材料負(fù)責(zé)人等，與施工單位投標(biāo)文件中的承諾擬派人員進(jìn)行對(duì)比，便可分析工程是否存在違約、甚至違法轉(zhuǎn)包、分包工程的問(wèn)題。重點(diǎn)核查施工人員的姓名、年齡、工作單位、身份證號(hào)、職稱證書(shū)等等。如果實(shí)際到位的施工人員（主要是項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、安全負(fù)責(zé)人等）不是當(dāng)時(shí)投標(biāo)承諾人員，或者施工人員中間有變更，便要引起審計(jì)人員的重視。這時(shí)，便要詢問(wèn)建設(shè)單位是否同意施工單位調(diào)換相關(guān)負(fù)責(zé)人。若建設(shè)單位沒(méi)有同意，則可認(rèn)定屬于施工單位違約，或者存在違法轉(zhuǎn)包、分包工程的問(wèn)題。

圖1 跟蹤施工人員動(dòng)態(tài)變化審計(jì)流程圖

要核實(shí)清實(shí)際到位的人員有那些，可以多渠道、多方面調(diào)閱有關(guān)工程材料:工程進(jìn)度支付表、工程驗(yàn)收單、設(shè)計(jì)變更單、隱蔽性工程施工記錄、工程結(jié)算單等等。在這些資料中，都有施工人員的簽字記錄，可以反映實(shí)際到位的施工人員情況。

三、審計(jì)結(jié)果及處理法規(guī)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第五十八條的規(guī)定，中標(biāo)人將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人的，將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人的，違反本法規(guī)定將中標(biāo)項(xiàng)目的部分主體、關(guān)鍵性工作分包給他人的，或者分包人再次分包的，轉(zhuǎn)讓、分包無(wú)效，處轉(zhuǎn)讓、分包項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒(méi)收違法所得；可以責(zé)令停業(yè)整頓；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（作者單位：審計(jì)署蘭州特派辦）